【正文】 （ 6）本年共繳納房產(chǎn)稅 =6++++21=（萬元） 2． 【答案】 （ 1）按房產(chǎn)余值計(jì)算全年應(yīng)納稅額＝ 4000（ 120%） %200（ 120%） % 1/2+500（ 120%） % 4/12＝ （萬元） （ 2）按租金收入計(jì)算全年應(yīng)納稅額＝ 6 12%＝ （萬元） （ 3）全年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝ ＋ ＝ （萬元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 年應(yīng)納稅額 =（ 3000+20） （ 120%） %+120 12%=（萬元） 季 應(yīng)納稅額 =247。 10 000＋ 6 660） 17％＝ （萬元） 應(yīng)納增值稅＝ － ＝ （萬元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 8 月 10 日、 20日和 30日分別預(yù)繳應(yīng)交資源稅： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 700000 貸：銀行存款 700000 月終，原油銷售和使用應(yīng)交資源稅： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1320220 生產(chǎn)成本 300000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 1620220 月終，天然氣銷售和使用應(yīng)交增值稅： 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 400000 生產(chǎn)成本 20220 制造費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 424000 月終稅款清繳時(shí)： 借：銀行存款 56000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng) 交資源稅 56000 2．【答案】 預(yù)繳稅款，每 5天繳一次： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 140000 貸：銀行存款 140000 對(duì)外銷售原煤應(yīng)納稅額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 400000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 400000 企業(yè)自 產(chǎn)自用原煤應(yīng)納稅額： 借：生產(chǎn)成本 480000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 480000 月終清繳稅款： 借：生產(chǎn)成本 40000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 40000 【答案】 5 月 16 日購入 40000噸液體鹽： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 120220 物資采購 7800000 貸：銀行存款 8000000 5 月 28 日購入 60000噸液體鹽： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 180000 物資采購 11820220 貸：銀行存款 12022000 對(duì)外銷售南方海鹽原鹽 160000噸應(yīng)納資源稅： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1920220 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 1920220 用原鹽 120220噸加工成精鹽出售應(yīng)納資源稅： 借：生產(chǎn)成本 1440000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 1440000 月終清繳： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 3060000 貸：銀行存款 3060000 4． 【答案】 應(yīng)納資源稅稅額 =2 OOO 15=30 000(元） 借：原材料 230 000 應(yīng)交 稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39 100 18 貸：銀行存款 239 100 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交資源稅 30 000 第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅 一、單項(xiàng)選擇題 6. C 二、多項(xiàng)選擇題 ABCD 5. ACD 三、判斷題 1. 2. 3. √ 4. 5. 四、計(jì) 算題 【答案】 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =2（ 140000100004000）＝ （萬元） 【答案】 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =5000 4+2022 3+3000 2＝ 32022（元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1. 【答案】 應(yīng)納稅額 =（ 400002002022） 9=340200（元） 借：管理費(fèi)用 340200 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交土地使用稅 340200 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交土地使用稅 340200 貸：銀行存款 340200 2. 【答案】 應(yīng)納稅額 =（ 100003000） 2=14000（元） 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 14000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交土地使用稅 14000 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交土地使用稅 14000 貸：銀行存款 14000 第十章 房產(chǎn)稅 一、單項(xiàng)選擇題 2. A 5. C 二 、多項(xiàng)選擇題 . 三、判斷題 1. 2. 3. 4. √ 5. √ 6. 四、計(jì)算題 1.［答案］ （ 1）出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =50 12%=6（萬元） （ 2）新車間應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =300（ 130%） %247。（ 1+17％） 17％＝ （萬元） ⑸ 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總和＝ +8 7％ +（ 70 13％ +10 7％）（ 130％） +34（ 15 ％） +20（ 15％） 7％＝ ++++＝ （萬元） （ 6）該公司國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝ ＝ （萬元） （ 7）該公司當(dāng)月應(yīng)納 城建稅、教育費(fèi)附加＝（ +）（ 7％ +3％）＝ （萬元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1． 【答案】 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（ 550+800+50） 7%=98（萬元） 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（ 550+800+50） 3%=42（萬元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 140 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 98 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 42 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 98 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 42 貸：銀行存款 140 2． 【答案】 （ 1）應(yīng)繳納的城建稅＝（ 1700+3000） 7%=329（元） （ 2）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝（ 1700+3000） 3%=141（元） （ 3）會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 47 00 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 329 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 141 3． 【答案】 城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅 、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。1225%=2 （萬元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 收入現(xiàn)實(shí)時(shí)： 借：銀行存款 1650000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)付賬款 100000 其他業(yè)務(wù)收入 150000 公司應(yīng)交營(yíng)業(yè) 稅時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 48000 其他業(yè)務(wù)支出 4500 13 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 52500 代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 3000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3000 將款項(xiàng)劃給工程隊(duì)： 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 97000 貸：銀行存款 97000 2. 【答案】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 260700 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 260700 3．【答案】 收到預(yù)收款時(shí)： 借：銀行存款 12022000 貸：預(yù)收賬款 12022000 按預(yù)售款上交營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600000 貸：銀行存款 600000 交付商品房，其銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 20220000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 20220000 計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1000000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000000 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款及清繳尚欠營(yíng)業(yè)稅： 借：預(yù)收賬款 12022000 銀行存款 8000000 貸：應(yīng)收賬款 20220000 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 400000 貸：銀行存款 400000 4．【答案】 月末，收到委托貸款利息 借：銀行存款 36000 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付委托貸款利息 36000 代扣營(yíng)業(yè)稅： 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付委托貸款利息 2160 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2160 付款給 A企業(yè)，上交營(yíng)業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2160 應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付委托貸款利息 33840 貸：銀行存款