【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 加國(guó)家財(cái)政收入179應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)額的內(nèi)容:銷售價(jià)款 資產(chǎn)自用價(jià)款 委托加工佳款 180計(jì)稅依據(jù)的特殊計(jì)算方法:181委托加工消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格=(原材料成本+加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅稅率)182進(jìn)口消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格=(到岸價(jià)格+關(guān)稅)/(1—消費(fèi)稅稅率)183自用消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1—消費(fèi)稅稅率)184應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)185營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售(應(yīng)稅勞務(wù))(轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn))或者(銷售不動(dòng)產(chǎn))的單位和個(gè)人.186娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為(5％—20％)的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定.187下類項(xiàng)目種免征營(yíng)業(yè)稅的有(托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)。殘疾人提供的勞務(wù)。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。宗教場(chǎng)所舉辦活動(dòng)的門票收入)188營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定為:按次納稅的為每次(日)189服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為10％.錯(cuò)190下列項(xiàng)目改征增值稅:商品批發(fā)商品零售公有事業(yè)服務(wù)業(yè)典當(dāng)業(yè)191混合銷售行業(yè)的劃分原則:從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)人經(jīng)營(yíng)者發(fā)混合銷售行為,銷售貨物,運(yùn)輸行業(yè),轉(zhuǎn)讓 不征稅.192稅目:交通運(yùn)輸。建筑業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè) 郵電通信業(yè) 文火體育業(yè) 娛樂(lè)業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 193計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本*(1+成本利潤(rùn)率)/(1—營(yíng)業(yè)稅率)194類型:差別關(guān)稅:反傾銷關(guān)稅。反補(bǔ)貼關(guān)稅貨抵消關(guān)稅 報(bào)復(fù)關(guān)稅 195世貿(mào)組織職能:、國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行開(kāi)展合作,以求全球經(jīng)濟(jì)決策的一致.196中國(guó)加入世貿(mào)組織意義:有利于中國(guó)提高經(jīng)濟(jì)、政治地位,擴(kuò)大就業(yè).197關(guān)稅作用:保護(hù)和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,維護(hù)國(guó)家利益,有利于貫徹對(duì)外開(kāi)放政策,為國(guó)家建設(shè)積累資金.198不征國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅貨物的計(jì)算公式:完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)市價(jià)/(1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+20%)完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)市價(jià)/【1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+20%+(1+關(guān)稅稅率)/(1—消費(fèi)稅率)*消費(fèi)稅率】199我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅值有增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 關(guān)稅 200流轉(zhuǎn)稅征收范圍分一般營(yíng)業(yè)稅 一般產(chǎn)品稅201出口退稅:對(duì)出口貨物退還或免征其他在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅.202海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅,203在我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅中, 204所得稅遵循的原則:統(tǒng)一稅法,公平稅負(fù),.205企業(yè)所得稅的納稅人:國(guó)有企業(yè) 集體企業(yè) 私營(yíng)企業(yè) 聯(lián)合企業(yè) 股份制企業(yè) 有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織.206稅率 33%207境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額*來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)外所得總額208來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤(rùn)額/(1聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率)209應(yīng)納稅所得額=來(lái)源與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額*投資方適用稅率210水手扣除額=來(lái)源與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額*聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率211基本公式 應(yīng)納稅所得額=收入總額成本、費(fèi)用和損失+水手調(diào)整項(xiàng)目金額212準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目:合理的借款利息 企業(yè)工資 公益 保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌 租賃費(fèi) 壞賬準(zhǔn)備 流動(dòng)資產(chǎn)盤虧 匯率變動(dòng)差額 管理費(fèi) 213計(jì)算:214制造業(yè) 利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷貨凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售稅金銷售人用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額銷貨退回銷貨折讓產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存期末產(chǎn)品盤存本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費(fèi)用215商業(yè) 利潤(rùn)總額=銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+業(yè)務(wù)外收入業(yè)務(wù)外支出銷售利潤(rùn)=銷貨凈額+銷貨成本銷貨稅金銷貨費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷貨凈額=銷貨總額銷貨退回銷貨折讓銷貨成本=期初商品盤存+【本期進(jìn)貨(進(jìn)貨推出+進(jìn)貨折讓)+進(jìn)貨費(fèi)用】期末商業(yè)盤存216服務(wù)業(yè) 利潤(rùn)總額=業(yè)務(wù)收入凈額+業(yè)務(wù)外收入營(yíng)業(yè)外支出業(yè)務(wù)受如凈額=業(yè)務(wù)收入總額業(yè)務(wù)收入稅金業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用收入確定原則: 可分期規(guī)定的收入 應(yīng)計(jì)入收入的項(xiàng)目 稅額計(jì)算217稅收抵免:直接抵免 居住國(guó)應(yīng)征所得稅=【(居住國(guó)所得)+非居住國(guó)所得*居住國(guó)稅率】允許抵免額218間接抵免:母公司沉淀的外國(guó)子公司的稅收=外國(guó)子公司所得稅*母公司股息/外國(guó)子公司稅后所得母公司來(lái)源于外國(guó)子公司的所得=母公司股息+母公司承擔(dān)的外國(guó)子公司的稅收219我國(guó)涉外稅原則:維護(hù)國(guó)家權(quán)益 稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡(jiǎn),以利于對(duì)外開(kāi)放 220新稅法“三個(gè)統(tǒng)一”:稅率 優(yōu)惠待遇 稅收管理原則 221境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額*來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)外所得總額222應(yīng)納稅所得額計(jì)算:同上223稅務(wù)管理:稅務(wù)登記 賬冊(cè)報(bào)送 納稅檢查 224稅收優(yōu)惠:退稅額=在投資額/(1企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅額之和)*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅的稅率*退稅率225應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù))/(1稅率)226應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)227農(nóng)業(yè)稅政策原則:關(guān)于兼顧國(guó)家積累和農(nóng)民需要的原則 更合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 穩(wěn)定負(fù)擔(dān) 規(guī)定最高負(fù)擔(dān)率 嚴(yán)格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負(fù)擔(dān) 228關(guān)于合理負(fù)擔(dān)的原則 關(guān)于鼓勵(lì)增產(chǎn)的原則 體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)上 體現(xiàn)在穩(wěn)定負(fù)擔(dān)上 體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅的見(jiàn)面稅規(guī)定上229應(yīng)征入庫(kù)的糧食數(shù)=應(yīng)稅土地面積畝*沒(méi)怒常年產(chǎn)量*稅率減免稅額230所得稅征收制度 分類征稅制和綜合征稅制 累進(jìn)稅率和比例稅率 關(guān)于扣除費(fèi)用的制度 實(shí)報(bào)實(shí)銷法 標(biāo)準(zhǔn)扣除發(fā) 對(duì)所得稅額課稅征收方法 源泉課稅法 申報(bào)法231資源稅的作用:一)調(diào)節(jié)資源極差收入,有利于企業(yè)在同一水平上開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng) 二)加強(qiáng)資源管理,有利于促進(jìn)企業(yè)合理開(kāi)發(fā),利用國(guó)有資源“采富棄貧”、“采易棄難”的現(xiàn)象,主要是因企業(yè)追逐高額極差收入造成的232資源一般是指自然界存在的天然物質(zhì)財(cái)富. 233征稅范圍:1礦產(chǎn)品:原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品 2鹽:固體鹽、:海鹽原鹽、井礦鹽等. 234資源稅的納稅人包括從事應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的所有單位和個(gè)人.235稅率 資源稅采用從量定額的辦法征收,實(shí)施“普遍征收,級(jí)差調(diào)節(jié)”,稅額高些。條件差的,稅額低些.236計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅額=稅額X課稅數(shù)量 課稅數(shù)量具體包括:1原油、天然氣 2原煤 3金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品原礦4鹽237納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑證的當(dāng)天。自用應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天.238減免稅 下列項(xiàng)目減征或者免征資源稅:. 、自然災(zāi)害等不可抗拒的原因遭受重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減免稅或者免稅照顧. .239征收管理 240開(kāi)征耕地占用稅的意義:征收耕地占用稅的主要目的,是運(yùn)用稅收手段,加強(qiáng)對(duì)土地的管理,以合理利用土地資源. 241耕地占用稅的征稅對(duì)象是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為. 242耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,包括一切國(guó)營(yíng)企事業(yè)單位、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、部隊(duì)機(jī)關(guān)、學(xué)校以及城市和農(nóng)村的居民等. 243計(jì)稅依據(jù):耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù),從量定額征收. 244稅率:耕地占用稅采用定額稅率,以縣為單位,按其人均耕地的多少,規(guī)定幅度差別稅額. 245減免稅:耕地占用稅對(duì)部隊(duì)軍事設(shè)施用地,鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地,炸藥庫(kù)用地,學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地,經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地免稅. 征收管理:耕地占用稅在占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為發(fā)生時(shí)一次征收,以后不再征稅. 耕地占用稅由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收. 246城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市和縣城占用國(guó)家和集體土地的單位和個(gè)人,按使用土地面積定額征收的一種稅. 247開(kāi)征土地使用稅的意義:通過(guò)征收土地使用稅,用經(jīng)濟(jì)的手段管理土地,就能促進(jìn)使用土地單位在用地時(shí)精打細(xì)算,把空余不用或可以少用的土地讓出來(lái),從而達(dá)到合理節(jié)約使用土地,提高土地利用效益的目的. 征收土地使用稅還可以調(diào)節(jié)土地的極差收益. 248耕地占用稅和土地使用稅征收的目的都是為了有利于加強(qiáng)對(duì)土地的管理. 249土地使用稅的征收范圍:土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)開(kāi)征. 250納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為土地使用稅的納稅義務(wù)人. 251計(jì)稅依據(jù):土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),從量定額計(jì)算征收. 稅率:土地使用稅采用幅度定額稅率. 252具體的免稅土地包括:國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。 直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海爭(zhēng)執(zhí)的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅510年。由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地. 253征收管理:土地使用稅由開(kāi)征地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. 土地使用稅是個(gè)地方稅種,基本立法是由中央統(tǒng)一制定,實(shí)施細(xì)則由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定,并報(bào)財(cái)政部備案. 254城鎮(zhèn)土地使用稅的改革:一是擴(kuò)大征稅范圍 二是提高稅額標(biāo)準(zhǔn) 255在我國(guó)開(kāi)征土地增值稅的作用:,有利于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng),防止國(guó)有土地收益的流失,由于土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的增值額為計(jì)稅依據(jù),并實(shí)行超率累進(jìn)稅率,對(duì)增值多的多征,對(duì)增值少的少征,因?yàn)樵谟?jì)算增值額時(shí),對(duì)批租土地的出讓金和用于蓋里那個(gè)土地的開(kāi)發(fā)成本加以扣除,這既制約了任意降低出讓金的行為,估計(jì)對(duì)國(guó)有土地的開(kāi)發(fā)建設(shè),符合稅制改革的總體思想,是建立分稅制財(cái)政體制的需要. 256納稅人:凡有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國(guó)國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附屬物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人,均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅. 256計(jì)稅依據(jù):土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入扣除項(xiàng)目金額 具體扣除項(xiàng)目:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用. (2)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)所實(shí)際發(fā)生的成本,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用. 3)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用,是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)政費(fèi)用. (4)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格. (5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金. (6)對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本,兩項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和,加計(jì)20%的扣除. 257計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定:(1)按土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅 (2)分期、分片轉(zhuǎn)讓的扣除項(xiàng)目 258免稅情況:,其土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的。 . 259征收管理:土地增值稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收. 納稅地點(diǎn):納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓土地合同簽訂之日起7日內(nèi)到土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅. 260納稅程序:(1)納稅人應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之后,到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào). (2)納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限,到指定銀行繳納土地增值稅. (3)納稅人按規(guī)定辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到房產(chǎn)、土地管理部門辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù).261廣義的資源概念實(shí)際上包括了構(gòu)成社會(huì)生產(chǎn)力的三大要素,即勞動(dòng)力、勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象. 262狹義的資源,就是指對(duì)土地、礦藏、水利、森林等現(xiàn)代人類正在進(jìn)行開(kāi)發(fā)利用的各種自然財(cái)富,即自然存在的勞動(dòng)對(duì)象. 263對(duì)資源征稅按其課稅目的和意義的不同,可以分為級(jí)差資源稅和一般資源稅兩種.264房產(chǎn)稅是對(duì)城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn),向所有權(quán)人和承典人人征收的一種稅. 265房產(chǎn)稅是恢復(fù)性的稅種. 2