【正文】 17850 （ 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（農(nóng)用薄膜） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額專出） （ 3）借：應(yīng)收賬款 —— 光明廠 141400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400 銀行存款 1000 （ 4）所售產(chǎn)品不含稅價(jià)： 3000247。（ 1+17%） =2564 5 非應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)： 100247。（ 1+17%） = 混合銷售行為增值稅銷項(xiàng)稅：（ 2564+） 17%= 借：現(xiàn)金 3100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 5）借：應(yīng)收賬款 —— 明天公司 12200 銀行存款 1100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 （ 6）借：在建工程 6880 貸：庫(kù)存商品 3200 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 （ 7）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 107000 貸：原材料 90000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 （ 8）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫(kù)存商品 —— 甲產(chǎn)品 50000 （ 9）借：應(yīng)付 職工薪酬 —— 非貨幣性福利 58500 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫(kù)存商品 —— 抽油煙機(jī) 40000 （ 10）借：營(yíng)業(yè)外支出 12040 貸：庫(kù)存商品 —— 乙產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040 5. 【答案】 （ 1）借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 固定資產(chǎn) 46800 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額專出） 11900 庫(kù)存商品 —— 抽油煙機(jī) 30000 —— 空調(diào)機(jī) 40000 （ 2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 60000（ 120%） 17%=8160 元 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 68160 貸：庫(kù)存商品 —— 彩電 60000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額專出） 8160 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 12022 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12022 （ 3）借：銀行存款 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550 （ 4）借：委托代銷商品 30000 6 貸 :庫(kù)存商品 —— A商品 30000 借：銀行存款 33600 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 （ 5）收到代銷商品： 借：委托代銷商品 —— B商品 18000 待：代銷商 品款 18000 代銷商品全部售出： 借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)付賬款 —— 代銷 18000 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：代銷商品款 18000 貸：受托代銷商品 18000 收到委托單位的增值稅專用發(fā)票： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 開具代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票： 借：應(yīng)付賬款 貸：代購(gòu)代銷收入 支付口處代銷手續(xù)費(fèi)后的代銷款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 6）借：銀行存款 502022 庫(kù)存商品 202200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102022 6． 【答案】 首先，編制正確的會(huì)計(jì)分錄： （ 1）借：銀行存款（美元戶） 560000 貸：產(chǎn)品銷售收入 外銷 560000 （ 2）借：銀行存款 468000 貸：產(chǎn)品銷售收入 內(nèi)銷 400000 應(yīng)交稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 借：銀行存款 10000 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 50000 貸：其它應(yīng)付款 包裝物押金 50000 （ 3）借：銀行存款 100000 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 內(nèi)銷 應(yīng)交稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 4）借：物資采購(gòu) 700000 應(yīng)交稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 119000 貸：銀行存款 819000 借：原材料 700000 貸：物資采購(gòu) 700000 7 （ 5）借：在建工程 24400 貸：銀行存款 24400 （ 6）借 :在建工程 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700 其次，計(jì)算增值稅 出口銷售收入 =80000 7=560000（元） 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額 =560000（ 17％ 13％） =22400（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 22400 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 22400 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =（ 68000++）－（ 119000－ 1700－ 22400） ＝－ （元） 計(jì)算免抵退稅款： 免抵退稅額 =當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)人民幣牌價(jià)退稅率 =80000 7 13％ =72800（元） 計(jì)算應(yīng)退稅額 當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額 應(yīng)退稅額 = 元 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =72800－ ＝ （元） 借：應(yīng)交稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交 稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 借： 其他 應(yīng)收款 增值稅 貸：應(yīng)交 稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到出口退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸： 其他 應(yīng)收款 增值稅 第四章 消費(fèi)稅 一、單項(xiàng)選擇題： 1． A 2． C 3． A 4． D 5． C 6． B 7． A 9. B 1 A 1 B 二、多項(xiàng)選擇題： 1． BD 2． BD 3． BCD 4． BCD 5． ABC 6． BD 7． ABCD 8. ABCD 9. ABCD 10. ABD 11. BCD 1CD 1 BD 1 ACD 三、判斷題： 1．√ 2． 3． 4．√ 5．√ 6. 7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 四、計(jì)算題 1．【答案】 （ 1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝ 220220020% ＝ 440000（元） （ 2）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算： ① 定額消費(fèi)稅＝ 80000 ＝ 48000（元） ② 每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 ＝（ 2202200＋ 440000＋ 48000） 247。 （ 1－ 30%） 247。80000 ＝ 3840000247。8000 0＝ 48（元） 每條價(jià)格小于 50 元，所以適用 36%的稅率。 從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 2202200＋ 440000＋ 48000） 247。 （ 1－ 36%） 3 6%＝ 1512022（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 1512022＋ 48000＝ 1560000（元） （ 3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝（ 2202200＋ 440000＋ 48000） 247。 （ 1－ 36%） 17% ＝ 714000（元） 8 2．【答案】 （ 1）對(duì)外購(gòu)糧食和薯類、糠等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅。 從量計(jì)征的消費(fèi)稅 =1 2022 =1000(元 )=(萬(wàn)元 ) 從計(jì)價(jià)征消費(fèi)稅 = 20%=(萬(wàn)元 ) （ 2）銷售白酒 : 從量計(jì)征消費(fèi)稅 =4 2022 ＝ 4000(元 )＝ (萬(wàn)元 ) 從計(jì)價(jià)征消費(fèi)稅 =[20+247。 (1+17%)] 20%=(萬(wàn)元 ) （ 3）以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷售 : 白酒不交消費(fèi)稅 ,藥酒實(shí)行從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。 藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =247。 (1+17%) 10%=(萬(wàn)元 ) （ 4）外購(gòu)白酒勾兌低度酒銷售 ,外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅不得扣除 .低度白酒按糧食白酒征收消費(fèi)稅 . 從量計(jì)征消費(fèi)稅 =1000 =500(元 )=(萬(wàn)元 ) 從價(jià)計(jì)征消費(fèi)的白酒 = 20%=(萬(wàn)元 ) （ 5）視同銷售的白酒 : 從量計(jì)征的消費(fèi) =2022 2 =2022(元 )=(萬(wàn)元 ) 從價(jià)計(jì)征的消費(fèi) =15 2022 (1+10%)247。 (120%) 20%=8250(元 )=(萬(wàn)元 ) 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅＝ ++++++++＝ (萬(wàn)元 ) 3. 【答案】 (1）進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 150＋ 15040% ） 247。 （ 1－ 30%）＝ 300（萬(wàn)元） 進(jìn) 口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝ 30030% ＝ 90（萬(wàn)元） 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅＝ 300l7% ＝ 5l（萬(wàn)元） （ 2部門 ）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅 ＝ [290＋ 247。 （ 1＋ l7%） ]17% － 51＝ （萬(wàn)元） 生產(chǎn)銷售化妝品