【正文】 貸：無形資產(chǎn) 1600000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 100000 營業(yè)外收入 400000 【答案】 取得第一筆租金： 借：銀行存款 60000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 —— 經(jīng)營租賃收入 20220 其他應(yīng)收款 40000 計提當月營業(yè)稅： 借：其他業(yè)務(wù)支出 —— 經(jīng)營租賃支出 1000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 1000 8．【答案】 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1238569 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 1238569 【答案】 ① 銷售倉庫，結(jié)轉(zhuǎn)凈值和已提折舊 借：固定資產(chǎn)清理 1600000 累計折舊 400000 貸：固定資產(chǎn) 2022000 ② 收到銷售收入 借：銀行存款 1800000 貸：固定資產(chǎn)清理 1800000 ③ 發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 30000 貸：銀行存款 30000 ④ 按銷售額計提營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 90000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 90000 ⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動產(chǎn)的凈 收益 借：固定資產(chǎn)清理 80000 貸：營業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)凈收益 80000 ⑥ 次月初繳納營業(yè)稅時 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 90000 貸：銀行存款 90000 15 第七章 城市維護建設(shè)稅及 教育費附加 一、單項選擇題： 1． D 2． C 3． B 4． B 5. A 6. D 二、多項選擇題： 1． BCD 2． ACD 3． ACD 4. ABC 5. AD 三、判斷題： 1． √ 2． 3 4． 5. 四、計算題 【答案】 ⑴ 關(guān)稅完稅價格＝ 220+4+20+11＝ 255（萬元） 關(guān)稅＝ 255 20％＝ 51（萬元） 組成計稅價格＝（ 255+51）247。（ 1+17％） +247。（ 1+17％） 17％＝ （萬元） ⑸ 準予抵扣的進項稅總和＝ +8 7％ +（ 70 13％ +10 7％）（ 130％） +34（ 15 ％） +20（ 15％） 7％＝ ++++＝ （萬元） （ 6）該公司國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝ ＝ （萬元） （ 7）該公司當月應(yīng)納 城建稅、教育費附加＝（ +）（ 7％ +3％）＝ （萬元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1． 【答案】 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 =（ 550+800+50） 7%=98（萬元） 應(yīng)交教育費附加 =（ 550+800+50） 3%=42（萬元） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 140 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 98 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 42 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 98 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 42 貸：銀行存款 140 2． 【答案】 （ 1）應(yīng)繳納的城建稅＝（ 1700+3000） 7%=329（元） （ 2）應(yīng)繳納的教育費附加＝（ 1700+3000） 3%=141（元） （ 3）會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 47 00 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 329 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 141 3． 【答案】 城建稅以納稅人實際繳納的增值稅 、消費稅和營業(yè)稅的合計金額為計稅依據(jù)。 煤應(yīng)繳納的資源稅＝（ 280＋ 90247。 10 000＋ 6 660） 17％＝ （萬元） 應(yīng)納增值稅＝ － ＝ （萬元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 8 月 10 日、 20日和 30日分別預(yù)繳應(yīng)交資源稅： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 700000 貸：銀行存款 700000 月終，原油銷售和使用應(yīng)交資源稅： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1320220 生產(chǎn)成本 300000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 1620220 月終，天然氣銷售和使用應(yīng)交增值稅： 17 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 400000 生產(chǎn)成本 20220 制造費用 4000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 424000 月終稅款清繳時： 借：銀行存款 56000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng) 交資源稅 56000 2．【答案】 預(yù)繳稅款，每 5天繳一次： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 140000 貸：銀行存款 140000 對外銷售原煤應(yīng)納稅額： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 400000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 400000 企業(yè)自 產(chǎn)自用原煤應(yīng)納稅額： 借：生產(chǎn)成本 480000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 480000 月終清繳稅款： 借：生產(chǎn)成本 40000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 40000 【答案】 5 月 16 日購入 40000噸液體鹽： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 120220 物資采購 7800000 貸：銀行存款 8000000 5 月 28 日購入 60000噸液體鹽： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 180000 物資采購 11820220 貸：銀行存款 12022000 對外銷售南方海鹽原鹽 160000噸應(yīng)納資源稅： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1920220 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 1920220 用原鹽 120220噸加工成精鹽出售應(yīng)納資源稅： 借：生產(chǎn)成本 1440000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 1440000 月終清繳： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 3060000 貸：銀行存款 3060000 4． 【答案】 應(yīng)納資源稅稅額 =2 OOO 15=30 000(元） 借：原材料 230 000 應(yīng)交 稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 39 100 18 貸：銀行存款 239 100 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交資源稅 30 000 第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅 一、單項選擇題 6. C 二、多項選擇題 ABCD 5. ACD 三、判斷題 1. 2. 3. √ 4. 5. 四、計 算題 【答案】 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =2（ 140000100004000）＝ （萬元） 【答案】 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =5000 4+2022 3+3000 2＝ 32022（元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1. 【答案】 應(yīng)納稅額 =（ 400002002022） 9=340200（元） 借：管理費用 340200 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交土地使用稅 340200 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交土地使用稅 340200 貸：銀行存款 340200 2. 【答案】 應(yīng)納稅額 =（ 100003000） 2=14000（元） 借：營業(yè)費用 14000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交土地使用稅 14000 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交土地使用稅 14000 貸：銀行存款 14000 第十章 房產(chǎn)稅 一、單項選擇題 2. A 5. C 二 、多項選擇題 . 三、判斷題 1. 2. 3. 4. √ 5. √ 6. 四、計算題 1.［答案］ （ 1）出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =50 12%=6（萬元） （ 2）新車間應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =300（ 130%） %247。 （ 4）老車間改造應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =300（ 130%） %247。 （ 6）本年共繳納房產(chǎn)稅 =6++++21=（萬元） 2． 【答案】 （ 1）按房產(chǎn)余值計算全年應(yīng)納稅額＝ 4000（ 120%） %200（ 120%） % 1/2+500（ 120%） % 4/12＝ （萬元） （ 2）按租金收入計算全年應(yīng)納稅額＝ 6 12%＝ （萬元） （ 3）全年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝ ＋ ＝ （萬元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 年應(yīng)納稅額 =（ 3000+20） （ 120%） %+120 12%=（萬元） 季 應(yīng)納稅額 =2