【正文】 )財產(chǎn)稅制5個稅種房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)數(shù)、車船使用牌照稅。5)行為稅制3個稅種固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅329中國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用:五個層次:第一個層次是在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過程進(jìn)行調(diào)節(jié)。第二個層次是在利潤形成階段對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。第三個層次是在分配階段對生產(chǎn)經(jīng)營者實現(xiàn)的利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)。第四個層次是歲企業(yè)稅后留利進(jìn)行調(diào)節(jié)。第五個層次是對個人財產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)330中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用:第一從社會在生產(chǎn)環(huán)節(jié)來看,我國現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種,已經(jīng)開始深入到社會在生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié),各個稅種相互配合,對生產(chǎn)、交換、分配、消費發(fā)生調(diào)節(jié)作用,通過對微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的方法達(dá)到微觀調(diào)節(jié)的目的.第二從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看,通過對商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的征稅保證了國家及時、穩(wěn)定均衡的取得收入331我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體,其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體質(zhì)實行雙主體稅制原因:一方面對社會主義市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策和消費政策的執(zhí)行。又一重要原因是我國現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平及其分布情況332現(xiàn)行稅制存在的問題及完善措施一)完善流轉(zhuǎn)稅制度1擴(kuò)大增值稅征收范圍2完成流轉(zhuǎn)稅立法工作(二)完善所得稅制度1統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅2改革個人所得稅(三)其他稅種的改革333完善后的我國新稅制體系1流轉(zhuǎn)稅制2所得稅制3資源稅制4財產(chǎn)稅制5行為稅制334關(guān)于“費改稅”費改稅:是指將可以以稅收星系取得收入的各種“收費”改為稅收,是一種整頓“預(yù)算外資金”、規(guī)范政府收入機(jī)制的有效措施335公共收費制度的基本內(nèi)容1行政性收費:是指國家機(jī)關(guān)及其授權(quán)單位在行駛國家管理職能過程中收取的費用,其實質(zhì)是國家意志和權(quán)力的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)2事業(yè)性收費:是指非營利性的國家事業(yè)單位在向社會提供公共服務(wù)時依照有關(guān)規(guī)定收取的費用,其實質(zhì)是對服務(wù)性勞動的補(bǔ)償336費改稅的必要性現(xiàn)狀的危害:1費改稅造成了主題的混亂,、多頭分配,分散了政府利益,資金分散使用,也削弱了政府對國民收入分配的主要調(diào)節(jié)作用.2影響了投資環(huán)境,特別是影響了外商投資的積極性.3“費多稅少”矛盾的實質(zhì)是政府部門收入機(jī)制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范,且容易產(chǎn)生腐敗行為.337推進(jìn)稅費改革的總體設(shè)想費改稅的方式:一是擴(kuò)大現(xiàn)有稅種的稅基,并入現(xiàn)行有關(guān)稅種,統(tǒng)一征收管理。二是增設(shè)新的稅種,單獨征收管理.338稅收管理體制:是劃分中央與地方稅收管理權(quán)限的制度. 339權(quán)限的五方面:1稅收立法權(quán)2稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán)3稅種的開征活停止權(quán)4稅收的調(diào)整權(quán)5稅收的加征和減免權(quán) 340制定稅收管理體制的原則一)同政治體制、經(jīng)濟(jì)體制、財政體制、保持一致的原則二)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則三)有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的原則341現(xiàn)行稅制管理體制的內(nèi)容:一)屬于國務(wù)院的管理權(quán)限:稅收政策的指定或改變。稅法的頒布和實施。稅種的開征或停征。稅目的增減和稅率的調(diào)整,必須由國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定二)屬于財政部的管理權(quán)限:規(guī)定實施細(xì)則和解釋說法。指定涉外稅收的有關(guān)規(guī)定。制定邊境地區(qū)小額貿(mào)易稅收規(guī)定。在省市自治區(qū)范圍內(nèi)對某種應(yīng)稅產(chǎn)品或?qū)δ硞€行業(yè)減稅免稅。對某種高稅率產(chǎn)品如煙、酒、糖、手表4種產(chǎn)品需要減稅免稅的。)屬于各省市自治區(qū)管理權(quán)限 個別納稅單位生產(chǎn)的產(chǎn)品或經(jīng)營的業(yè)務(wù)因生產(chǎn)經(jīng)營價格等發(fā)生較大變化,按照稅法規(guī)定納稅有困難的,可給予定期的減免稅照顧 工業(yè)企業(yè)利用“三廢”和廢舊物品作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品,按照稅法規(guī)定納稅有困難的,可給予定期的減免稅照顧 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的縣辦“五小”企業(yè),在開班初期納稅有困難的,可減半或免征工商稅一年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的產(chǎn)品以及鄉(xiāng)辦企業(yè)為本鄉(xiāng)為本鄉(xiāng)鄉(xiāng)民主生活服務(wù)的業(yè)務(wù)收入,可根據(jù)本地區(qū)的實際情況,給予適當(dāng)減免稅照顧。新版鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)開辦初期納稅有苦難的可以適當(dāng)減免工商稅、所得稅一至二年對不直接為生產(chǎn)服務(wù)、利潤大、所得稅負(fù)擔(dān)輕的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),也可做適當(dāng)調(diào)整災(zāi)區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)從事自救性生產(chǎn),可給予一定期限的見證或免征工商稅或所得稅的照顧農(nóng)業(yè)稅災(zāi)核定征收總額不變的前提下,可以再地縣鄉(xiāng)之間進(jìn)行調(diào)整 對未經(jīng)批準(zhǔn)或違法經(jīng)營的單位和個人其經(jīng)營收入除按“臨時經(jīng)營”。對投機(jī)倒把活動,必須采取補(bǔ)稅罰款等措施進(jìn)行打擊,嚴(yán)重違法的,送人民法院懲處. 城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、牲畜交易稅和集市交易稅的減稅、免稅、變更稅率、,)屬于民族自治區(qū)的管理權(quán)限 ,可以根據(jù)全國統(tǒng)一稅法規(guī)定的原則,因地制宜的制定本地區(qū)的稅收方法,并報國務(wù)院備案.342現(xiàn)行管理體制特點:1稅收立法權(quán)全部集中在中央2行業(yè)性的減免稅,較大范圍內(nèi)對某種產(chǎn)品的減免稅,管理權(quán)集中在中央3在某些情況下,對個別企業(yè)和個別企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,地方具有一定的減免稅審批權(quán)4稅收管理權(quán)限主要集中在中央和省兩級343分稅制:全稱”分稅制財政體制”使用劃分各個稅種歸屬和管理權(quán)的方法、適應(yīng)各級政府財政需要的一種財政管理體制,是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍實行的一種制度,它是按市場經(jīng)濟(jì)原則和公共財政的理論確定的,是處理中央政府與地方政府之間財政分配關(guān)系的比較規(guī)范的方法.344我國分稅制改革的原則和內(nèi)容一)在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上劃分稅種。二)中央地方分開機(jī)構(gòu)稅收。三)中央要集中必要的財力345實行分稅制的優(yōu)點一)有利于中央財政集中必要的財力(二)有利于中央財政對財政經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控能力(三)有利于提高中央政府的轉(zhuǎn)移支付能力346征收管理的地位:征收管理是稅務(wù)管理的核心 347意義:一方面,在“左”傾錯誤的干擾破壞下,使多年來征收管理工作十分薄弱,企業(yè)偷漏托欠稅款、違反經(jīng)濟(jì)紀(jì)律的現(xiàn)象十分嚴(yán)重,影響了國家財政收支的平衡。另一方面,隨著國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和改革,納稅人增多,新增加恢復(fù)的稅種增多,國有企業(yè)和集體企業(yè)實行擴(kuò)權(quán)或盈虧責(zé)任之后,有意偷稅的可能性增多348征收管理的基本法規(guī):1《中華人民共和國稅收征收管理法》(《征管法》)2《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》3《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》4《中華人民共和國刑法》349稅收征管法的意義 1《征管法》在征收征管中占有重要地位 2《征管法》在稅法體系和稅收工作中占有重要地位3《征管法》在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)中占有重要地位350“稅務(wù)登記”:亦稱“納稅登記”,它是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法規(guī),對納稅人的開業(yè)變動歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行法定登記管理的一項基本制度351稅務(wù)等級的種類:1開業(yè)登記 2變更登記 3注銷登記 4扣繳稅款登記352程序方法:申報辦理減稅、免稅、退稅。領(lǐng)購發(fā)票。申報辦理外出經(jīng)營稅收管理證明。申報辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)事項353賬簿、憑證管理:(一)賬簿、憑證的統(tǒng)一管理 1從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)該按照國務(wù)院財政、稅收主管部門的規(guī)定自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置總賬、日記賬以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他各種賬簿, ,并根據(jù)合法,有效憑證記賬,進(jìn)行核算. 2扣繳義務(wù)人必須根據(jù)代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳稅款賬簿3從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法,、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的有關(guān)稅收規(guī)定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、經(jīng)營的納稅人的賬薄、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造,除另有規(guī)定者外,應(yīng)當(dāng)保存10年,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可由業(yè)主自己辦理賬務(wù),報經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),建立收支憑證粘貼賬薄、進(jìn)貨登記薄、銷售登記薄、,應(yīng)當(dāng)完整保存有關(guān)憑證.(二)電子計算機(jī)記賬的管理 1采用電子計算機(jī)記賬的,其記賬軟件、程序和使用說明及有關(guān)資料,能夠通過電子計算機(jī)正確完整計算其收入、所得的,電子計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄,可視同會計賬薄,不能通過電子計算機(jī)全面反映其收入、所得的,還應(yīng)建立總賬和于納稅有關(guān)的其他賬薄.(三)發(fā)票的管理 1 、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印刷,未經(jīng)指定,、提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他業(yè)務(wù)的單位和個人,在取得收入時均應(yīng)向付款方如實開具發(fā)票,并加蓋印章4稅務(wù)機(jī)關(guān)和印制發(fā)票的單位以及一切使用發(fā)票的單位和個體工商股,都必須建立必要的發(fā)票印、領(lǐng)、用、存管理制度,嚴(yán)格審核審批手續(xù),對發(fā)票的印刷、入庫、發(fā)放、購用、結(jié)存、銷毀、繳銷等事項,均應(yīng)設(shè)置專門賬簿,并由專人負(fù)責(zé),如實進(jìn)行記錄和統(tǒng)計,并定期想稅務(wù)機(jī)關(guān)報告納稅申報354納稅申報:是納稅人履行納稅義務(wù),想稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告一定時期應(yīng)稅項目及應(yīng)納稅款的一項法定手續(xù).355納稅申報的對象:1納稅人在規(guī)定確定的納稅期內(nèi),均應(yīng)辦理納稅申報2扣繳義務(wù)人在依據(jù)規(guī)定或確定的扣繳稅款期內(nèi),無論有無代扣代收稅款,均應(yīng)辦理代扣代繳、 、自行向金庫繳納稅款的單位,仍需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報.356納稅申報的內(nèi)容:納稅申報或扣繳稅款報告的主要內(nèi)容分包括:稅種、應(yīng)稅項目、適用稅率、計稅依據(jù)、扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或代扣代收稅款所屬期限,以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報的其他有關(guān)項目357稅款的征收征收方式:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代征、代收、代扣等方式征收稅款.358納稅方法:納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限,億人民幣為集散單位,繳納或解繳納款359稅收保全:措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)方式納稅人逃避納稅義務(wù),轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)收入,在納稅期面前依法采取的防范稅收流失的措施360稅收保全措施:一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款. 二是在納稅人沒有存款或稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握其存款的情況下,可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)361法律責(zé)任:一)違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任1納稅人的法律責(zé)任2扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。二)偷稅抗稅的法律責(zé)任 。三)虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任。四)單位的法律責(zé)任。五)擅自減稅免稅的法律責(zé)任。六)稅務(wù)人員違法的法律責(zé)任362稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟的基本規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者借繳納稅款及滯納金,可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴. 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰容止之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)日作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施機(jī)關(guān)的上一級機(jī)關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴,當(dāng)事人在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、,強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行. 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行.363稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則 :公民、法人和其他組織以及外國人、無國籍人和外國組織認(rèn)為稅務(wù)檢的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,可依照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議. 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法行使職權(quán),不受其他機(jī)關(guān)、.364稅務(wù)行政訴訟 : 稅務(wù)行政訴訟是當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的具體行為不服向人民法院提起訴訟它對于維護(hù)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán),改進(jìn)和提高行政工作,具有重要意義,同時,也為保障公民、法人和其他組織合法權(quán)益提供了一條途徑. 提起訴訟地亦是人民法院管轄地 對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的稅務(wù)行政訴訟案件,、裁定的,人民法院可以依法強(qiáng)制執(zhí)行. 此外,納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜365征管模式的原則依法治稅的原則2規(guī)范統(tǒng)一的原則3整體協(xié)調(diào)的原則4實用易行的原則5監(jiān)督制約的原則366征管模式的內(nèi)容:,集中征收,重點稽查.367其最主要內(nèi)容:一是要為納稅人創(chuàng)造自行申報條件。二是要有監(jiān)控納稅人真實申報的手段和措施368稅務(wù)代理:實指稅務(wù)代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi),手納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為總和.369代理原則1依法代理原則2自愿原則3客觀公平原則4有償服務(wù)原則5保守秘密原則370業(yè)務(wù)范圍1辦理稅務(wù)登記、改變稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記2辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)3 辦理納稅申請或扣繳稅款報告4辦理繳納稅款和申請退稅5制作涉稅文書6審查納稅情況7建帳建制,辦理賬務(wù)8開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問9申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟10國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)56 / 56