【正文】 值是指 一個國家在一定時期內的國民經濟各部門生產的全部最終產品和提供的勞務總和.98國際經濟組織對各國稅收水平的比較,主要使用國內生產總值稅收率.99國民收入 是全社會物質資料生產者創(chuàng)造價值的總和.100國民收入值包括新創(chuàng)造的或最終進入消費和服務的價值,不包括中間產品的價值、選用國民收入稅收稅率可以準確的衡量國民經濟總體的稅收水平,這一指標能夠清晰的說明國家通過稅收到底集中了多少國民收入.101中觀稅負 中觀稅負 即某個地區(qū)、國民經濟某個部門或某個稅種的稅收負擔.102微觀稅負 微觀稅負 指 納稅人個體,如單個企業(yè)、農民、居民個人的稅收負擔.103微觀稅負是制定稅收政策時被考慮的最基本因素,研究微觀稅負是要解決宏觀稅負和中觀稅負在微觀領域內的合理化問題. 104影響稅收負擔的因素1經濟發(fā)展水平 一般說來經濟發(fā)展水平越高,. 政府對社會資源的支配程度越高,必然體線為政府活動范圍廣,規(guī)模大,造成國家財政支出的增加, 在西方國家 一般是單一體制的國家宏觀稅率要高于聯邦制國家. 生茶力水平越高,經濟越發(fā)達創(chuàng)造的社會財富越多,人均收入也越高,稅負能力也就越強,反之 則亦然. 106當今稅負總體可分為三類 :第一類是重稅副國家大多數是發(fā)達國家國內生產總值稅收率一般在35% 發(fā)展中國家多屬于這一類,國內生產總值稅收率一般在 20%30% 第三類是輕賦稅國家國內生產總值稅收率在15%,與我國的經濟水平不相適應107稅負轉嫁:指納稅人將其繳納的稅款,通過各種途徑全部或部分的轉嫁給他人的經濟過程和經濟現象. 108稅負歸宿是指稅收負擔的最后承擔者,即稅負的最終落腳點.109稅負歸宿有法定歸宿和經濟歸宿之分.110法定歸宿是稅法上規(guī)定的應納稅的承擔者,經濟歸宿是指稅收負擔的最后承擔者.111稅收活動的全過程要經過三個環(huán)節(jié),稅收沖擊、稅負轉嫁、稅負歸宿. 112稅收沖擊 是指國家征稅就會對納稅人產生的稅收沖擊. 稅收沖擊、稅負轉嫁、,經過轉嫁,稅負到達終點.114稅負轉嫁的方式1前轉又稱順轉,是指稅負通過市場買賣,由賣方轉嫁給買方也就是指納稅人將其應納稅款通過提高商品的價格方式于商品交易之時,順利的轉嫁給消費者,也可以通過幾次完成, 又稱散轉,是指納稅人所應承擔的稅負,一部分向前轉嫁,一部分向后轉嫁,是指納稅人無法將稅負前轉、后轉的情況下依靠自己的努力,提高勞動生產率,擴大生產規(guī)模,降低成本,使由于承擔稅負而造成的損失在新增的利潤中得到抵補,由于這種形式是納稅人自己把稅負“消化”. 積極消轉是指納稅人在受到納稅沖擊后,通過改良生產技術、改革工藝流程、改善經濟管理、精打細算、節(jié)約開支、降低生產成本、提高生產效率 等科學合理的方式來增加利潤,運用壓低工人的工資延長勞動時間、增加勞動強度、使用劣質材料和偷工減料等不合理手段來達到增加利潤,是指稅收折人資本財產的價格之內,也就是說,當被課稅的貨物出售時,其買者已將此貨物以后所應繳納的稅款,從所買貨物的價格中預習扣除,以后稅款名義上雖由買者負擔,實際上仍為賣家負擔. 115稅負轉嫁的制約因素:,包括商品供求彈性、成本的形態(tài)、課稅的對象的性質、資本和勞動力轉移的難易程度、課稅商品的需求彈性、 被課稅商品的需求彈性、供給彈性.116商品需求彈性和稅負轉嫁所謂商品的需求彈性是指商品的需求量的變化相對于商品價格的變化的反應程度,即價格的上升或下降的一定比率,需求彈性越小,越容易轉嫁,商品的需求彈性越大, 是指商品的供給量的變化相對于商品的價格的變化的反應程度,即價格的上升或下降的一定比率,引起供給量減少或增加的比率. 從商品德供給彈性與稅負的轉嫁關系來看,供給彈性越小,越不易轉嫁,商品的供給彈性越大,需求彈性越大,稅負越容易向生產者方向轉化,需求彈性越小,稅負越容易向消費者的方向轉化。第二完善稅制與加強征管的關系。其次要改進管理形式,實現征管要素的最佳組合。二是按征稅人所感受的犧牲程度為標準。累進稅率)67財政職能財政職能是指稅收具有財政收入的職能,及稅收作為參與社會產品分配的手段,能將一部分社會產品有社會成員手中轉移到國家手中,形成國家財政收入的能力.68內涵:稅收之所以具有財政職能是因為稅收是以國家的政治權利為依據的強制的、無償的分配形式,可以將一部分社會產品由分散的社會成員手中轉移到國家手中,形成可供國家支配的財政收入,以滿足國家行政職能的需要.69稅收的財政職能特點:1)適用范圍的廣泛性2)取得財政收入的及時性3)征收數額上的穩(wěn)定性70經濟職能是指稅收調節(jié)經濟的職能、即稅收在組織財政收入的過程中,必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例,改變利益分配格局,對經濟產生影響.71主要表現:(1)稅收對總需求與總供給平衡的調節(jié)(2)稅收對資源配置的調節(jié)(3)稅收歲社會財富分配的調節(jié)72作用與職能的區(qū)別:,是客觀存在的,而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西,是人的主觀能動性的反應.73稅收的微觀作用機制:是指征稅對納稅人所產生的效應,主要反映在稅收對稅收對納稅人的勞動收入、儲蓄、消費和投資的影響.74機制內容:1))稅收與儲蓄:儲蓄處理的是把個人的經濟資源轉移到未來某個時期以便在未來消費的關系. 3)稅收與消費4)稅收與投資75稅收的宏觀作用機制:是指稅收對整個國民經濟的影響和作用.76作用:.77社會主義市場經濟條件下稅收的作用一)組織財政收入、保證國家實現其職能的資金需要二)稅收是國家對經濟實行宏觀調控的重要經濟杠桿(1)調節(jié)社會總需求與總供給的平衡(2)實現資源的優(yōu)化配置(3)實現收入的分配公平1)稅收調節(jié)企業(yè)利潤大體均衡2)稅收調節(jié)個人收入水平3)稅收調節(jié)地區(qū)之間收入的差距三)維護國家利益,促進對外經濟交往,有利于我國經濟的發(fā)展四)為國家管理及企業(yè)及企業(yè)經濟提供信息隨各項經濟活動實行監(jiān)督78稅收在我國對外經濟交往中的作用表現:首先稅收是維護國家權益的重要工具. 其次,通過關稅,對進口的不同的商品,規(guī)定差別較大的稅率,體現國家鼓勵和限制的政策,以此來調節(jié)進口產品的品種和數量,達到既保護國內農業(yè)生產,通過對鼓勵出口商品的免征稅和實行消費稅、增值稅的出口退稅,是我國出口商品以不含稅的價格進入國際市場,加強我國商品在國際市場上的競爭能力,以擴大出口,通過涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇,吸引外國向我國國內投資,引進投資,引進先進技術,引進先進的管理.79威廉配第的稅收原則三條稅收標準:公平、簡便、節(jié)約80尤斯迪的稅收原則征稅的六條原則:1稅收應采用使國民自動自發(fā)納稅的方法2稅收不要侵害人民的合理自由,也不要對產業(yè)加以壓迫,換句話說,稅收應該無害于國家的繁榮和人民的幸福3稅收應該平等課征4課稅應有明確的依據,并且要實行確定的征收,不能發(fā)生不正常的情形5稅收應對征收費用較少的物品課征6稅收的征收,必須使納稅容易而便利81亞當斯密的稅收原則稅收四原則:平等原則、確實原則、便利原則、節(jié)約原則。納稅人和稅率). 51我國現行稅率一般分為(比例稅率)、(累進稅率)和(定額稅率)三種形式. 52累進稅率的形式又可分為(全額累進稅率)和(超額累進稅率). 53按計稅依據對稅收進行分類,可分為(從價稅)和(從量稅). 54按稅負是否轉嫁對稅收進行分類,可分為(直接稅)和(間接稅). 55一般講,稅收具有兩大職能,即(財政職能)和(經濟職能). 56稅收的(財政)職能是稅收的首要的、基本的職能. 57制定科學的(稅收原則)始終是設計稅收制度的核心問題. 58稅收最普遍的原則是(公平、效率、穩(wěn)定).59國家對(國債)具有償還的義務.60負有代扣代繳義務的單位、個人是(扣繳義務人).61在征稅對象的全部數額中,免予征稅的部分稱為(免征額).62一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是(超額累進稅率).63(比例稅率)的特點是稅率不隨著征稅對象數額的變動而變動.64在特定稅種中多征一部分稅款稱為(加成).65下列稅種中屬于直接稅的是(財產稅).66稅率的形式主要有(定額 稅率。按計稅依據分類:1)從價稅:以征稅價格為對象的價格為依據,按一定比例計征的稅種。4)對財產的征稅類。2)對所得額的征稅類。3)根據納稅行為發(fā)生情況,以從事生產經營活動的次數為納稅期限實行挨次征收。1)根據國民經濟各部門生產經營的不同特點和不同征稅對象所決定。征稅對象的全部數額都是按其相應低等級等級的累進稅率計算征收的。2)費具有有償性。2)罰沒收入不具有固定性。2)稅收具有固定性,貨幣財政發(fā)行不具有固定性。捐稅、賦稅、課稅.4稅收的本質:是國家憑借政治權利實現的特殊分配關系.5分配關系問題:解決社會產品歸誰所有,歸誰支配,以及占有多少,支配多少.6征稅的過程:就是把國家一部分國民收入和社會產品,以稅收的形式轉變?yōu)閲宜械姆欠峙溥^程.7本質，稅收是對社會產品的分配,社會產品按價值的最終用途分。1稅收的定義:稅收是國家憑借政治權利,無償的征收實物或貨幣,以取得財政收入的一種工具.2對稅收的理解1稅收是國家取得財政收入的一種重要手段2稅收的交納形式是實物或貨幣3稅收名詞的演進:稅。租稅。補償基金、積累基金和消費基金8稅收是憑借國家政治權力實現的特殊分配:1)稅收分配是以國家為主體的分配2))稅收分配是為了是為了實現國家職能.9稅收的特征:1稅收的無償性:指國家征稅以后,其收入就成為國家所有不直接歸還納稅人,:指國家依據法律征稅,而并非一種資源交納,納稅人必須依法納稅,:指國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例,便于征納雙方共同遵守.10稅收與國有企業(yè)商家利潤:1)分配依據不同,作用范圍不同2)形式特征不同.11稅收與國債:1財政作用不同2形式特征不同12稅收與貨幣財政行:1)稅收有物質保證,貨幣財政發(fā)行沒有物資保證。3)貨幣財政發(fā)行是國家在迫不得已情況下采取的臨時方法.13稅收與罰沒收入:1)兩者都具有無償性。3)稅收與罰沒收入的特征不同,作用也不同.14稅收與費:1)主體不同,費一般由其他機關、經濟部門、事業(yè)單位收取的。3)費是?？顚Ｓ?15稅收要素包括:征稅對象、納稅人和稅率,是稅法構成要素的組成部分.16征稅對象(指對什么東西征稅,即征稅的目的物.):1)稅法的最基本要素,它體現著征稅的最基本界限(2)決定了各個不同稅種在性質上的差別,并且決定著各個不同稅種的名稱.17征稅對象包括:1)稅目:即征稅對象的具體內容,是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的、)計稅依據:是征稅對象的計量單位和征收標準,)稅源:是稅收收入的來源,即各種稅收收入的最終出處.18納稅人(是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人.):1)自然人:)法人:是具有民事權利能力和民事行為能力,)扣繳義務人:是稅法規(guī)定的,在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的單位和個人.19納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅的問題.20稅率:是稅額與征稅對象數量之間的比例,即稅額/,是國家稅收政策的具體體現,為稅收制度的中心環(huán)節(jié).21名義稅率:稅法規(guī)定的稅率,22實際稅率:23我國現行的三種稅率:比例稅率、累進稅率、定額稅率24比例稅率(是應征稅額與征稅對象數量為等比關系):1)單一比例稅率:一個稅種只規(guī)定一種稅率:2)差別比例稅:、產業(yè)差別稅率,對不同產品使用的不同稅率b、行業(yè)差別稅率,對不同行業(yè)采取不同稅率c、地區(qū)差別稅率,)幅度比例稅率:國家只規(guī)定最低稅率和最高稅率各地可以因地制宜在此幅度內自由確定一個比例稅率. 25累進稅率(是隨征稅對象數額的增大而提高的稅率):1)全累稅率。2)超累稅率:是把征收對象劃分為若干等級,對每個等級部分分別規(guī)定相應的稅率,分別計算數額,各級稅額之和為應納稅額.26應納稅額=用全額累進法計算的數額速算扣除數27全累計的稅額超累計算的稅額=速算扣除28超累進計算的稅額=全累進計算的稅額速算扣除29速算扣除率法計算超率累進稅額=銷售額*(銷售利潤*稅率速算扣除)30稅率的累退性:即征稅對象數量越來越大,實際稅率越低.31定額稅率(又稱固定定稅額是按單位征稅對象,直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式)可分為:1)地區(qū)差別定額稅率:2)幅度定額稅率:3):價格固、質量和標準統一的產品.32納稅環(huán)節(jié):是對處于運動中的征稅對象,選定應該交納稅款的環(huán)