【正文】 五)擅自減稅免稅的法律責(zé)任。三)中央要集中必要的財力345實行分稅制的優(yōu)點一)有利于中央財政集中必要的財力(二)有利于中央財政對財政經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控能力(三)有利于提高中央政府的轉(zhuǎn)移支付能力346征收管理的地位:征收管理是稅務(wù)管理的核心 347意義:一方面,在“左”傾錯誤的干擾破壞下,使多年來征收管理工作十分薄弱,企業(yè)偷漏托欠稅款、違反經(jīng)濟(jì)紀(jì)律的現(xiàn)象十分嚴(yán)重,影響了國家財政收支的平衡。指定涉外稅收的有關(guān)規(guī)定。現(xiàn)狀的危害:1費改稅造成了主題的混亂,、多頭分配,分散了政府利益,資金分散使用,也削弱了政府對國民收入分配的主要調(diào)節(jié)作用.(二)完善所得稅制度第五個層次是對個人財產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)330中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)數(shù)、車船使用牌照稅。,以達(dá)到特定的調(diào)節(jié)目的,是為達(dá)到特定目的的調(diào)節(jié)目的,是為達(dá)到特定目的服務(wù)的.326特點:具有特殊的目的性.327開征證券交易稅的必要性:1)開征證券交易稅是加強證券市場管理的需要2)開征證券交易稅是實現(xiàn)稅制公平的需要.328中國現(xiàn)行稅制體系是多種稅的復(fù)稅制體系3稅率:納稅人所在地市在市區(qū)的稅率為7%。由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理317違章處罰適用萬分之三的稅率有購銷合同、建筑安裝工程承包合同以及技術(shù)合同適用千分之一稅率的有:財產(chǎn)租賃合同,倉庫保管合同312計稅依據(jù)305稅金來源:一符合現(xiàn)行財政、計劃、銀行的管理制度和宏觀管控的需要明確稅金來源更便于管理。)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市計委匯總本地區(qū)的固定資產(chǎn)投資項目計劃,固定資產(chǎn)投資項目分別抄送項目所在地的稅務(wù)機關(guān)和計委2)納稅人在使用項目年度投資前,應(yīng)當(dāng)?shù)巾椖克诘囟悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記、申報等手續(xù)3)計劃部門憑納稅憑證發(fā)放投資許可證有利于為進(jìn)行建設(shè)、改善公共道路和保養(yǎng)航道提供資金。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海爭執(zhí)的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅510年。金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文火體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 193計稅價格=營業(yè)成本或工程成本*(1+成本利潤率)/(1—營業(yè)稅率)194類型:差別關(guān)稅:反傾銷關(guān)稅。專利證)169消費稅:是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一種稅.170消費稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在(生產(chǎn)環(huán)節(jié))171下列物品中屬于消費稅征收范圍的有(煙酒。征稅方法不同149直接計算法 增值額=本期發(fā)生的工資+利潤+租金+其他鼠疫增值項目的數(shù)額 應(yīng)納稅金=增值額*增值稅率150減法 增值額+企業(yè)本期銷售額規(guī)定扣除的非增值額151應(yīng)繳稅金=增值額*增值稅率152間接計算法 應(yīng)納稅額=銷售額*增值稅率本期購進(jìn)中已納額153增值稅優(yōu)點:一增值稅具有適應(yīng)性強的優(yōu)點,. ,、及時、穩(wěn)定的取得財政收入.155征收范圍:、修理修配也征收增值稅.156我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為(13% )．%稅率:宣傳、文教用品 支農(nóng)產(chǎn)品 :報關(guān)處境貨物 輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物.:基本保持原稅負(fù) 稅率盡量簡化 稅率差距小 稅率適用率貨物少 =該環(huán)節(jié)及以前各環(huán)節(jié)應(yīng)承擔(dān)的稅額之和/該環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額=該商品各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)該承擔(dān)的稅額之和/該商品的零售額=該環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)額*該環(huán)節(jié)稅率162某商品整體稅額=該商品零售額*零售環(huán)節(jié)的稅率163應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額164銷售額=取得的收入/(1+增值稅率)165進(jìn)口貨物計稅方法 計稅價格=到岸價格+關(guān)稅+消費稅166進(jìn)口貨物的增值稅由(海關(guān))征收.167下列合同應(yīng)交納印花稅的有(購銷合同。0 。第三稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅的關(guān)系92稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)是指 納稅人對國家征稅的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程度, 是指社會上各階級、各階層和各部門對于國家課稅的負(fù)擔(dān)。比例稅率。4)為保證國家財政收入,防止偷稅漏稅,在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款.34一般期限為1,稅款應(yīng)在期滿后7天繳納,其余5天.35減稅免稅:,嚴(yán)格執(zhí)行減免稅的審批權(quán)限,不能隨意減免.36起征點:,達(dá)到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅,達(dá)不到起征點的不征稅.37免征額:,每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象,.38按征稅對象分類:1)對流轉(zhuǎn)額的征稅類。3)稅收與罰沒收入的特征不同,作用也不同.14稅收與費:1)主體不同,費一般由其他機關(guān)、經(jīng)濟(jì)部門、事業(yè)單位收取的。1稅收的定義:稅收是國家憑借政治權(quán)利,無償?shù)恼魇諏嵨锘蜇泿?以取得財政收入的一種工具.2對稅收的理解1稅收是國家取得財政收入的一種重要手段2稅收的交納形式是實物或貨幣3稅收名詞的演進(jìn):稅。2)費具有有償性。2)對所得額的征稅類。累進(jìn)稅率)67財政職能財政職能是指稅收具有財政收入的職能,及稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段,能將一部分社會產(chǎn)品有社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中,形成國家財政收入的能力.68內(nèi)涵:稅收之所以具有財政職能是因為稅收是以國家的政治權(quán)利為依據(jù)的強制的、無償?shù)姆峙湫问?可以將一部分社會產(chǎn)品由分散的社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中,形成可供國家支配的財政收入,以滿足國家行政職能的需要.69稅收的財政職能特點:1)適用范圍的廣泛性2)取得財政收入的及時性3)征收數(shù)額上的穩(wěn)定性70經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能、即稅收在組織財政收入的過程中,必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例,改變利益分配格局,對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響.71主要表現(xiàn):(1)稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)(2)稅收對資源配置的調(diào)節(jié)(3)稅收歲社會財富分配的調(diào)節(jié)72作用與職能的區(qū)別:,是客觀存在的,而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西,是人的主觀能動性的反應(yīng).73稅收的微觀作用機制:是指征稅對納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng),主要反映在稅收對稅收對納稅人的勞動收入、儲蓄、消費和投資的影響.74機制內(nèi)容:1))稅收與儲蓄:儲蓄處理的是把個人的經(jīng)濟(jì)資源轉(zhuǎn)移到未來某個時期以便在未來消費的關(guān)系. 3)稅收與消費4)稅收與投資75稅收的宏觀作用機制:是指稅收對整個國民經(jīng)濟(jì)的影響和作用.76作用:.77社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的作用一)組織財政收入、保證國家實現(xiàn)其職能的資金需要二)稅收是國家對經(jīng)濟(jì)實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿(1)調(diào)節(jié)社會總需求與總供給的平衡(2)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置(3)實現(xiàn)收入的分配公平1)稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤大體均衡2)稅收調(diào)節(jié)個人收入水平3)稅收調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入的差距三)維護(hù)國家利益,促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往,有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展四)為國家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供信息隨各項經(jīng)濟(jì)活動實行監(jiān)督78稅收在我國對外經(jīng)濟(jì)交往中的作用表現(xiàn):首先稅收是維護(hù)國家權(quán)益的重要工具. 其次,通過關(guān)稅,對進(jìn)口的不同的商品,規(guī)定差別較大的稅率,體現(xiàn)國家鼓勵和限制的政策,以此來調(diào)節(jié)進(jìn)口產(chǎn)品的品種和數(shù)量,達(dá)到既保護(hù)國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn),通過對鼓勵出口商品的免征稅和實行消費稅、增值稅的出口退稅,是我國出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場,加強我國商品在國際市場上的競爭能力,以擴(kuò)大出口,通過涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇,吸引外國向我國國內(nèi)投資,引進(jìn)投資,引進(jìn)先進(jìn)技術(shù),引進(jìn)先進(jìn)的管理.79威廉配第的稅收原則三條稅收標(biāo)準(zhǔn):公平、簡便、節(jié)約80尤斯迪的稅收原則征稅的六條原則:1稅收應(yīng)采用使國民自動自發(fā)納稅的方法2稅收不要侵害人民的合理自由,也不要對產(chǎn)業(yè)加以壓迫,換句話說,稅收應(yīng)該無害于國家的繁榮和人民的幸福3稅收應(yīng)該平等課征4課稅應(yīng)有明確的依據(jù),并且要實行確定的征收,不能發(fā)生不正常的情形5稅收應(yīng)對征收費用較少的物品課征6稅收的征收,必須使納稅容易而便利81亞當(dāng)斯密的稅收原則稅收四原則:平等原則、確實原則、便利原則、節(jié)約原則。.93稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)通常用負(fù)擔(dān)率來表示..95稅收負(fù)擔(dān)按照考察角度的不同可分為 :宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù).96稅負(fù)即全社會總收入負(fù)擔(dān),研究宏觀稅負(fù),. 97國民國民生產(chǎn)總值是指 一個國家在一定時期內(nèi)的國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和提供的勞務(wù)總和.98國際經(jīng)濟(jì)組織對各國稅收水平的比較,主要使用國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率.99國民收入 是全社會物質(zhì)資料生產(chǎn)者創(chuàng)造價值的總和.100國民收入值包括新創(chuàng)造的或最終進(jìn)入消費和服務(wù)的價值,不包括中間產(chǎn)品的價值、選用國民收入稅收稅率可以準(zhǔn)確的衡量國民經(jīng)濟(jì)總體的稅收水平,這一指標(biāo)能夠清晰的說明國家通過稅收到底集中了多少國民收入.101中觀稅負(fù) 中觀稅負(fù) 即某個地區(qū)、國民經(jīng)濟(jì)某個部門或某個稅種的稅收負(fù)擔(dān).102微觀稅負(fù) 微觀稅負(fù) 指 納稅人個體,如單個企業(yè)、農(nóng)民、居民個人的稅收負(fù)擔(dān).103微觀稅負(fù)是制定稅收政策時被考慮的最基本因素,研究微觀稅負(fù)是要解決宏觀稅負(fù)和中觀稅負(fù)在微觀領(lǐng)域內(nèi)的合理化問題. 104影響稅收負(fù)擔(dān)的因素1經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 一般說來經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高,. 政府對社會資源的支配程度越高,必然體線為政府活動范圍廣,規(guī)模大,造成國家財政支出的增加, 在西方國家 一般是單一體制的國家宏觀稅率要高于聯(lián)邦制國家. 生茶力水平越高,經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)創(chuàng)造的社會財富越多,人均收入也越高,稅負(fù)能力也就越強,反之 則亦然. 106當(dāng)今稅負(fù)總體可分為三類 :第一類是重稅副國家大多數(shù)是發(fā)達(dá)國家國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般在35% 發(fā)展中國家多屬于這一類,國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般在 20%30% 第三類是輕賦稅國家國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率在15%,與我國的經(jīng)濟(jì)水平不相適應(yīng)107稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:指納稅人將其繳納的稅款,通過各種途徑全部或部分的轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象. 108稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者,即稅負(fù)的最終落腳點.109稅負(fù)歸宿有法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿之分.110法定歸宿是稅法上規(guī)定的應(yīng)納稅的承擔(dān)者,經(jīng)濟(jì)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者.111稅收活動的全過程要經(jīng)過三個環(huán)節(jié),稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿. 112稅收沖擊 是指國家征稅就會對納稅人產(chǎn)生的稅收沖擊. 稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、,經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)到達(dá)終點.114稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn),是指稅負(fù)通過市場買賣,由賣方轉(zhuǎn)嫁給買方也就是指納稅人將其應(yīng)納稅款通過提高商品的價格方式于商品交易之時,順利的轉(zhuǎn)嫁給消費者,也可以通過幾次完成, 又稱散轉(zhuǎn),是指納稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù),一部分向前轉(zhuǎn)嫁,一部分向后轉(zhuǎn)嫁,是指納稅人無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下依靠自己的努力,提高勞動生產(chǎn)率,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,降低成本,使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增的利潤中得到抵補,由于這種形式是納稅人自己把稅負(fù)“消化”. 積極消轉(zhuǎn)是指納稅人在受到納稅沖擊后,通過改良生產(chǎn)技術(shù)、改革工藝流程、改善經(jīng)濟(jì)管理、精打細(xì)算、節(jié)約開支、降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效率 等科學(xué)合理的方式來增加利潤,運用壓低工人的工資延長勞動時間、增加勞動強度、使用劣質(zhì)材料和偷工減料等不合理手段來達(dá)到增加利潤,是指稅收折人資本財產(chǎn)的價格之內(nèi),也就是說,當(dāng)被課稅的貨物出售時,其買者已將此貨物以后所應(yīng)繳納的稅款,從所買貨物的價格中預(yù)習(xí)扣除,以后稅款名義上雖由買者負(fù)擔(dān),實際上仍為賣家負(fù)擔(dān). 115稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素:,包括商品供求彈性、成本的形態(tài)、課稅的對象的性質(zhì)、資本和勞動力轉(zhuǎn)移的難易程度、課稅商品的需求彈性、 被課稅商品的需求彈性、供給彈性.116商品需求彈性和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所謂商品的需求彈性是指商品的需求量的變化相對于商品價格的變化的反應(yīng)程度,即價格的上升或下降的一定比率,需求彈性越小,越容易轉(zhuǎn)嫁,商品的需求彈性越大, 是指商品的供給量的變化相對于商品的價格的變化的反應(yīng)程度,即價格的上升或下降的一定比率,引起供給量減少或增加的比率. 從商品德供給彈性與稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁關(guān)系來看,供給彈性越小,越不易轉(zhuǎn)嫁,商品的供給彈性越大,需求彈性越大,稅負(fù)越容易向生產(chǎn)者方向轉(zhuǎn)化,需求彈性越小,稅負(fù)越容易向消費者的方向轉(zhuǎn)化。13% )．147稅法規(guī)定下列項目中免征增值稅的有:(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。建筑安裝工程。鞭炮、焰火。反補貼關(guān)稅貨抵消關(guān)稅 報復(fù)關(guān)稅 195世貿(mào)組織職能:、國際復(fù)興開發(fā)銀行開展合作,以求全球經(jīng)濟(jì)決策的一致.196中國加入世貿(mào)組織意義:有利于中國提高經(jīng)濟(jì)、政治地位,擴(kuò)大就業(yè).197關(guān)稅作用:保護(hù)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,維護(hù)國家利益,有利于貫徹對外開放政策,為國家建設(shè)積累資金.198不征國內(nèi)增值稅、消費稅貨物的計算公式:完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價/(1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+