【正文】 五)擅自減稅免稅的法律責(zé)任。三)中央要集中必要的財(cái)力345實(shí)行分稅制的優(yōu)點(diǎn)一)有利于中央財(cái)政集中必要的財(cái)力(二)有利于中央財(cái)政對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控能力(三)有利于提高中央政府的轉(zhuǎn)移支付能力346征收管理的地位:征收管理是稅務(wù)管理的核心 347意義:一方面,在“左”傾錯(cuò)誤的干擾破壞下,使多年來征收管理工作十分薄弱,企業(yè)偷漏托欠稅款、違反經(jīng)濟(jì)紀(jì)律的現(xiàn)象十分嚴(yán)重,影響了國(guó)家財(cái)政收支的平衡。指定涉外稅收的有關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)狀的危害:1費(fèi)改稅造成了主題的混亂,、多頭分配,分散了政府利益,資金分散使用,也削弱了政府對(duì)國(guó)民收入分配的主要調(diào)節(jié)作用.(二)完善所得稅制度第五個(gè)層次是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)330中國(guó)現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)數(shù)、車船使用牌照稅。,以達(dá)到特定的調(diào)節(jié)目的,是為達(dá)到特定目的的調(diào)節(jié)目的,是為達(dá)到特定目的服務(wù)的.326特點(diǎn):具有特殊的目的性.327開征證券交易稅的必要性:1)開征證券交易稅是加強(qiáng)證券市場(chǎng)管理的需要2)開征證券交易稅是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要.328中國(guó)現(xiàn)行稅制體系是多種稅的復(fù)稅制體系3稅率:納稅人所在地市在市區(qū)的稅率為7%。由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理317違章處罰適用萬分之三的稅率有購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同以及技術(shù)合同適用千分之一稅率的有:財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)庫(kù)保管合同312計(jì)稅依據(jù)305稅金來源:一符合現(xiàn)行財(cái)政、計(jì)劃、銀行的管理制度和宏觀管控的需要明確稅金來源更便于管理。)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委匯總本地區(qū)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃,固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目分別抄送項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)和計(jì)委2)納稅人在使用項(xiàng)目年度投資前,應(yīng)當(dāng)?shù)巾?xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、申報(bào)等手續(xù)3)計(jì)劃部門憑納稅憑證發(fā)放投資許可證有利于為進(jìn)行建設(shè)、改善公共道路和保養(yǎng)航道提供資金。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海爭(zhēng)執(zhí)的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅510年。金融保險(xiǎn)業(yè) 郵電通信業(yè) 文火體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 193計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本*(1+成本利潤(rùn)率)/(1—營(yíng)業(yè)稅率)194類型:差別關(guān)稅:反傾銷關(guān)稅。專利證)169消費(fèi)稅:是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一種稅.170消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在(生產(chǎn)環(huán)節(jié))171下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有(煙酒。征稅方法不同149直接計(jì)算法 增值額=本期發(fā)生的工資+利潤(rùn)+租金+其他鼠疫增值項(xiàng)目的數(shù)額 應(yīng)納稅金=增值額*增值稅率150減法 增值額+企業(yè)本期銷售額規(guī)定扣除的非增值額151應(yīng)繳稅金=增值額*增值稅率152間接計(jì)算法 應(yīng)納稅額=銷售額*增值稅率本期購(gòu)進(jìn)中已納額153增值稅優(yōu)點(diǎn):一增值稅具有適應(yīng)性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn),. ,、及時(shí)、穩(wěn)定的取得財(cái)政收入.155征收范圍:、修理修配也征收增值稅.156我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為(13% )．%稅率:宣傳、文教用品 支農(nóng)產(chǎn)品 :報(bào)關(guān)處境貨物 輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物.:基本保持原稅負(fù) 稅率盡量簡(jiǎn)化 稅率差距小 稅率適用率貨物少 =該環(huán)節(jié)及以前各環(huán)節(jié)應(yīng)承擔(dān)的稅額之和/該環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額=該商品各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)該承擔(dān)的稅額之和/該商品的零售額=該環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)額*該環(huán)節(jié)稅率162某商品整體稅額=該商品零售額*零售環(huán)節(jié)的稅率163應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額164銷售額=取得的收入/(1+增值稅率)165進(jìn)口貨物計(jì)稅方法 計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅166進(jìn)口貨物的增值稅由(海關(guān))征收.167下列合同應(yīng)交納印花稅的有(購(gòu)銷合同。0 。第三稅務(wù)專業(yè)管理與社會(huì)協(xié)稅的關(guān)系92稅收負(fù)擔(dān)簡(jiǎn)稱稅負(fù)是指 納稅人對(duì)國(guó)家征稅的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程度, 是指社會(huì)上各階級(jí)、各階層和各部門對(duì)于國(guó)家課稅的負(fù)擔(dān)。比例稅率。4)為保證國(guó)家財(cái)政收入,防止偷稅漏稅,在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款.34一般期限為1,稅款應(yīng)在期滿后7天繳納,其余5天.35減稅免稅:,嚴(yán)格執(zhí)行減免稅的審批權(quán)限,不能隨意減免.36起征點(diǎn):,達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅,達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅.37免征額:,每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象,.38按征稅對(duì)象分類:1)對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅類。3)稅收與罰沒收入的特征不同,作用也不同.14稅收與費(fèi):1)主體不同,費(fèi)一般由其他機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)部門、事業(yè)單位收取的。1稅收的定義:稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利,無償?shù)恼魇諏?shí)物或貨幣,以取得財(cái)政收入的一種工具.2對(duì)稅收的理解1稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要手段2稅收的交納形式是實(shí)物或貨幣3稅收名詞的演進(jìn):稅。2)費(fèi)具有有償性。2)對(duì)所得額的征稅類。累進(jìn)稅率)67財(cái)政職能財(cái)政職能是指稅收具有財(cái)政收入的職能,及稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段,能將一部分社會(huì)產(chǎn)品有社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中,形成國(guó)家財(cái)政收入的能力.68內(nèi)涵:稅收之所以具有財(cái)政職能是因?yàn)槎愂帐且試?guó)家的政治權(quán)利為依據(jù)的強(qiáng)制的、無償?shù)姆峙湫问?可以將一部分社會(huì)產(chǎn)品由分散的社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中,形成可供國(guó)家支配的財(cái)政收入,以滿足國(guó)家行政職能的需要.69稅收的財(cái)政職能特點(diǎn):1)適用范圍的廣泛性2)取得財(cái)政收入的及時(shí)性3)征收數(shù)額上的穩(wěn)定性70經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能、即稅收在組織財(cái)政收入的過程中,必然改變國(guó)民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例,改變利益分配格局,對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響.71主要表現(xiàn):(1)稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)(2)稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)(3)稅收歲社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)72作用與職能的區(qū)別:,是客觀存在的,而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西,是人的主觀能動(dòng)性的反應(yīng).73稅收的微觀作用機(jī)制:是指征稅對(duì)納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng),主要反映在稅收對(duì)稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)收入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響.74機(jī)制內(nèi)容:1))稅收與儲(chǔ)蓄:儲(chǔ)蓄處理的是把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)資源轉(zhuǎn)移到未來某個(gè)時(shí)期以便在未來消費(fèi)的關(guān)系. 3)稅收與消費(fèi)4)稅收與投資75稅收的宏觀作用機(jī)制:是指稅收對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響和作用.76作用:.77社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收的作用一)組織財(cái)政收入、保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要二)稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿(1)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡(2)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置(3)實(shí)現(xiàn)收入的分配公平1)稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)大體均衡2)稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平3)稅收調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入的差距三)維護(hù)國(guó)家利益,促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往,有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展四)為國(guó)家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供信息隨各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督78稅收在我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往中的作用表現(xiàn):首先稅收是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要工具. 其次,通過關(guān)稅,對(duì)進(jìn)口的不同的商品,規(guī)定差別較大的稅率,體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)和限制的政策,以此來調(diào)節(jié)進(jìn)口產(chǎn)品的品種和數(shù)量,達(dá)到既保護(hù)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn),通過對(duì)鼓勵(lì)出口商品的免征稅和實(shí)行消費(fèi)稅、增值稅的出口退稅,是我國(guó)出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),加強(qiáng)我國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,以擴(kuò)大出口,通過涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇,吸引外國(guó)向我國(guó)國(guó)內(nèi)投資,引進(jìn)投資,引進(jìn)先進(jìn)技術(shù),引進(jìn)先進(jìn)的管理.79威廉配第的稅收原則三條稅收標(biāo)準(zhǔn):公平、簡(jiǎn)便、節(jié)約80尤斯迪的稅收原則征稅的六條原則:1稅收應(yīng)采用使國(guó)民自動(dòng)自發(fā)納稅的方法2稅收不要侵害人民的合理自由,也不要對(duì)產(chǎn)業(yè)加以壓迫,換句話說,稅收應(yīng)該無害于國(guó)家的繁榮和人民的幸福3稅收應(yīng)該平等課征4課稅應(yīng)有明確的依據(jù),并且要實(shí)行確定的征收,不能發(fā)生不正常的情形5稅收應(yīng)對(duì)征收費(fèi)用較少的物品課征6稅收的征收,必須使納稅容易而便利81亞當(dāng)斯密的稅收原則稅收四原則:平等原則、確實(shí)原則、便利原則、節(jié)約原則。.93稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)通常用負(fù)擔(dān)率來表示..95稅收負(fù)擔(dān)按照考察角度的不同可分為 :宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù).96稅負(fù)即全社會(huì)總收入負(fù)擔(dān),研究宏觀稅負(fù),. 97國(guó)民國(guó)民生產(chǎn)總值是指 一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和提供的勞務(wù)總和.98國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織對(duì)各國(guó)稅收水平的比較,主要使用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率.99國(guó)民收入 是全社會(huì)物質(zhì)資料生產(chǎn)者創(chuàng)造價(jià)值的總和.100國(guó)民收入值包括新創(chuàng)造的或最終進(jìn)入消費(fèi)和服務(wù)的價(jià)值,不包括中間產(chǎn)品的價(jià)值、選用國(guó)民收入稅收稅率可以準(zhǔn)確的衡量國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體的稅收水平,這一指標(biāo)能夠清晰的說明國(guó)家通過稅收到底集中了多少國(guó)民收入.101中觀稅負(fù) 中觀稅負(fù) 即某個(gè)地區(qū)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)某個(gè)部門或某個(gè)稅種的稅收負(fù)擔(dān).102微觀稅負(fù) 微觀稅負(fù) 指 納稅人個(gè)體,如單個(gè)企業(yè)、農(nóng)民、居民個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān).103微觀稅負(fù)是制定稅收政策時(shí)被考慮的最基本因素,研究微觀稅負(fù)是要解決宏觀稅負(fù)和中觀稅負(fù)在微觀領(lǐng)域內(nèi)的合理化問題. 104影響稅收負(fù)擔(dān)的因素1經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 一般說來經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高,. 政府對(duì)社會(huì)資源的支配程度越高,必然體線為政府活動(dòng)范圍廣,規(guī)模大,造成國(guó)家財(cái)政支出的增加, 在西方國(guó)家 一般是單一體制的國(guó)家宏觀稅率要高于聯(lián)邦制國(guó)家. 生茶力水平越高,經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富越多,人均收入也越高,稅負(fù)能力也就越強(qiáng),反之 則亦然. 106當(dāng)今稅負(fù)總體可分為三類 :第一類是重稅副國(guó)家大多數(shù)是發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般在35% 發(fā)展中國(guó)家多屬于這一類,國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般在 20%30% 第三類是輕賦稅國(guó)家國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率在15%,與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平不相適應(yīng)107稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:指納稅人將其繳納的稅款,通過各種途徑全部或部分的轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象. 108稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者,即稅負(fù)的最終落腳點(diǎn).109稅負(fù)歸宿有法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿之分.110法定歸宿是稅法上規(guī)定的應(yīng)納稅的承擔(dān)者,經(jīng)濟(jì)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者.111稅收活動(dòng)的全過程要經(jīng)過三個(gè)環(huán)節(jié),稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿. 112稅收沖擊 是指國(guó)家征稅就會(huì)對(duì)納稅人產(chǎn)生的稅收沖擊. 稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、,經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)到達(dá)終點(diǎn).114稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn),是指稅負(fù)通過市場(chǎng)買賣,由賣方轉(zhuǎn)嫁給買方也就是指納稅人將其應(yīng)納稅款通過提高商品的價(jià)格方式于商品交易之時(shí),順利的轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者,也可以通過幾次完成, 又稱散轉(zhuǎn),是指納稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù),一部分向前轉(zhuǎn)嫁,一部分向后轉(zhuǎn)嫁,是指納稅人無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下依靠自己的努力,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,降低成本,使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增的利潤(rùn)中得到抵補(bǔ),由于這種形式是納稅人自己把稅負(fù)“消化”. 積極消轉(zhuǎn)是指納稅人在受到納稅沖擊后,通過改良生產(chǎn)技術(shù)、改革工藝流程、改善經(jīng)濟(jì)管理、精打細(xì)算、節(jié)約開支、降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效率 等科學(xué)合理的方式來增加利潤(rùn),運(yùn)用壓低工人的工資延長(zhǎng)勞動(dòng)時(shí)間、增加勞動(dòng)強(qiáng)度、使用劣質(zhì)材料和偷工減料等不合理手段來達(dá)到增加利潤(rùn),是指稅收折人資本財(cái)產(chǎn)的價(jià)格之內(nèi),也就是說,當(dāng)被課稅的貨物出售時(shí),其買者已將此貨物以后所應(yīng)繳納的稅款,從所買貨物的價(jià)格中預(yù)習(xí)扣除,以后稅款名義上雖由買者負(fù)擔(dān),實(shí)際上仍為賣家負(fù)擔(dān). 115稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素:,包括商品供求彈性、成本的形態(tài)、課稅的對(duì)象的性質(zhì)、資本和勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的難易程度、課稅商品的需求彈性、 被課稅商品的需求彈性、供給彈性.116商品需求彈性和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所謂商品的需求彈性是指商品的需求量的變化相對(duì)于商品價(jià)格的變化的反應(yīng)程度,即價(jià)格的上升或下降的一定比率,需求彈性越小,越容易轉(zhuǎn)嫁,商品的需求彈性越大, 是指商品的供給量的變化相對(duì)于商品的價(jià)格的變化的反應(yīng)程度,即價(jià)格的上升或下降的一定比率,引起供給量減少或增加的比率. 從商品德供給彈性與稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁關(guān)系來看,供給彈性越小,越不易轉(zhuǎn)嫁,商品的供給彈性越大,需求彈性越大,稅負(fù)越容易向生產(chǎn)者方向轉(zhuǎn)化,需求彈性越小,稅負(fù)越容易向消費(fèi)者的方向轉(zhuǎn)化。13% )．147稅法規(guī)定下列項(xiàng)目中免征增值稅的有:(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。建筑安裝工程。鞭炮、焰火。反補(bǔ)貼關(guān)稅貨抵消關(guān)稅 報(bào)復(fù)關(guān)稅 195世貿(mào)組織職能:、國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行開展合作,以求全球經(jīng)濟(jì)決策的一致.196中國(guó)加入世貿(mào)組織意義:有利于中國(guó)提高經(jīng)濟(jì)、政治地位,擴(kuò)大就業(yè).197關(guān)稅作用:保護(hù)和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,維護(hù)國(guó)家利益,有利于貫徹對(duì)外開放政策,為國(guó)家建設(shè)積累資金.198不征國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅貨物的計(jì)算公式:完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)市價(jià)/(1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+