【文章內(nèi)容簡介】 應繳納的消費稅 ＝ [290＋ 247。 （ 1＋ l7%） ]30% － 9080% ＝ （萬元） 4. 〔答案〕 就 , （ 1）根據(jù)規(guī)定酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金一律并入銷售額計算消費稅。 銷售白酒應納消費稅 =〔 30 4000＋（ 1000＋ 1000） 247。 （ 1+17％）〕 20%＋ 30 2022 =＋ 30000=（元） （ 2）分發(fā)葡萄酒應納消費稅 葡萄酒的組成計稅價格 =〔 40000 （ 1＋ 5%）〕 247。 （ 110％） =（元） 應納稅消費稅額 = 10%=（元） （ 3）銷售啤酒應納消費稅 =100 250=25000（元） （ 4）該酒廠當月應納的消費稅額 =＋ ＋ 25000 =（元） 五、業(yè)務核算題 1．【答案】 借：銀行存款 444600 貸：主營業(yè)務收入 380000 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 64600 借： 營業(yè)稅金及附加 30400 貸：應交稅金 —— 應交消費稅 30400 2．【答案】 借：應交稅金 —— 應交消費稅 25600 9 貸：營業(yè) 稅金及附加 25600 借：銀行存款 25600 貸：應交稅金 —— 應交消費稅 25600 3．【答案】 借：應收賬款 1170 貸：其他業(yè)務收入 1170 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 170 借： 營業(yè)稅金及附加 250 貸：應交稅金 —— 應交消費稅 250 4．【答案】 借：其他應付款 2022 貸： 營業(yè)外 收入 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借： 營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金 —— 應交消費稅 5．【答案】 借：長期股權投資 4500000 貸：庫存商品 3600000 應交稅金 —— 應交消費稅 288000 —— 應交增值稅（銷項稅額） 612022 借：主營業(yè)務成本 3000000 貸：庫存商品 3000000 6．【答案】 借：應付賬款 —— 大豐農(nóng)場 40000 貸：主營業(yè)務收入 40000 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 6800 借： 營業(yè)稅金及附加 16320 貸：應交稅金 —— 應交消費稅 16320 7．【答案】 借：在建工程 133000 貸：庫存商品 100000 應交稅金 —— 應交消費稅 7500 —— 應交增值稅（銷項稅額） 25500 8．【答案】 借：應付福利費 2200 營業(yè)費用 1760 貸：應交稅金 —— 應交消費稅 3960 借：應付福利費 20220 營業(yè)費用 16000 貸：庫存商品 36000 10 9．【答案】 發(fā)出原料： 借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000 支付加工費時： 借：委托加工物資 20220 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 支付代扣消費稅時： 代扣消費稅 =（ 55000+20220）247。（ 130%） 30%=32143 借：待口稅金 32143 貸：銀行存款 32143 委托加工的煙絲入庫時： 借：庫存商品 75000 貸：委托加工物資 75000 第五章 關稅 一、單項選擇題： B B B C D C D 二、多項選擇題： ABCD AC ABCD BCD AB1D ABCD ACD CD 三、判斷題： √ √ 7. 8. √ 四、計算 題 【答案】 （ 1） 應繳納的關稅 關稅完稅價格 =90006050+180+90=9160（萬元） 關稅 =916010%=916 （萬元） （ 2） 應繳納的消費稅滯納金 滯納金 =916 ‰ （ 2015） =（萬元） （ 3） 組成 計 稅價格 =（ 9160+916） /（ 15%） =（萬元） 應納 消費稅 =5%= （萬元） 應納 增值稅 =17%= （萬元） 【答案】 (1)進口散裝化妝品應繳納關稅 =（ 120+10+2+18） 40%＝ 150 40%=60（萬元） 進口散裝化妝口消費稅的組成計稅價格 =（ 150+60）247。（ 130%） =300（萬元） 進口散裝化妝品應繳納消費稅 =300 30%=90（萬元） 進口散裝化妝品應繳納增值稅 =300 17%=51（萬元） 進口機器設備應繳納關稅 =（ 35+5） 20%=8（萬元） 進口機器設備應繳納增值稅 :（ 35+5+8） 17%=（萬元） (2)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納增值稅 =[290+（ 1+17%） ] 17%51=（萬元） 當月應抵扣的消費稅 =30080%30%=72 （萬元） 或 9080%=72 （萬元） 生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅 =[290+（ 1+17%） ]30% 72=（萬元） 11 五、業(yè)務核算題 1．【答案】 購入外匯時： 借：銀行存款 —— 美元現(xiàn)匯存款 811000 貸：銀行存款 —— 人民幣存款 811000 對外付匯，支付稅款時： 借：物資采購 —— A材料 851000 應交稅金 — — 應交增值稅（進項稅額） 144670 貸：銀行存款 —— 美元現(xiàn)匯存款 811000 銀行存款 —— 人民幣存款 184670 驗收入庫： 借：原材料 —— A材料 851000 貸：物資采購 —— A材料 851000 2．【答案】 借：主營業(yè)務稅金及附加 800000 貸：銀行存款 800000 3．【答案】 借：主營業(yè)務稅金及附加 60000 貸：應交稅金 —— 出口關稅 60000 借：應交稅金 —— 出口關稅 60000 貸：銀行存款 60000 4．【答案】 計算應繳出口關稅時： 借：應收賬款 30000 貸：應交稅金 —— 出口關稅 30000 交納出口關稅時： 借：應交稅金 —— 出口關稅 30000 貸：銀行存款 30000 應收手續(xù)費時： 借：應收賬款 9800 貸：代購代銷收入 —— 手續(xù)費 9800 收到委托單位付來的稅款及手續(xù)費時： 借：銀行存款 39800 貸：應收賬款 39800 第六章 營業(yè)稅 一、 單項選擇題： 1． A 2． C 3． D 4． B 5． B 10 C 1 A 1 C 二、多項選擇題： 1． BCD 2． ABD 3． ABCD 4． ABC 5． CD 6． BD 7． ABCD 8. BCD 9. ACD 10. ABC 1 AD 1 AC 1 ACD 12 三、判斷題： 1．√ 2．√ 3． √ 4．√ 5． 6． 7 8 9√ 10. √ 11. √ 四、計算題 1．【答案】 收取的團體會員會費 20 000 元、個人會員會費 8 000 元免征營業(yè)稅。 代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅 =2 000 5%=100（元） 福利彩票手續(xù)費應 納營業(yè)稅 =2 000 5%=100（元） 照相館收入應納營業(yè)稅 =18 000 5%=900（元） 國外咨詢收入 30 000元不征營業(yè)稅。 培訓班收入應納營業(yè)稅 =（ 20 000+4 000） 3%=720（元） 應代扣代繳營業(yè)稅額 =32 000 3%=960（元） 2．【答案】 (1)經(jīng)營客房取得房費收入應納營業(yè)稅＝ 36000 5％＝ 1800(元 ) (2)經(jīng)營餐廳取得收入應納營業(yè)稅＝ 45800 5％＝ 2290(元 ) (3)出租會議室取得租金收入應納營業(yè)稅＝ 6800 5％＝ 340(元 ) (4)經(jīng)營保齡球館和 歌舞廳收入應納營業(yè)稅＝ 15200 5％ +24900 20％＝ 5740(元 ) (5)轉讓土地使用權收入應納營業(yè)稅＝（ 350000150000） 5％＝ 10000(元 ) (6)與企業(yè)抵賬行為應納營業(yè)稅＝ 50000 20％＝ 10000(元 ) (7) 單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。 3. 【答案】 （ 1）該商品從事增值稅應稅貨物銷售的同時兼營非應稅勞務，由于其分別核算貨物銷售額和非應稅勞務營業(yè)額，所以，應分別征收增值稅和營業(yè)稅。工具出租和裝修及安裝 業(yè)務應繳納營業(yè)稅。 （ 2）該商店當月應納增值稅稅額 ＝ 397800/(1+17%) 17％－ 60000 17％＝ 47600（元） （ 3）應納營業(yè)稅＝（ 12022 5％）＋（ 8700