【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ＝ [290＋ 247。 （ 1＋ l7%） ]30% － 9080% ＝ （萬(wàn)元） 4. 〔答案〕 就 , （ 1）根據(jù)規(guī)定酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金一律并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。 銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =〔 30 4000＋（ 1000＋ 1000） 247。 （ 1+17％）〕 20%＋ 30 2022 =＋ 30000=（元） （ 2）分發(fā)葡萄酒應(yīng)納消費(fèi)稅 葡萄酒的組成計(jì)稅價(jià)格 =〔 40000 （ 1＋ 5%）〕 247。 （ 110％） =（元） 應(yīng)納稅消費(fèi)稅額 = 10%=（元） （ 3）銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =100 250=25000（元） （ 4）該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額 =＋ ＋ 25000 =（元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 借：銀行存款 444600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 380000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 64600 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 30400 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 30400 2．【答案】 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 25600 9 貸：營(yíng)業(yè) 稅金及附加 25600 借：銀行存款 25600 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 25600 3．【答案】 借：應(yīng)收賬款 1170 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1170 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 250 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 250 4．【答案】 借：其他應(yīng)付款 2022 貸： 營(yíng)業(yè)外 收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 5．【答案】 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4500000 貸：庫(kù)存商品 3600000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 288000 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 612022 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000000 貸：庫(kù)存商品 3000000 6．【答案】 借：應(yīng)付賬款 —— 大豐農(nóng)場(chǎng) 40000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 16320 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 16320 7．【答案】 借：在建工程 133000 貸：庫(kù)存商品 100000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 7500 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500 8．【答案】 借：應(yīng)付福利費(fèi) 2200 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1760 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 3960 借：應(yīng)付福利費(fèi) 20220 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 16000 貸：庫(kù)存商品 36000 10 9．【答案】 發(fā)出原料： 借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000 支付加工費(fèi)時(shí)： 借：委托加工物資 20220 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 支付代扣消費(fèi)稅時(shí)： 代扣消費(fèi)稅 =（ 55000+20220）247。（ 130%） 30%=32143 借：待口稅金 32143 貸：銀行存款 32143 委托加工的煙絲入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 75000 貸：委托加工物資 75000 第五章 關(guān)稅 一、單項(xiàng)選擇題： B B B C D C D 二、多項(xiàng)選擇題： ABCD AC ABCD BCD AB1D ABCD ACD CD 三、判斷題： √ √ 7. 8. √ 四、計(jì)算 題 【答案】 （ 1） 應(yīng)繳納的關(guān)稅 關(guān)稅完稅價(jià)格 =90006050+180+90=9160（萬(wàn)元） 關(guān)稅 =916010%=916 （萬(wàn)元） （ 2） 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅滯納金 滯納金 =916 ‰ （ 2015） =（萬(wàn)元） （ 3） 組成 計(jì) 稅價(jià)格 =（ 9160+916） /（ 15%） =（萬(wàn)元） 應(yīng)納 消費(fèi)稅 =5%= （萬(wàn)元） 應(yīng)納 增值稅 =17%= （萬(wàn)元） 【答案】 (1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅 =（ 120+10+2+18） 40%＝ 150 40%=60（萬(wàn)元） 進(jìn)口散裝化妝口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 150+60）247。（ 130%） =300（萬(wàn)元） 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =300 30%=90（萬(wàn)元） 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅 =300 17%=51（萬(wàn)元） 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅 =（ 35+5） 20%=8（萬(wàn)元） 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅 :（ 35+5+8） 17%=（萬(wàn)元） (2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅 =[290+（ 1+17%） ] 17%51=（萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅 =30080%30%=72 （萬(wàn)元） 或 9080%=72 （萬(wàn)元） 生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =[290+（ 1+17%） ]30% 72=（萬(wàn)元） 11 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 購(gòu)入外匯時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元現(xiàn)匯存款 811000 貸：銀行存款 —— 人民幣存款 811000 對(duì)外付匯，支付稅款時(shí)： 借：物資采購(gòu) —— A材料 851000 應(yīng)交稅金 — — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 144670 貸：銀行存款 —— 美元現(xiàn)匯存款 811000 銀行存款 —— 人民幣存款 184670 驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料 —— A材料 851000 貸：物資采購(gòu) —— A材料 851000 2．【答案】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 800000 貸：銀行存款 800000 3．【答案】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 60000 貸：應(yīng)交稅金 —— 出口關(guān)稅 60000 借：應(yīng)交稅金 —— 出口關(guān)稅 60000 貸：銀行存款 60000 4．【答案】 計(jì)算應(yīng)繳出口關(guān)稅時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 30000 貸：應(yīng)交稅金 —— 出口關(guān)稅 30000 交納出口關(guān)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 出口關(guān)稅 30000 貸：銀行存款 30000 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 9800 貸：代購(gòu)代銷收入 —— 手續(xù)費(fèi) 9800 收到委托單位付來(lái)的稅款及手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 39800 貸：應(yīng)收賬款 39800 第六章 營(yíng)業(yè)稅 一、 單項(xiàng)選擇題： 1． A 2． C 3． D 4． B 5． B 10 C 1 A 1 C 二、多項(xiàng)選擇題： 1． BCD 2． ABD 3． ABCD 4． ABC 5． CD 6． BD 7． ABCD 8. BCD 9. ACD 10. ABC 1 AD 1 AC 1 ACD 12 三、判斷題： 1．√ 2．√ 3． √ 4．√ 5． 6． 7 8 9√ 10. √ 11. √ 四、計(jì)算題 1．【答案】 收取的團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi) 20 000 元、個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi) 8 000 元免征營(yíng)業(yè)稅。 代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =2 000 5%=100（元） 福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng) 納營(yíng)業(yè)稅 =2 000 5%=100（元） 照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =18 000 5%=900（元） 國(guó)外咨詢收入 30 000元不征營(yíng)業(yè)稅。 培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 20 000+4 000） 3%=720（元） 應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額 =32 000 3%=960（元） 2．【答案】 (1)經(jīng)營(yíng)客房取得房費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 36000 5％＝ 1800(元 ) (2)經(jīng)營(yíng)餐廳取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 45800 5％＝ 2290(元 ) (3)出租會(huì)議室取得租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 6800 5％＝ 340(元 ) (4)經(jīng)營(yíng)保齡球館和 歌舞廳收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 15200 5％ +24900 20％＝ 5740(元 ) (5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 350000150000） 5％＝ 10000(元 ) (6)與企業(yè)抵賬行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 50000 20％＝ 10000(元 ) (7) 單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 3. 【答案】 （ 1）該商品從事增值稅應(yīng)稅貨物銷售的同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，由于其分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，所以，應(yīng)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。工具出租和裝修及安裝 業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 ＝ 397800/(1+17%) 17％－ 60000 17％＝ 47600（元） （ 3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 12022 5％）＋（ 8700