【正文】 費(fèi)用為計稅依據(jù)(1)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以數(shù)據(jù)中所記載的金額為計稅依據(jù)(3)記載資金的營業(yè)賬簿,以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)對個人是指住所所在地. 286車船使用稅的改革主要內(nèi)容:一是擴(kuò)大征稅范圍二是調(diào)高稅額水平 287財產(chǎn)稅制是對納稅人所有的財產(chǎn)課征的稅種總稱.288劃分:財產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分,可分為一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅. 財產(chǎn)稅按照課征時財產(chǎn)所處的運(yùn)動狀態(tài)劃分,可分為動態(tài)財產(chǎn)稅和靜態(tài)財產(chǎn)稅. 289遺產(chǎn)稅是就被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)額課征的一種稅. 290遺產(chǎn)稅的作用:首先有利于鼓勵公民自食其力,積極勞動,有利于適當(dāng)平均社會財富,有利于鼓勵人們生前向社會捐贈、捐獻(xiàn),培養(yǎng)公民關(guān)心科技、教育、慈善事業(yè),為公益事業(yè)服務(wù)的社會風(fēng)尚. 遺產(chǎn)稅有三種類型,即總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制. 291我國遺產(chǎn)稅的設(shè)想:,起征點(diǎn)要高,級距、. ,只征收遺產(chǎn)稅,.292固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅:是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策,引導(dǎo)投資方面,對在我國境內(nèi)從事固定投資行為的單位和個人征收的一種稅293作用三是房產(chǎn)的市價,即買賣房屋的市場價值(價格). 270房產(chǎn)稅的稅率:依照房產(chǎn)余值計算繳納的,%、依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%. 271減免稅:個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅. 272征收管理:房產(chǎn)稅按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定. 房產(chǎn)稅改革的具體設(shè)想:一是擴(kuò)大征稅范圍二是改變計稅依據(jù) 三是調(diào)整稅率 273契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時,由承受人交納的一種稅. 274契稅是對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記時,向不動產(chǎn)取得人課征的稅種,屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅類型. 275原來的契稅暫行條例不能使用新形勢的需要的主要表現(xiàn):. 、征收管理等方面的內(nèi)容已經(jīng)大大落后于形勢,影響了契稅的征收,稅源大量流失的情況難以得到遏制. 征稅范圍:新修訂的契稅,征稅范圍有所擴(kuò)大,其征稅范圍是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而訂立的契約. 277房屋權(quán)屬是指下列行為:,包括出售、 278契稅的納稅人為承受人,即在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、. 279稅率:契稅稅率為幅度稅度3%5%. 280計稅依據(jù):、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù). 、房屋贈與的計稅依據(jù)為市場價格,其市場價格由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定. 、房屋交換的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額. 281減免稅:、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、可言和軍事設(shè)施的免稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。工商營業(yè)執(zhí)照。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備).148各國增值誰制度的比較:實施范圍不同 局部實行全面實行。調(diào)低稅率,增加所得稅級距,把鹽稅,所得稅、貨物稅和房地產(chǎn)稅的某些稅率調(diào)低。其次要改進(jìn)管理形式,實現(xiàn)征管要素的最佳組合。按計稅依據(jù)分類:1)從價稅:以征稅價格為對象的價格為依據(jù),按一定比例計征的稅種。1)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同征稅對象所決定。2)稅收具有固定性,貨幣財政發(fā)行不具有固定性。補(bǔ)償基金、積累基金和消費(fèi)基金8稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配:1)稅收分配是以國家為主體的分配2))稅收分配是為了是為了實現(xiàn)國家職能.9稅收的特征:1稅收的無償性:指國家征稅以后,其收入就成為國家所有不直接歸還納稅人,:指國家依據(jù)法律征稅,而并非一種資源交納,納稅人必須依法納稅,:指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例,便于征納雙方共同遵守.10稅收與國有企業(yè)商家利潤:1)分配依據(jù)不同,作用范圍不同2)形式特征不同.11稅收與國債:1財政作用不同2形式特征不同12稅收與貨幣財政行:1)稅收有物質(zhì)保證,貨幣財政發(fā)行沒有物資保證。2)超累稅率:是把征收對象劃分為若干等級,對每個等級部分分別規(guī)定相應(yīng)的稅率,分別計算數(shù)額,各級稅額之和為應(yīng)納稅額.26應(yīng)納稅額=用全額累進(jìn)法計算的數(shù)額速算扣除數(shù)27全累計的稅額超累計算的稅額=速算扣除28超累進(jìn)計算的稅額=全累進(jìn)計算的稅額速算扣除29速算扣除率法計算超率累進(jìn)稅額=銷售額*(銷售利潤*稅率速算扣除)30稅率的累退性:即征稅對象數(shù)量越來越大,實際稅率越低.31定額稅率(又稱固定定稅額是按單位征稅對象,直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式)可分為:1)地區(qū)差別定額稅率:2)幅度定額稅率:3):價格固、質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品.32納稅環(huán)節(jié):是對處于運(yùn)動中的征稅對象,選定應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié).33納稅期限:。5)對行為的征稅類39三是納稅人的能力來分配稅負(fù),納稅能力高的多納稅,反之,少納稅(三)穩(wěn)定原則1內(nèi)在穩(wěn)定器作用::又稱人為穩(wěn)定器作用,是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同情況,相應(yīng)應(yīng)采取靈活多變的稅收措施,以消除經(jīng)濟(jì)波動,謀求既無失業(yè)有無通貨膨脹的穩(wěn)定增長85財政原則首先,要完善我國的稅制結(jié)構(gòu),增強(qiáng)國稅收入增長的彈性；其次,要強(qiáng)化稅收征管力度此外,還要強(qiáng)化預(yù)算外資金的管理,逐步減少稅外稅收項目86法治原則首先要做到有法可依,這是依法治稅原則的前提從嚴(yán)進(jìn)行征收管理是是十分必要的必須使用現(xiàn)代化手段必須加強(qiáng)稅收法制教育87公平原則一)稅負(fù)公平:是指那賀歲人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng) 1)具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額,即橫向公平2)具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額,即稅收的縱向公平二)機(jī)會均等:是基于競爭原則,通過稅收杠桿的作用力求改善不平等的競爭環(huán)境,鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭,以達(dá)到社會經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo).88公平原則的實現(xiàn)途徑:要實現(xiàn)公平稅負(fù),就要做到普遍征稅、量能負(fù)擔(dān),就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)、,就必須貫徹國民待遇原則,實現(xiàn)真正的公平競爭89效率原則 稅收經(jīng)濟(jì)成本1直接稅收成本 2納稅人所支付的除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)90降低稅收成本:首先要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度。減并貨物稅和印花稅稅目。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備。技術(shù)合同)168應(yīng)交納印花稅的權(quán)利、許可證包括(房屋產(chǎn)權(quán)證。殘疾人提供的勞務(wù)。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。而是房產(chǎn)的凈值,即房屋的原值扣除折舊后的價值。④納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,定期減免或免稅. 285征收管理:車船使用稅按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. ,對單位是指經(jīng)營所在地。包括0%、5%、10%、15%、30%五個檔次303稅款繳納方法1)投資方向調(diào)節(jié)稅按固定資產(chǎn)投資項目的單位工程年度計劃投資額預(yù)繳2)年度終了后,按年度完成實際完成投資額結(jié)算,多退少補(bǔ)3)項目竣工后,按全部實際完成投資額進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)投資方面調(diào)節(jié)稅,除國務(wù)院另有規(guī)定外,不得免稅.307印花稅是對書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅308開征印花稅的意義開征印花稅,有利于提高納稅人的法制觀念.各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人314稅率另外,適用萬分之零點(diǎn)三稅率的是財產(chǎn)保險合同,以利于金融保險業(yè)的發(fā)展.315印花稅的繳納4對于核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位,超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,未繳或少繳印花稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其期限補(bǔ)繳稅款外,并從滯納之日起,按日加收5‰的滯納金,對其未按照規(guī)定期限保存匯總繳納印花稅憑證的,酌情處以5000元以下罰款。321作用:(1)這對于加快改善城市建設(shè)、改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設(shè)施落后、陳舊的面貌、具有重要意義(2)其次制定城市建設(shè)稅,通過立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金,健全了法制,從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益(3)最后,開征城市維護(hù)建設(shè)稅,有利于確立劃分稅種的分級財政體制322納稅人:城建追以繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅人4征收管理比照消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理 324城市維護(hù)建設(shè)稅存在問題:1收入規(guī)模過小2個稅種企業(yè)所得稅、個人所得稅。:五個層次:第一個層次是在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過程進(jìn)行調(diào)節(jié)。2所得稅制二是增設(shè)新的稅種,單獨(dú)征收管理.338稅收管理體制:是劃分中央與地方稅收管理權(quán)限的制度. 339權(quán)限的五方面:1稅收立法權(quán)2稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán)3稅種的開征活停止權(quán)4稅收的調(diào)整權(quán)5稅收的加征和減免權(quán) 340制定稅收管理體制的原則一)同政治體制、經(jīng)濟(jì)體制、財政體制、保持一致的原則二)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則三)有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的原則341現(xiàn)行稅制管理體制的內(nèi)容:一)屬于國務(wù)院的管理權(quán)限:稅收政策的指定或改變。)屬于各省市自治區(qū)管理權(quán)限 個別納稅單位生產(chǎn)的產(chǎn)品或經(jīng)營的業(yè)務(wù)因生產(chǎn)經(jīng)營價格等發(fā)生較大變化,按照稅法規(guī)定納稅有困難的,可給予定期的減免稅照顧 工業(yè)企業(yè)利用“三廢”和廢舊物品作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品,按照稅法規(guī)定納稅有困難的,可給予定期的減免稅照顧 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的縣辦“五小”企業(yè),在開班初期納稅有困難的,可減半或免征工商稅一年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的產(chǎn)品以及鄉(xiāng)辦企業(yè)為本鄉(xiāng)為本鄉(xiāng)鄉(xiāng)民主生活服務(wù)的業(yè)務(wù)收入,可根據(jù)本地區(qū)的實際情況,給予適當(dāng)減免稅照顧。申報辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)事項353賬簿、憑證管理:(一)賬簿、憑證的統(tǒng)一管理 1從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)該按照國務(wù)院財政、稅收主管部門的規(guī)定自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置總賬、日記賬以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他各種賬簿, ,并根據(jù)合法,有效憑證記賬,進(jìn)行核算. 2扣繳義務(wù)人必須根據(jù)代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳稅款賬簿3從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法,、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的有關(guān)稅收規(guī)定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、經(jīng)營的納稅人的賬薄、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造,除另有規(guī)定者外,應(yīng)當(dāng)保存10年,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可由業(yè)主自己辦理賬務(wù),報經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),建立收支憑證粘貼賬薄、進(jìn)貨登記薄、銷售登記薄、,應(yīng)當(dāng)完整保存有關(guān)憑證.(二)電子計算機(jī)記賬的管理 1采用電子計算機(jī)記賬的,其記賬軟件、程序和使用說明及有關(guān)資料,能夠通過電子計算機(jī)正確完整計算其收入、所得的,電子計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄,可視同會計賬薄,不能通過電子計算機(jī)全面反映其收入、所得的,還應(yīng)建立總賬和于納稅有關(guān)的其他賬薄.(三)發(fā)票的管理 1 、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印刷,未經(jīng)指定,、提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他業(yè)務(wù)的單位和個人,在取得收入時均應(yīng)向付款方如實開具發(fā)票,并加蓋印章4稅務(wù)機(jī)關(guān)和印制發(fā)票的單位以及一切使用發(fā)票的單位和個體工商股,都必須建立必要的發(fā)票印、領(lǐng)、用、存管理制度,嚴(yán)格審核審批手續(xù),對發(fā)票的印刷、入庫、發(fā)放、購用、結(jié)存、銷毀、繳銷等事項,均應(yīng)設(shè)置專門賬簿,并由專人負(fù)責(zé),如實進(jìn)行記錄和統(tǒng)計,并定期想稅務(wù)機(jī)關(guān)報告納稅申報354納稅申報:是納稅人履行納稅義務(wù),想稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告一定時期應(yīng)稅項目及應(yīng)納稅款的一項法定手續(xù).355納稅申報的對象:1納稅人在規(guī)定確定的納稅期內(nèi),均應(yīng)辦理納稅申報2扣繳義務(wù)人在依據(jù)規(guī)定或確定的扣繳稅款期內(nèi),無論有無代扣代收稅款,均應(yīng)辦理代扣代繳、 、自行向金庫繳納稅款的單位,仍需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報.356納稅申報的內(nèi)容:納稅申報或扣繳稅款報告的主要內(nèi)容分包括:稅種、應(yīng)稅項目、適用稅率、計稅依據(jù)、扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或代扣代收稅款所屬期限,以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報的其他有關(guān)項目357稅款的征收征收方式:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代征、代收、代扣等方式征收稅款.358納稅方法:納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限,億人民幣為集散單位,繳納或解繳納款359稅收保全:措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)方式納稅人逃避納稅義務(wù),轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)收入,在納稅期面前依法采取的防范稅收流失的措施360稅收保全措施:一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款. 二是在納稅人沒有存款或稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握其存款的情況下,可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)361法律責(zé)任:一)違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任1納稅人的法律責(zé)任2扣繳義務(wù)人的法律責(zé)