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國家稅收自考基礎(chǔ)知識-文庫吧在線文庫

2025-07-31 00:16上一頁面

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【正文】 共33個稅種 1流轉(zhuǎn)稅制7個2所得稅制9個3資源稅 4個4財產(chǎn)稅制 3個 5行為稅制10個 、,他突破了長期以來對國營企業(yè)不能征收所得稅的理論禁區(qū),是國家和國有企業(yè)分配關(guān)系的重大突破. :從客觀上來看,主要是稅制改革超前,我們對利改稅的理論準備不足,也造成利改稅的失誤,主要是利改稅的概念就不準確. . ,包括國家與企業(yè)的分配關(guān)系、中央與地方的分配關(guān)系,我國經(jīng)濟是國際經(jīng)濟的有機組成成分. 138稅制改革的指導(dǎo)思想是:統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán),理順分配關(guān)系,保障財政收入,建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系.139稅制改革必須遵循的原則是:. 3體現(xiàn)公平稅負,促進平等競爭. 4 體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策,促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整,促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展. 5簡化、規(guī)范稅制.140稅制改革的內(nèi)容1所得稅改革2流轉(zhuǎn)稅改革3其他稅種的改革 ㈠開征土地增值稅㈡研究開征證券交易稅㈢研究開征遺產(chǎn)稅㈣抓緊改革城市維護建設(shè)稅㈤減并稅種 ⑴取消鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費稅、燒油特別稅、獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅,其中特別消費稅和燒油特別稅并入起特殊調(diào)節(jié)作用的消費稅,鹽稅并入資源稅⑵選擇適當(dāng)?shù)臅r機對外商投資企業(yè)和外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅,統(tǒng)一實行房產(chǎn)稅和車船使用稅,并將現(xiàn)在已經(jīng)偏低的稅率或稅額適當(dāng)?shù)恼{(diào)高⑶選擇適當(dāng)?shù)臅r機調(diào)高土地使用稅的稅額⑷下放屠宰稅和筵席稅.141增值稅是以法定增值額為增值對象的一種稅.142增值稅:是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅.143增值額:是企業(yè)或個人在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的那部分價值.144國際上吧道道按全值征收的營業(yè)稅,叫多環(huán)節(jié)階梯式的流轉(zhuǎn)稅.145我國增值稅實行憑(增值稅專用發(fā)票)扣稅的方法.146我國增值稅稅率有:(17% 。第二完善稅制與加強征管的關(guān)系。納稅人和稅率). 51我國現(xiàn)行稅率一般分為(比例稅率)、(累進稅率)和(定額稅率)三種形式. 52累進稅率的形式又可分為(全額累進稅率)和(超額累進稅率). 53按計稅依據(jù)對稅收進行分類,可分為(從價稅)和(從量稅). 54按稅負是否轉(zhuǎn)嫁對稅收進行分類,可分為(直接稅)和(間接稅). 55一般講,稅收具有兩大職能,即(財政職能)和(經(jīng)濟職能). 56稅收的(財政)職能是稅收的首要的、基本的職能. 57制定科學(xué)的(稅收原則)始終是設(shè)計稅收制度的核心問題. 58稅收最普遍的原則是(公平、效率、穩(wěn)定).59國家對(國債)具有償還的義務(wù).60負有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是(扣繳義務(wù)人).61在征稅對象的全部數(shù)額中,免予征稅的部分稱為(免征額).62一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是(超額累進稅率).63(比例稅率)的特點是稅率不隨著征稅對象數(shù)額的變動而變動.64在特定稅種中多征一部分稅款稱為(加成).65下列稅種中屬于直接稅的是(財產(chǎn)稅).66稅率的形式主要有(定額 稅率。3)根據(jù)納稅行為發(fā)生情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限實行挨次征收。2)罰沒收入不具有固定性。租稅。3)費是??顚S?15稅收要素包括:征稅對象、納稅人和稅率,是稅法構(gòu)成要素的組成部分.16征稅對象(指對什么東西征稅,即征稅的目的物.):1)稅法的最基本要素,它體現(xiàn)著征稅的最基本界限(2)決定了各個不同稅種在性質(zhì)上的差別,并且決定著各個不同稅種的名稱.17征稅對象包括:1)稅目:即征稅對象的具體內(nèi)容,是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的、)計稅依據(jù):是征稅對象的計量單位和征收標準,)稅源:是稅收收入的來源,即各種稅收收入的最終出處.18納稅人(是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人.):1)自然人:)法人:是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,)扣繳義務(wù)人:是稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位和個人.19納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅的問題.20稅率:是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例,即稅額/,是國家稅收政策的具體體現(xiàn),為稅收制度的中心環(huán)節(jié).21名義稅率:稅法規(guī)定的稅率,22實際稅率:23我國現(xiàn)行的三種稅率:比例稅率、累進稅率、定額稅率24比例稅率(是應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系):1)單一比例稅率:一個稅種只規(guī)定一種稅率:2)差別比例稅:、產(chǎn)業(yè)差別稅率,對不同產(chǎn)品使用的不同稅率b、行業(yè)差別稅率,對不同行業(yè)采取不同稅率c、地區(qū)差別稅率,)幅度比例稅率:國家只規(guī)定最低稅率和最高稅率各地可以因地制宜在此幅度內(nèi)自由確定一個比例稅率. 25累進稅率(是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率):1)全累稅率。3)對資源的征稅 類。近代稅收原則82西斯蒙蒂的稅收原則:贊成亞當(dāng)斯密四原則的基礎(chǔ)上補充四原則:1稅收不可侵及資本2不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)3稅收不可侵及納稅人的最低生活費用4稅收不可驅(qū)使財富流向國外83瓦格納的稅收原則 四端九項原則:1財政政策原則(1)充分原則(2)彈性原則2國民經(jīng)濟原則(1)稅源選擇原則(2)稅種選擇原則3社會公平原則或成稱社會正義原則(1)普遍原則(2)平等原則4稅務(wù)行政原則(1)確實原則(2)便利原則(3)征稅費用節(jié)約原則84現(xiàn)代西方稅收原則一)效率原則1要盡量縮小納稅人的超額負擔(dān)2要盡量降低征收費用二)公平原則橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收縱向公平是指那誰能力那誰能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收三個標準:一是按納稅人從政府提供服務(wù)所享受的利益多少為標準。而與商品的供給彈性成正比,供給彈性越大,稅負越容易向消費者的方向轉(zhuǎn)化,供給彈性越小,稅負越容易向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)化.117我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅負轉(zhuǎn)嫁存在原因. 在我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟條件下,稅負轉(zhuǎn)嫁是客觀存在的,其理由在于1經(jīng)濟利益機制驅(qū)使企業(yè)產(chǎn)生稅負轉(zhuǎn)嫁的動機 在市場經(jīng)濟中,產(chǎn)權(quán)制度是明晰的,經(jīng)濟利益是經(jīng)濟利益是經(jīng)濟活動的核心,經(jīng)濟活動的主體都有完全獨立的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和經(jīng)濟利益,都要自主經(jīng)營、自負盈虧、并且由于改革,我國出現(xiàn)了多種經(jīng)濟成分并存的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、不同的經(jīng)濟成分之間,尤其是非全民所有制經(jīng)濟之間,都有自己獨立的經(jīng)濟利益, 在市場經(jīng)濟中,各經(jīng)濟主體越來越多的通過市場,以價格形式進行經(jīng)濟上的聯(lián)系,而價格轉(zhuǎn)換機制中又主要是以市場決定的協(xié)商價格和自由價格為主,這就是為我國市場經(jīng)濟條件下實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁提供了基本條件和現(xiàn)實可能性. 3 稅負轉(zhuǎn)嫁是政府間接調(diào)控的重要手段 稅負轉(zhuǎn)嫁機制可以起到調(diào)節(jié)資源配置,促進社會供求平衡的作用,是市場經(jīng)濟國家用于干預(yù)經(jīng)濟的重要手段之一. 4 外商企業(yè)的稅負轉(zhuǎn)嫁是客觀現(xiàn)實. 總之,隨著改革開放的深化,我國的經(jīng)濟體制模式逐步由計劃體制過渡到市場體制,而無論是資本主義市場經(jīng)濟體制還是社會主義市場經(jīng)濟,只要是在市場經(jīng)濟條件下,稅負轉(zhuǎn)嫁是不可避免的,這是一種不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的客觀經(jīng)濟存在. 118(要則)規(guī)定,除農(nóng)業(yè)稅外全國征收14種中英稅和地方稅,即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅、使用牌照稅.,:減并稅種,把房地產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。避孕藥品和用具。承包合同。汽油和柴油).172采用復(fù)合稅率征收消費稅的物品有(煙。條件差的,稅額低些.236計稅依據(jù) 應(yīng)納稅額=稅額X課稅數(shù)量 課稅數(shù)量具體包括:1原油、天然氣 2原煤 3金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品原礦4鹽237納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑證的當(dāng)天。 . 259征收管理:土地增值稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收. 納稅地點:納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓土地合同簽訂之日起7日內(nèi)到土地所在地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅. 260納稅程序:(1)納稅人應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之后,到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報. (2)納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的期限,到指定銀行繳納土地增值稅. (3)納稅人按規(guī)定辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到房產(chǎn)、土地管理部門辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù).261廣義的資源概念實際上包括了構(gòu)成社會生產(chǎn)力的三大要素,即勞動力、勞動資料、勞動對象. 262狹義的資源,就是指對土地、礦藏、水利、森林等現(xiàn)代人類正在進行開發(fā)利用的各種自然財富,即自然存在的勞動對象. 263對資源征稅按其課稅目的和意義的不同,可以分為級差資源稅和一般資源稅兩種.264房產(chǎn)稅是對城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn),向所有權(quán)人和承典人人征收的一種稅. 265房產(chǎn)稅是恢復(fù)性的稅種. 266房產(chǎn)稅的征稅對象是納稅人的房產(chǎn). 267房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū). :,由經(jīng)營管理單位納稅。②有專門用途車輛免稅,如各種消防、救護、垃圾車輛以及工程船、浮橋用船等,載重量不超過一噸的漁船也免稅。295納稅人:是在我國境內(nèi)進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人,包括用各種資金進行固定資產(chǎn)投資的各級政府,機關(guān)團體、部隊國營企事業(yè)單位、集體企業(yè)事業(yè)單位、私營企業(yè)、個體工商戶及其他單位和個人.296稅率實行差別稅率三、是便于考核投資項目的經(jīng)濟效益,不至于失真306減免稅實行從量計稅和從價計稅量計征兩種征收方法各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人。使用千分之四稅率的有:股票交易1納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票,可處以應(yīng)補貼印花稅票20倍以下的罰款納稅人所在地不再市區(qū)縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%1)流轉(zhuǎn)稅值4個稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。3個稅種固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市建設(shè)維護稅329中國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用.第二從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看,通過對商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的征稅保證了國家及時、穩(wěn)定均衡的取得收入331我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體,其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體質(zhì)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅2改革個人所得稅(三)其他稅種的改革333完善后的我國新稅制體系3“費多稅少”矛盾的實質(zhì)是政府部門收入機制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范,且容易產(chǎn)生腐敗行為.在省市自治區(qū)范圍內(nèi)對某種應(yīng)稅產(chǎn)品或?qū)δ硞€行業(yè)減稅免稅。領(lǐng)購發(fā)票。對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴,當(dāng)事人在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、,強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行. 當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行.363稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則 :公民、法人和其他組織以及外國人、無國籍人和外國組織認為稅務(wù)檢的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,可依照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議. 稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)依法行使職權(quán),不受其他機關(guān)、.364稅務(wù)行政訴訟 : 稅務(wù)行政訴訟是當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)工作人員的具體行為不服向人民法院提起訴訟它對于維護和促進稅務(wù)機關(guān)依法行使職權(quán),改進和提高行政工作,具有重要意義,同時,也為保障公民、法人和其他組織合法權(quán)益提供了一條途徑. 提起訴訟地亦是人民法院管轄地 對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的稅務(wù)行政訴訟案件,、裁定的,人民法院可以依法強制執(zhí)行. 此外,納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜365征管模式的原則依法治稅的原則2規(guī)范統(tǒng)一的原則3整體協(xié)調(diào)的原則4實用易行的原則5監(jiān)督制約的原則366征管模式的內(nèi)容:,集中征收,重點稽查.367其最主要內(nèi)容:一是要為納稅人創(chuàng)造自行申報條件。三)虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任。對投機倒把活動,必須采取補稅罰款等措施進行打擊,嚴重違法的,送人民法院懲處. 城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、牲畜交易稅和集市交易稅的減稅、免稅、變更稅率、,)屬于民族自治區(qū)的管理權(quán)限 ,可以根據(jù)全國統(tǒng)一稅法規(guī)定的原則,因地制宜的制定本地區(qū)的稅收方法,并報國務(wù)院備案.342現(xiàn)行管理體制特點:1稅收立法權(quán)全部集中在中央2行業(yè)性的減免稅,較大范圍內(nèi)對某種產(chǎn)品的減免稅,管理權(quán)集中在中央3在某些情況下,對個別企業(yè)和個別企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,地方具有一定的減免稅審批權(quán)4稅收管理權(quán)限主要集中在中央和省兩級343分稅制:全稱”分稅制財政體制”使用劃分各個稅種歸屬和管理權(quán)的方法、適應(yīng)各級政府財政
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