【文章內容簡介】 加國家財政收入179應稅消費品消費額的內容:銷售價款 資產自用價款 委托加工佳款 180計稅依據(jù)的特殊計算方法:181委托加工消費品 組成計稅價格=(原材料成本+加工費)/(1消費稅稅率)182進口消費品 組成計稅價格=(到岸價格+關稅)/(1—消費稅稅率)183自用消費品 組成計稅價格=(成本+利潤)/(1—消費稅稅率)184應稅消費品消費稅銷售額=應稅消費品銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)185營業(yè)稅的納稅人是在我國境內銷售(應稅勞務)(轉讓無形資產)或者(銷售不動產)的單位和個人.186娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為(5％—20％)的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內,根據(jù)當?shù)厍闆r確定.187下類項目種免征營業(yè)稅的有(托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機構提供的服務。殘疾人提供的勞務。學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務。宗教場所舉辦活動的門票收入)188營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為:按次納稅的為每次(日)189服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為10％.錯190下列項目改征增值稅:商品批發(fā)商品零售公有事業(yè)服務業(yè)典當業(yè)191混合銷售行業(yè)的劃分原則:從事貨物生產、批發(fā)零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個人經營者發(fā)混合銷售行為,銷售貨物,運輸行業(yè),轉讓 不征稅.192稅目:交通運輸。建筑業(yè)。金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文火體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務業(yè) 轉讓無形資產 銷售不動產 193計稅價格=營業(yè)成本或工程成本*(1+成本利潤率)/(1—營業(yè)稅率)194類型:差別關稅:反傾銷關稅。反補貼關稅貨抵消關稅 報復關稅 195世貿組織職能:、國際復興開發(fā)銀行開展合作,以求全球經濟決策的一致.196中國加入世貿組織意義:有利于中國提高經濟、政治地位,擴大就業(yè).197關稅作用:保護和促進國民經濟發(fā)展,維護國家利益,有利于貫徹對外開放政策,為國家建設積累資金.198不征國內增值稅、消費稅貨物的計算公式:完稅價格=國內批發(fā)市價/(1+進口關稅最低稅率+20%)完稅價格=國內批發(fā)市價/【1+進口關稅最低稅率+20%+(1+關稅稅率)/(1—消費稅率)*消費稅率】199我國現(xiàn)行流轉稅值有增值稅 消費稅 營業(yè)稅 關稅 200流轉稅征收范圍分一般營業(yè)稅 一般產品稅201出口退稅:對出口貨物退還或免征其他在國內生產和流通環(huán)節(jié)已經繳納的增值稅和消費稅.202海關對進口產品代征的消費稅、增值稅,203在我國的流轉稅中, 204所得稅遵循的原則:統(tǒng)一稅法,公平稅負,.205企業(yè)所得稅的納稅人:國有企業(yè) 集體企業(yè) 私營企業(yè) 聯(lián)合企業(yè) 股份制企業(yè) 有生產、經營所得和其他所得的其他組織.206稅率 33%207境外所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅額*來源于某外國的所得額/境內外所得總額208來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額=投資方分回的利潤額/(1聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率)209應納稅所得額=來源與聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額*投資方適用稅率210水手扣除額=來源與聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額*聯(lián)營企業(yè)適用稅率211基本公式 應納稅所得額=收入總額成本、費用和損失+水手調整項目金額212準予扣除的項目:合理的借款利息 企業(yè)工資 公益 保險基金統(tǒng)籌 租賃費 壞賬準備 流動資產盤虧 匯率變動差額 管理費 213計算:214制造業(yè) 利潤總額=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出產品銷售利潤=產品銷貨凈額產品銷售成本產品銷售稅金銷售人用管理費用財務費用 產品銷售凈額=產品銷售總額銷貨退回銷貨折讓產品銷售成本=本期產品成本+期初產品盤存期末產品盤存本期產品成本=本期生產成本+期初半成品、在產品盤存期末半成品、在產品盤存本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接工資+制造費用215商業(yè) 利潤總額=銷售利潤+其他業(yè)務利潤+業(yè)務外收入業(yè)務外支出銷售利潤=銷貨凈額+銷貨成本銷貨稅金銷貨費用管理費用財務費用銷貨凈額=銷貨總額銷貨退回銷貨折讓銷貨成本=期初商品盤存+【本期進貨(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用】期末商業(yè)盤存216服務業(yè) 利潤總額=業(yè)務收入凈額+業(yè)務外收入營業(yè)外支出業(yè)務受如凈額=業(yè)務收入總額業(yè)務收入稅金業(yè)務支出管理費用財務費用收入確定原則: 可分期規(guī)定的收入 應計入收入的項目 稅額計算217稅收抵免:直接抵免 居住國應征所得稅=【(居住國所得)+非居住國所得*居住國稅率】允許抵免額218間接抵免:母公司沉淀的外國子公司的稅收=外國子公司所得稅*母公司股息/外國子公司稅后所得母公司來源于外國子公司的所得=母公司股息+母公司承擔的外國子公司的稅收219我國涉外稅原則:維護國家權益 稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡,以利于對外開放 220新稅法“三個統(tǒng)一”:稅率 優(yōu)惠待遇 稅收管理原則 221境外所得稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額*來源于某外國的所得額/境內外所得總額222應納稅所得額計算:同上223稅務管理:稅務登記 賬冊報送 納稅檢查 224稅收優(yōu)惠:退稅額=在投資額/(1企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅額之和)*原實際適用的企業(yè)所得稅的稅率*退稅率225應納稅所得額=(不含稅收入額費用扣除標準速算扣除數(shù))/(1稅率)226應納稅額=應納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)227農業(yè)稅政策原則:關于兼顧國家積累和農民需要的原則 更合理確定農業(yè)稅的征收總額 穩(wěn)定負擔 規(guī)定最高負擔率 嚴格控制農業(yè)稅以外的其他負擔 228關于合理負擔的原則 關于鼓勵增產的原則 體現(xiàn)在農業(yè)稅計稅依據(jù)上 體現(xiàn)在穩(wěn)定負擔上 體現(xiàn)在農業(yè)稅的見面稅規(guī)定上229應征入庫的糧食數(shù)=應稅土地面積畝*沒怒常年產量*稅率減免稅額230所得稅征收制度 分類征稅制和綜合征稅制 累進稅率和比例稅率 關于扣除費用的制度 實報實銷法 標準扣除發(fā) 對所得稅額課稅征收方法 源泉課稅法 申報法231資源稅的作用:一)調節(jié)資源極差收入,有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭 二)加強資源管理,有利于促進企業(yè)合理開發(fā),利用國有資源“采富棄貧”、“采易棄難”的現(xiàn)象,主要是因企業(yè)追逐高額極差收入造成的232資源一般是指自然界存在的天然物質財富. 233征稅范圍:1礦產品:原油、天然氣、煤炭、金屬礦產品和其他非金屬礦產品 2鹽:固體鹽、:海鹽原鹽、井礦鹽等. 234資源稅的納稅人包括從事應納資源稅產品的所有單位和個人.235稅率 資源稅采用從量定額的辦法征收,實施“普遍征收,級差調節(jié)”,稅額高些。條件差的,稅額低些.236計稅依據(jù) 應納稅額=稅額X課稅數(shù)量 課稅數(shù)量具體包括:1原油、天然氣 2原煤 3金屬礦產品和非金屬礦產品原礦4鹽237納稅義務發(fā)生時間和納稅期限納稅人銷售應稅產品,其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑證的當天。自用應稅產品,其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天.238減免稅 下列項目減征或者免征資源稅:. 、自然災害等不可抗拒的原因遭受重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減免稅或者免稅照顧. .239征收管理 240開征耕地占用稅的意義:征收耕地占用稅的主要目的,是運用稅收手段,加強對土地的管理,以合理利用土地資源. 241耕地占用稅的征稅對象是指占用農用耕地建房和從事其他非農業(yè)建設的行為. 242耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人,包括一切國營企事業(yè)單位、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、部隊機關、學校以及城市和農村的居民等. 243計稅依據(jù):耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),從量定額征收. 244稅率:耕地占用稅采用定額稅率,以縣為單位,按其人均耕地的多少,規(guī)定幅度差別稅額. 245減免稅:耕地占用稅對部隊軍事設施用地,鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地,炸藥庫用地,學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地,經批準征用的耕地免稅. 征收管理:耕地占用稅在占用耕地建房和從事非農業(yè)建設行為發(fā)生時一次征收,以后不再征稅. 耕地占用稅由財政機關負責征收. 246城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人,按使用土地面積定額征收的一種稅. 247開征土地使用稅的意義:通過征收土地使用稅,用經濟的手段管理土地,就能促進使用土地單位在用地時精打細算,把空余不用或可以少用的土地讓出來,從而達到合理節(jié)約使用土地,提高土地利用效益的目的. 征收土地使用稅還可以調節(jié)土地的極差收益. 248耕地占用稅和土地使用稅征收的目的都是為了有利于加強對土地的管理. 249土地使用稅的征收范圍:土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內開征. 250納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人,為土地使用稅的納稅義務人. 251計稅依據(jù):土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),從量定額計算征收. 稅率:土地使用稅采用幅度定額稅率. 252具體的免稅土地包括:國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。 直接用于農、牧、漁業(yè)的生產用地。經批準開山填海爭執(zhí)的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅510年。由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地. 253征收管理:土地使用稅由開征地的稅務機關按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. 土地使用稅是個地方稅種,基本立法是由中央統(tǒng)一制定,實施細則由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定,并報財政部備案. 254城鎮(zhèn)土地使用稅的改革:一是擴大征稅范圍 二是提高稅額標準 255在我國開征土地增值稅的作用:,有利于抑制房地產的投機、炒賣活動,防止國有土地收益的流失,由于土地增值稅以轉讓房地產收入的增值額為計稅依據(jù),并實行超率累進稅率,對增值多的多征,對增值少的少征,因為在計算增值額時,對批租土地的出讓金和用于蓋里那個土地的開發(fā)成本加以扣除,這既制約了任意降低出讓金的行為,估計對國有土地的開發(fā)建設,符合稅制改革的總體思想,是建立分稅制財政體制的需要. 256納稅人:凡有償轉讓中華人民共和國國有土地使用權及地上建筑物和其他附屬物產權并取得收入的單位和個人,均應按規(guī)定繳納土地增值稅. 256計稅依據(jù):土地增值額=出售房地產的總收入扣除項目金額 具體扣除項目:(1)取得土地使用權所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用. (2)開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本,是指納稅人房地產開發(fā)所實際發(fā)生的成本,包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用. 3)開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用,是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財政費用. (4)舊房及建筑物的評估價格. (5)與轉讓房地產有關的稅金. (6)對從事房地產開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權支付金額和房地產開發(fā)成本,兩項規(guī)定計算的金額之和,加計20%的扣除. 257計稅依據(jù)的特殊規(guī)定:(1)按土地評估價格計稅 (2)分期、分片轉讓的扣除項目 258免稅情況:,其土地增值額未超過扣除項目金額20%的。 . 259征收管理:土地增值稅由土地所在地的稅務機關負責征收. 納稅地點:納稅人應于轉讓土地合同簽訂之日起7日內到土地所在地稅務機關辦理納稅申報,并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅. 260納稅程序:(1)納稅人應在簽訂轉讓房地產合同之后,到房地產所在地稅務機關辦理納稅申報. (2)納稅人按照稅務機關核定的期限,到指定銀行繳納土地增值稅. (3)納稅人按規(guī)定辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到房產、土地管理部門辦理產權變更手續(xù).261廣義的資源概念實際上包括了構成社會生產力的三大要素,即勞動力、勞動資料、勞動對象. 262狹義的資源,就是指對土地、礦藏、水利、森林等現(xiàn)代人類正在進行開發(fā)利用的各種自然財富,即自然存在的勞動對象. 263對資源征稅按其課稅目的和意義的不同,可以分為級差資源稅和一般資源稅兩種.264房產稅是對城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產,向所有權人和承典人人征收的一種稅. 265房產稅是恢復性的稅種. 2