【正文】 待業(yè)保險基金等，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。 （2）納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用，準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠償優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（3）納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按實扣除。（4）納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，可以扣除。新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行研制的費用，不受比例限制，計入管理費中扣除。 （1）盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到10%以上（含10%），其當(dāng)年實際發(fā)生的費用按規(guī)定據(jù)實列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。增長比例未達到10%的，不得抵扣。 （2）盈利企業(yè)研究開發(fā)費用比上年增長達到10%以上的，其實際發(fā)生額的50%，如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以扣除；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不得抵扣。 （3）虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，只能按規(guī)定據(jù)實列支，不得實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。 納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。納稅人按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金和呆帳準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。不建立壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報主管稅務(wù)機關(guān)核定后，按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)額扣除。納稅人已作為支出、虧損或呆帳處理的應(yīng)收款項，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度應(yīng)納稅所得額。納稅人按規(guī)定提取的商品削價準(zhǔn)備金，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。納稅人按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷額，準(zhǔn)予扣除。 1納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。 1納稅人支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，需提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。總機構(gòu)節(jié)余的管理費可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，但須相應(yīng)核減下年度的提取比例。管理費提取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%?？倷C構(gòu)管理費不包括技術(shù)開發(fā)費。 13．納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除，分別按下列規(guī)定處理： （1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。（2）融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。14．納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：（1） 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；（2） 已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3） 通過一定的媒體傳播。 15．納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入千分之五范圍內(nèi)可據(jù)實扣除。16．納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團組織交納的會費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。17．企業(yè)按照規(guī)定發(fā)放的住房補貼和住房困難補助，在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開支。企業(yè)交納的住房公積金，在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中列支；不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可在稅前列支。18．納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 第三．不允許扣除項目 （一）按照企業(yè)所得稅條例第七條的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目不得扣除： 資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失。 各項稅收滯納金、罰金和罰款。是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款外的各項罰款。 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧? 超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈。 各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 與取得收入無關(guān)的其他各項支出。（二）除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出也不得扣除： 1．賄賂等非法支出； 2．因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金； 3．存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金； 4．稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。 （三）納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。 （四）納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 （五）納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。 （六）納稅人出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失不得扣除。 五、企業(yè)所得稅的稅率 企業(yè)所得稅稅率實行從低從簡設(shè)計，采取比例稅率，稅率為33%。國家決定對一些利潤低或規(guī)模小的企業(yè)，實行兩檔過渡性的優(yōu)惠稅率，即年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元（含10萬元）的按27%的稅率征收，年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按18%的稅率征收。如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進行彌補，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。 六、企業(yè)所得稅的繳納和征收 （一）企業(yè)所得稅額計算： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 （二）企業(yè)所得稅的納稅地點 企業(yè)所得稅由納稅人在其實際經(jīng)營所在地，就地向主管稅務(wù)機關(guān)繳納。但銀行、保險、鐵路運營、航空、施工、郵電企業(yè)，由其負責(zé)經(jīng)營管理與控制的機構(gòu)繳納。 （三）企業(yè)所得稅的征收方法 企業(yè)所得稅實行按年計算，按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補的征收方法。具體納稅期限由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，分別核定。 納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)額預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度納稅所得額的1/2或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核實其應(yīng)納稅所得額。 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后的十五日內(nèi)，年度終了后的四十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，或者會計決算報表和所得稅申報表。納稅人必須在報送納稅申報表后的七日內(nèi)繳清稅款。 企業(yè)進行清算時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理所得稅申報。企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起六十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。 七、稅收優(yōu)惠政策 《企業(yè)所得稅暫行條例》第八條規(guī)定，對下列納稅人實行稅收優(yōu)惠政策：一是民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅。二是法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。 具體內(nèi)容如下： （一）對高新技術(shù)企業(yè)的減免稅 1．國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定屬于高新技術(shù)企業(yè)的，自其被認定為高新技術(shù)企業(yè)的所屬納稅年度起，可減按15%的稅率征收所得稅。 2．國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅二年。 3．國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)，被認定為高新技術(shù)企業(yè)之日的所屬納稅年度在企業(yè)開業(yè)之日所屬年度之后，可就其適用的減免稅期的剩余年限享受減免稅優(yōu)惠待遇；凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束后，才被認定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，不再追補享受有關(guān)定期減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。 4．以上所稱高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)省級以上科委認定批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)。 （二）對新辦第三產(chǎn)業(yè)的減免稅 1．對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，包括鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。 2．對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。 3．對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。 4．對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1 年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。 5．對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。 6．對新辦的“三產(chǎn)”企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。 7．以上所稱“第三產(chǎn)業(yè)”是指除農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)以外的其它行業(yè)企業(yè)。 （三）對企業(yè)綜合利用資源的減免稅 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。 1．企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅3年。 2．企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。 3．為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。 4．資源綜合利用目錄（略）（四）對“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)的減免稅 在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，在3年內(nèi)可減征或免征所得稅。國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社繼續(xù)免征所得稅。我省貧困縣有沂南、平邑、沂水、蒙陰、費縣、泗水、沾化、慶云、冠縣、莘縣。 （五）對受災(zāi)企業(yè)的減免稅 企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。 （六）對勞服企業(yè)的減免稅 1．新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為： 當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)247。（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）100% 2．勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為： 當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員總數(shù)247。企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)100%3．享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和“兩勞”釋放人員。4．勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。5．縣以上工會部門為安置待業(yè)人員所新辦的集體性質(zhì)的企業(yè)，凡符合勞服企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)上級主管工會部門認定，按規(guī)定報地稅部門審批后，可享受國家以勞動服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。（七）對校辦企業(yè)的減免稅 1．高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。 2．高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。 3．高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠： （1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)； （2）學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上，吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)； （3）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)； （4）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)； （5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)； （6）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。