【正文】 二是要有監(jiān)控納稅人真實申報的手段和措施368稅務代理:實指稅務代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi),手納稅人、扣繳義務人的委托,代為辦理稅務事宜的各項行為總和.369代理原則1依法代理原則2自愿原則3客觀公平原則4有償服務原則5保守秘密原則370業(yè)務范圍1辦理稅務登記、改變稅務登記和注銷稅務登記2辦理發(fā)票領購手續(xù)3 辦理納稅申請或扣繳稅款報告4辦理繳納稅款和申請退稅5制作涉稅文書6審查納稅情況7建帳建制,辦理賬務8開展稅務咨詢、受聘稅務顧問9申請稅務行政復議或稅務行政訴訟10國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務56 / 56。六)稅務人員違法的法律責任362稅務行政復議和訴訟的基本規(guī)定:納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者借繳納稅款及滯納金,可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴. 當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰容止之日起或者稅務機關采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)日作出處罰決定或者采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施機關的上一級機關申請復議。四)單位的法律責任。二)偷稅抗稅的法律責任 。申報辦理外出經(jīng)營稅收管理證明。另一方面,隨著國民經(jīng)濟的調(diào)整和改革,納稅人增多,新增加恢復的稅種增多,國有企業(yè)和集體企業(yè)實行擴權或盈虧責任之后,有意偷稅的可能性增多348征收管理的基本法規(guī):1《中華人民共和國稅收征收管理法》(《征管法》)2《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》3《稅務行政復議規(guī)則》4《中華人民共和國刑法》349稅收征管法的意義 1《征管法》在征收征管中占有重要地位 2《征管法》在稅法體系和稅收工作中占有重要地位3《征管法》在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟中占有重要地位350“稅務登記”:亦稱“納稅登記”,它是稅務機關根據(jù)稅收法規(guī),對納稅人的開業(yè)變動歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動進行法定登記管理的一項基本制度351稅務等級的種類:1開業(yè)登記 2變更登記 3注銷登記 4扣繳稅款登記352程序方法:申報辦理減稅、免稅、退稅。二)中央地方分開機構稅收。新版鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)開辦初期納稅有苦難的可以適當減免工商稅、所得稅一至二年對不直接為生產(chǎn)服務、利潤大、所得稅負擔輕的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),也可做適當調(diào)整災區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)從事自救性生產(chǎn),可給予一定期限的見證或免征工商稅或所得稅的照顧農(nóng)業(yè)稅災核定征收總額不變的前提下,可以再地縣鄉(xiāng)之間進行調(diào)整 對未經(jīng)批準或違法經(jīng)營的單位和個人其經(jīng)營收入除按“臨時經(jīng)營”。對某種高稅率產(chǎn)品如煙、酒、糖、手表4種產(chǎn)品需要減稅免稅的。制定邊境地區(qū)小額貿(mào)易稅收規(guī)定。稅目的增減和稅率的調(diào)整,必須由國務院統(tǒng)一規(guī)定二)屬于財政部的管理權限:規(guī)定實施細則和解釋說法。稅法的頒布和實施。337推進稅費改革的總體設想費改稅的方式:一是擴大現(xiàn)有稅種的稅基,并入現(xiàn)行有關稅種,統(tǒng)一征收管理。2影響了投資環(huán)境,特別是影響了外商投資的積極性.2事業(yè)性收費:是指非營利性的國家事業(yè)單位在向社會提供公共服務時依照有關規(guī)定收取的費用,其實質是對服務性勞動的補償336費改稅的必要性費改稅:是指將可以以稅收星系取得收入的各種“收費”改為稅收,是一種整頓“預算外資金”、規(guī)范政府收入機制的有效措施335公共收費制度的基本內(nèi)容334關于“費改稅”5行為稅制4財產(chǎn)稅制1流轉稅制12完成流轉稅立法工作實行雙主體稅制原因:一方面對社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控要求稅收及稅種設置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策和消費政策的執(zhí)行。:第一從社會在生產(chǎn)環(huán)節(jié)來看,我國現(xiàn)行稅制設立的稅種,已經(jīng)開始深入到社會在生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié),各個稅種相互配合,對生產(chǎn)、交換、分配、消費發(fā)生調(diào)節(jié)作用,通過對微觀物質利益誘導的方法達到微觀調(diào)節(jié)的目的第四個層次是歲企業(yè)稅后留利進行調(diào)節(jié)。第二個層次是在利潤形成階段對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進行調(diào)節(jié)。5)行為稅制4)財產(chǎn)稅制5個稅種3)資源稅制4個稅種2)所得稅制:4涉外企業(yè)不納城建稅3252產(chǎn)業(yè)結構不同的城市城建資金多寡不均納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的,稅率為5%。6經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證免稅319城市維護建設稅是以納稅人實交的消費稅、增值稅、營業(yè)稅、稅額為計稅依據(jù),分別與三個稅同時繳納的一種稅.320開征目的:為城市維護建設提供穩(wěn)定的資金來源5外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款書立的合同免稅4無息、貼息、貸款合同免稅3國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品的收購合同2財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)無償贈給政府、社會福利單位、學校所立依據(jù)免稅1繳納印花稅的憑證的附本或抄本免稅情節(jié)嚴重的,撤銷其匯繳許可證2納稅人不按規(guī)定蓋戳注銷或畫銷印花稅票的,稅務機關可處以未注銷或畫銷印花稅票金額十倍以下的罰款使用萬分之零點五稅率的是借款合同。適用于萬分之五稅率的有:加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同及產(chǎn)權轉移書據(jù)記載資金的賬簿各種營業(yè)賬簿的立賬簿人。:在我國境內(nèi)書立、:各種經(jīng)濟合同的立合同人。313納稅人實行從價計稅的憑證,以憑證所載金額為計稅依據(jù),具體規(guī)定:(1)各類經(jīng)濟合同,以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)(1)產(chǎn)權轉移書據(jù)以數(shù)據(jù)中所記載的金額為計稅依據(jù)(3)記載資金的營業(yè)賬簿,以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)開征印花稅,有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率。二、是可以避免稅務機關和代扣代繳銀行及單位在征稅時或扣繳時受阻,不至因稅金來源不明確而發(fā)生拖欠稅款的現(xiàn)象,可以保證稅款及時足額入庫,有利于征收管理工作的順利進行。1)納稅人應該在受到有關機關批準的年度固定資產(chǎn)投資計劃或其他建設文件30日內(nèi),到建設項目所在地稅務機關辦理稅務登記,同時到稅務機關辦理申報手續(xù)2)納稅人按照稅務機關核定的稅額、規(guī)定期限和填發(fā)的專業(yè)繳款書,就地到銀行預繳投資方向調(diào)節(jié)稅,或向委托代扣代繳單位辦理納稅手續(xù)(3)納稅人一次繳清全年稅款有困難的、可按稅務機關核準的期限,辦理分期的納稅手續(xù)(4)納稅人按規(guī)定預繳稅款或辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到計劃部門辦理領取投資許可證手續(xù).(5)納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中應按規(guī)定向稅務機關報送固定資產(chǎn)投資計劃文件、會計報表和有關資料.302扣稅義務人:即投資方向調(diào)節(jié)稅的中國人民建設銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和交通銀行,其他金融機構及有關單位負責代扣代繳.1基本建設項目為實際完成的投資總額,、其他投資、轉出投資、.301征收管理對個人是指住所所在地. 286車船使用稅的改革主要內(nèi)容:一是擴大征稅范圍二是調(diào)高稅額水平 287財產(chǎn)稅制是對納稅人所有的財產(chǎn)課征的稅種總稱.288劃分:財產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分,可分為一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅. 財產(chǎn)稅按照課征時財產(chǎn)所處的運動狀態(tài)劃分,可分為動態(tài)財產(chǎn)稅和靜態(tài)財產(chǎn)稅. 289遺產(chǎn)稅是就被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)額課征的一種稅. 290遺產(chǎn)稅的作用:首先有利于鼓勵公民自食其力,積極勞動,有利于適當平均社會財富,有利于鼓勵人們生前向社會捐贈、捐獻,培養(yǎng)公民關心科技、教育、慈善事業(yè),為公益事業(yè)服務的社會風尚. 遺產(chǎn)稅有三種類型,即總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制. 291我國遺產(chǎn)稅的設想:,起征點要高,級距、. ,只征收遺產(chǎn)稅,.292固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅:是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策,引導投資方面,對在我國境內(nèi)從事固定投資行為的單位和個人征收的一種稅293作用③按有關規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅。有利于按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制的建立. 283車船使用稅的征稅方位是:凡在我們境內(nèi)行駛的車船,除另有規(guī)定者外,都屬于征稅范圍. 284計稅依據(jù)和稅額:車船使用稅是從量規(guī)定的定額稅率,分別按車船的種類,大小,使用性質,制定不同的稅額,對車輛規(guī)定是有幅度的稅額,對船舶統(tǒng)一規(guī)定分類分級的固定稅額. 減免稅:①國家機關,人民團體,軍隊以及由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的車輛免稅。、免征契稅的項目. 282車船使用稅的意義:開征車船使用誰,有利于配合有關部門加強車船管理。三是房產(chǎn)的市價,即買賣房屋的市場價值(價格). 270房產(chǎn)稅的稅率:依照房產(chǎn)余值計算繳納的,%、依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%. 271減免稅:個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅. 272征收管理:房產(chǎn)稅按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定. 房產(chǎn)稅改革的具體設想:一是擴大征稅范圍二是改變計稅依據(jù) 三是調(diào)整稅率 273契稅是在轉移土地、房屋權屬訂立契約時,由承受人交納的一種稅. 274契稅是對土地、房屋權屬轉移登記時,向不動產(chǎn)取得人課征的稅種,屬于財產(chǎn)轉移稅類型. 275原來的契稅暫行條例不能使用新形勢的需要的主要表現(xiàn):. 、征收管理等方面的內(nèi)容已經(jīng)大大落后于形勢,影響了契稅的征收,稅源大量流失的情況難以得到遏制. 征稅范圍:新修訂的契稅,征稅范圍有所擴大,其征稅范圍是轉移土地、房屋權屬而訂立的契約. 277房屋權屬是指下列行為:,包括出售、 278契稅的納稅人為承受人,即在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、. 279稅率:契稅稅率為幅度稅度3%5%. 280計稅依據(jù):、土地使用權出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù). 、房屋贈與的計稅依據(jù)為市場價格,其市場價格由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定. 、房屋交換的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額. 281減免稅:、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、可言和軍事設施的免稅。產(chǎn)權屬集體和個人所有的,由集體單位和個人納稅. ,由承典人納稅. ,承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅. ,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅. 269計稅依據(jù):房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)與之和房租收入. 房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)可以有三種選擇:一是房產(chǎn)的原值,即房屋的造價。由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地. 253征收管理:土地使用稅由開征地的稅務機關按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. 土地使用稅是個地方稅種,基本立法是由中央統(tǒng)一制定,實施細則由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定,并報財政部備案. 254城鎮(zhèn)土地使用稅的改革:一是擴大征稅范圍 二是提高稅額標準 255在我國開征土地增值稅的作用:,有利于抑制房地產(chǎn)的投機、炒賣活動,防止國有土地收益的流失,由于土地增值稅以轉讓房地產(chǎn)收入的增值額為計稅依據(jù),并實行超率累進稅率,對增值多的多征,對增值少的少征,因為在計算增值額時,對批租土地的出讓金和用于蓋里那個土地的開發(fā)成本加以扣除,這既制約了任意降低出讓金的行為,估計對國有土地的開發(fā)建設,符合稅制改革的總體思想,是建立分稅制財政體制的需要. 256納稅人:凡有償轉讓中華人民共和國國有土地使用權及地上建筑物和其他附屬物產(chǎn)權并取得收入的單位和個人,均應按規(guī)定繳納土地增值稅. 256計稅依據(jù):土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入扣除項目金額 具體扣除項目:(1)取得土地使用權所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用. (2)開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的成本,包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用. 3)開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用,是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財政費用. (4)舊房及建筑物的評估價格. (5)與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金. (6)對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本,兩項規(guī)定計算的金額之和,加計20%的扣除. 257計稅依據(jù)的特殊規(guī)定:(1)按土地評估價格計稅 (2)分期、分片轉讓的扣除項目 258免稅情況:,其土地增值額未超過扣除項目金額20%的。 直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。自用應稅產(chǎn)品,其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天.238減免稅 下列項目減征或者免征資源稅:. 、自然災害等不可抗拒的原因遭受重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減免稅或者免稅照顧. .239征收管理 240開征耕地占用稅的意義:征收耕地占用