【正文】 酸、堿、化肥、原木、鋼材、生鐵、礦物油等22種產(chǎn)品. 試行工商統(tǒng)一稅 124工商統(tǒng)一稅目分為兩大部分:一部分是工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,它大體上是根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)、用途、和部門(mén)分工相接近、 卷煙、酒、交通運(yùn)輸和服務(wù)性業(yè)務(wù). 1 1959年 “稅利合一”的試點(diǎn) ,個(gè)體經(jīng)濟(jì)重于集體經(jīng)濟(jì) ,合作商店重于其他合作經(jīng)濟(jì). 1 調(diào)高個(gè)體工商業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),實(shí)行十四級(jí)全額累進(jìn)稅率,另外還有加成的規(guī)定,2 調(diào)高合作商店所得稅的負(fù)擔(dān),實(shí)行九級(jí)全額累進(jìn)稅率,另外還有加成的規(guī)定。投資許可證。市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。他對(duì)降低投資者的投資成本,增加預(yù)期的投資收益,促進(jìn)國(guó)企的改革,減輕企業(yè)投資負(fù)擔(dān)進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需有著積極意義.294征收對(duì)象是固定資產(chǎn)投資行為304納稅手續(xù)309印花稅的立法原則:.310征稅范圍(1)經(jīng)濟(jì)合同(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)(3)營(yíng)業(yè)賬簿(4)權(quán)利、許可證照(5)財(cái)經(jīng)政部確定征稅的其他憑證1比例稅率“四自”繳納的方法,即納稅人按照應(yīng)稅憑證性質(zhì)和適用的稅目稅率自行計(jì)稅、自行購(gòu)花,自行貼花、自行注銷(xiāo)316印花稅的征管3城建資金的負(fù)擔(dān)與城市設(shè)施的收益脫節(jié)第三個(gè)層次是在分配階段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)。3資源稅制稅種的開(kāi)征或停征。三)虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的刑事責(zé)任。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。3“費(fèi)多稅少”矛盾的實(shí)質(zhì)是政府部門(mén)收入機(jī)制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門(mén)行為的不規(guī)范,且容易產(chǎn)生腐敗行為.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅2改革個(gè)人所得稅(三)其他稅種的改革333完善后的我國(guó)新稅制體系3個(gè)稅種固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅329中國(guó)現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用納稅人所在地不再市區(qū)縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人。②有專(zhuān)門(mén)用途車(chē)輛免稅,如各種消防、救護(hù)、垃圾車(chē)輛以及工程船、浮橋用船等,載重量不超過(guò)一噸的漁船也免稅。條件差的,稅額低些.236計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅額=稅額X課稅數(shù)量 課稅數(shù)量具體包括:1原油、天然氣 2原煤 3金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品原礦4鹽237納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天。承包合同。而與商品的供給彈性成正比,供給彈性越大,稅負(fù)越容易向消費(fèi)者的方向轉(zhuǎn)化,供給彈性越小,稅負(fù)越容易向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)化.117我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在原因. 在我國(guó)現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀存在的,其理由在于1經(jīng)濟(jì)利益機(jī)制驅(qū)使企業(yè)產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,產(chǎn)權(quán)制度是明晰的,經(jīng)濟(jì)利益是經(jīng)濟(jì)利益是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體都有完全獨(dú)立的所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益,都要自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、并且由于改革,我國(guó)出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)成分并存的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的經(jīng)濟(jì)成分之間,尤其是非全民所有制經(jīng)濟(jì)之間,都有自己獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益, 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,各經(jīng)濟(jì)主體越來(lái)越多的通過(guò)市場(chǎng),以價(jià)格形式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系,而價(jià)格轉(zhuǎn)換機(jī)制中又主要是以市場(chǎng)決定的協(xié)商價(jià)格和自由價(jià)格為主,這就是為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了基本條件和現(xiàn)實(shí)可能性. 3 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是政府間接調(diào)控的重要手段 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制可以起到調(diào)節(jié)資源配置,促進(jìn)社會(huì)供求平衡的作用,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家用于干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一. 4 外商企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀現(xiàn)實(shí). 總之,隨著改革開(kāi)放的深化,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制模式逐步由計(jì)劃體制過(guò)渡到市場(chǎng)體制,而無(wú)論是資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),只要是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是不可避免的,這是一種不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的客觀經(jīng)濟(jì)存在. 118(要?jiǎng)t)規(guī)定,除農(nóng)業(yè)稅外全國(guó)征收14種中英稅和地方稅,即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅、使用牌照稅.,:減并稅種,把房地產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。3)對(duì)資源的征稅 類(lèi)。租稅。3)根據(jù)納稅行為發(fā)生情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限實(shí)行挨次征收。第二完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。稅率運(yùn)用的多少不同。建筑業(yè)。、免征契稅的項(xiàng)目. 282車(chē)船使用稅的意義:開(kāi)征車(chē)船使用誰(shuí),有利于配合有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)車(chē)船管理。1基本建設(shè)項(xiàng)目為實(shí)際完成的投資總額,、其他投資、轉(zhuǎn)出投資、.301征收管理313納稅人1繳納印花稅的憑證的附本或抄本免稅4)財(cái)產(chǎn)稅制5個(gè)稅種2完成流轉(zhuǎn)稅立法工作2事業(yè)性收費(fèi):是指非營(yíng)利性的國(guó)家事業(yè)單位在向社會(huì)提供公共服務(wù)時(shí)依照有關(guān)規(guī)定收取的費(fèi)用,其實(shí)質(zhì)是對(duì)服務(wù)性勞動(dòng)的補(bǔ)償336費(fèi)改稅的必要性二)中央地方分開(kāi)機(jī)構(gòu)稅收。六)稅務(wù)人員違法的法律責(zé)任362稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟的基本規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者借繳納稅款及滯納金,可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴. 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰容止之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)日作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。制定邊境地區(qū)小額貿(mào)易稅收規(guī)定。5行為稅制:第一從社會(huì)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)來(lái)看,我國(guó)現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種,已經(jīng)開(kāi)始深入到社會(huì)在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié),各個(gè)稅種相互配合,對(duì)生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)發(fā)生調(diào)節(jié)作用,通過(guò)對(duì)微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的方法達(dá)到微觀調(diào)節(jié)的目的:6經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免稅319城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)交的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與三個(gè)稅同時(shí)繳納的一種稅.320開(kāi)征目的:為城市維護(hù)建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來(lái)源二、是可以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)和代扣代繳銀行及單位在征稅時(shí)或扣繳時(shí)受阻,不至因稅金來(lái)源不明確而發(fā)生拖欠稅款的現(xiàn)象,可以保證稅款及時(shí)足額入庫(kù),有利于征收管理工作的順利進(jìn)行。由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地. 253征收管理:土地使用稅由開(kāi)征地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. 土地使用稅是個(gè)地方稅種,基本立法是由中央統(tǒng)一制定,實(shí)施細(xì)則由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定,并報(bào)財(cái)政部備案. 254城鎮(zhèn)土地使用稅的改革:一是擴(kuò)大征稅范圍 二是提高稅額標(biāo)準(zhǔn) 255在我國(guó)開(kāi)征土地增值稅的作用:,有利于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣(mài)活動(dòng),防止國(guó)有土地收益的流失,由于土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的增值額為計(jì)稅依據(jù),并實(shí)行超率累進(jìn)稅率,對(duì)增值多的多征,對(duì)增值少的少征,因?yàn)樵谟?jì)算增值額時(shí),對(duì)批租土地的出讓金和用于蓋里那個(gè)土地的開(kāi)發(fā)成本加以扣除,這既制約了任意降低出讓金的行為,估計(jì)對(duì)國(guó)有土地的開(kāi)發(fā)建設(shè),符合稅制改革的總體思想,是建立分稅制財(cái)政體制的需要. 256納稅人:凡有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國(guó)國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附屬物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人,均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅. 256計(jì)稅依據(jù):土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入扣除項(xiàng)目金額 具體扣除項(xiàng)目:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用. (2)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)所實(shí)際發(fā)生的成本,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用. 3)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用,是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)政費(fèi)用. (4)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格. (5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金. (6)對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本,兩項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和,加計(jì)20%的扣除. 257計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定:(1)按土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅 (2)分期、分片轉(zhuǎn)讓的扣除項(xiàng)目 258免稅情況:,其土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的。鞭炮、焰火。13% )．147稅法規(guī)定下列項(xiàng)目中免征增值稅的有:(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。累進(jìn)稅率)67財(cái)政職能財(cái)政職能是指稅收具有財(cái)政收入的職能,及稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段,能將一部分社會(huì)產(chǎn)品有社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中,形成國(guó)家財(cái)政收入的能力.68內(nèi)涵:稅收之所以具有財(cái)政職能是因?yàn)槎愂帐且試?guó)家的政治權(quán)利為依據(jù)的強(qiáng)制的、無(wú)償?shù)姆峙湫问?可以將一部分社會(huì)產(chǎn)品由分散的社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中,形成可供國(guó)家支配的財(cái)政收入,以滿足國(guó)家行政職能的需要.69稅收的財(cái)政職能特點(diǎn):1)適用范圍的廣泛性2)取得財(cái)政收入的及時(shí)性3)征收數(shù)額上的穩(wěn)定性70經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能、即稅收在組織財(cái)政收入的過(guò)程中,必然改變國(guó)民收入在各部門(mén)、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例,改變利益分配格局,對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響.71主要表現(xiàn):(1)稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)(2)稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)(3)稅收歲社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)72作用與職能的區(qū)別:,是客觀存在的,而稅收的作用是主觀見(jiàn)之于客觀的東西,是人的主觀能動(dòng)性的反應(yīng).73稅收的微觀作用機(jī)制:是指征稅對(duì)納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng),主要反映在稅收對(duì)稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)收入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響.74機(jī)制內(nèi)容:1))稅收與儲(chǔ)蓄:儲(chǔ)蓄處理的是把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)資源轉(zhuǎn)移到未來(lái)某個(gè)時(shí)期以便在未來(lái)消費(fèi)的關(guān)系. 3)稅收與消費(fèi)4)稅收與投資75稅收的宏觀作用機(jī)制:是指稅收對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響和作用.76作用:.77社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收的作用一)組織財(cái)政收入、保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要二)稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿(1)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡(2)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置(3)實(shí)現(xiàn)收入的分配公平1)稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)大體均衡2)稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平3)稅收調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入的差距三)維護(hù)國(guó)家利益,促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往,有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展四)為國(guó)家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供信息隨各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督78稅收在我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往中的作用表現(xiàn):首先稅收是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要工具. 其次,通過(guò)關(guān)稅,對(duì)進(jìn)口的不同的商品,規(guī)定差別較大的稅率,體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)和限制的政策,以此來(lái)調(diào)節(jié)進(jìn)口產(chǎn)品的品種和數(shù)量,達(dá)到既保護(hù)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn),通過(guò)對(duì)鼓勵(lì)出口商品的免征稅和實(shí)行消費(fèi)稅、增值稅的出口退稅,是我國(guó)出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),加強(qiáng)我國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,以擴(kuò)大出口,通過(guò)涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇,吸引外國(guó)向我國(guó)國(guó)內(nèi)投資,引進(jìn)投資,引進(jìn)先進(jìn)技術(shù),引進(jìn)先進(jìn)的管理.79威廉配第的稅收原則三條稅收標(biāo)準(zhǔn):公平、簡(jiǎn)便、節(jié)約80尤斯迪的稅收原則征稅的六條原則:1稅收應(yīng)采用使國(guó)民自動(dòng)自發(fā)納稅的方法2稅收不要侵害人民的合理自由,也不要對(duì)產(chǎn)業(yè)加以壓迫,換句話說(shuō),稅收應(yīng)該無(wú)害于國(guó)家的繁榮和人民的幸福3稅收應(yīng)該平等課征4課稅應(yīng)有明確的依據(jù),并且要實(shí)行確定的征收,不能發(fā)生不正常的情形5稅收應(yīng)對(duì)征收費(fèi)用較少的物品課征6稅收的征收,必須使納稅容易而便利81亞當(dāng)斯密的稅收原則稅收四原則:平等原則、確實(shí)原則、便利原則、節(jié)約原則。2)費(fèi)具有有償性。3)稅收與罰沒(méi)收入的特征不同,作用也不同.14稅收與費(fèi):1)主體不同,費(fèi)一般由其他機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)部門(mén)、事業(yè)單位收取的。比例稅率。0 。專(zhuān)利證)169消費(fèi)稅:是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一種稅.170消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在(生產(chǎn)環(huán)節(jié))171下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有(煙酒。經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海爭(zhēng)執(zhí)的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅510年。305稅金來(lái)源:一符合現(xiàn)行財(cái)政、計(jì)劃、銀行的管理制度和宏觀管控的需要明確稅金來(lái)源更便于管理。312計(jì)稅依據(jù)適用千分之一稅率的有:財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)庫(kù)保管合同由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理317違章處罰,以達(dá)到特定的調(diào)節(jié)目的,是為達(dá)到特定目的的調(diào)節(jié)目的,是為達(dá)到特定目的服務(wù)的.326特點(diǎn):具有特殊的目的性.327開(kāi)征證券交易稅的必要性:1)開(kāi)征證券交易稅是加強(qiáng)證券市場(chǎng)管理的需要2)開(kāi)征證券交易稅是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要.328中國(guó)現(xiàn)行稅制體系是多種稅的復(fù)稅制體系第五個(gè)層次是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)330中國(guó)現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用指定涉外稅收的有關(guān)規(guī)定。五)擅自減稅免稅的法律責(zé)任。三)中央要集中必要的財(cái)力345實(shí)行分稅制的優(yōu)點(diǎn)一)有利于中央財(cái)政集中必要的財(cái)力(二)有利于中央財(cái)政對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控能力(三)有利于提高中央政府的轉(zhuǎn)移支付能力346征收管理的地位:征收管理是稅務(wù)管理的核心