【正文】 二是要有監(jiān)控納稅人真實(shí)申報(bào)的手段和措施368稅務(wù)代理:實(shí)指稅務(wù)代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi),手納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為總和.369代理原則1依法代理原則2自愿原則3客觀公平原則4有償服務(wù)原則5保守秘密原則370業(yè)務(wù)范圍1辦理稅務(wù)登記、改變稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記2辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)3 辦理納稅申請(qǐng)或扣繳稅款報(bào)告4辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅5制作涉稅文書6審查納稅情況7建帳建制,辦理賬務(wù)8開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問9申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟10國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)56 / 56。六)稅務(wù)人員違法的法律責(zé)任362稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟的基本規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者借繳納稅款及滯納金,可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴. 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以在接到處罰容止之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)日作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。四)單位的法律責(zé)任。二)偷稅抗稅的法律責(zé)任 。申報(bào)辦理外出經(jīng)營稅收管理證明。另一方面,隨著國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和改革,納稅人增多,新增加恢復(fù)的稅種增多,國有企業(yè)和集體企業(yè)實(shí)行擴(kuò)權(quán)或盈虧責(zé)任之后,有意偷稅的可能性增多348征收管理的基本法規(guī):1《中華人民共和國稅收征收管理法》(《征管法》)2《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》3《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》4《中華人民共和國刑法》349稅收征管法的意義 1《征管法》在征收征管中占有重要地位 2《征管法》在稅法體系和稅收工作中占有重要地位3《征管法》在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有重要地位350“稅務(wù)登記”:亦稱“納稅登記”,它是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法規(guī),對(duì)納稅人的開業(yè)變動(dòng)歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行法定登記管理的一項(xiàng)基本制度351稅務(wù)等級(jí)的種類:1開業(yè)登記 2變更登記 3注銷登記 4扣繳稅款登記352程序方法:申報(bào)辦理減稅、免稅、退稅。二)中央地方分開機(jī)構(gòu)稅收。新版鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)開辦初期納稅有苦難的可以適當(dāng)減免工商稅、所得稅一至二年對(duì)不直接為生產(chǎn)服務(wù)、利潤大、所得稅負(fù)擔(dān)輕的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),也可做適當(dāng)調(diào)整災(zāi)區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)從事自救性生產(chǎn),可給予一定期限的見證或免征工商稅或所得稅的照顧農(nóng)業(yè)稅災(zāi)核定征收總額不變的前提下,可以再地縣鄉(xiāng)之間進(jìn)行調(diào)整 對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)或違法經(jīng)營的單位和個(gè)人其經(jīng)營收入除按“臨時(shí)經(jīng)營”。對(duì)某種高稅率產(chǎn)品如煙、酒、糖、手表4種產(chǎn)品需要減稅免稅的。制定邊境地區(qū)小額貿(mào)易稅收規(guī)定。稅目的增減和稅率的調(diào)整,必須由國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定二)屬于財(cái)政部的管理權(quán)限:規(guī)定實(shí)施細(xì)則和解釋說法。稅法的頒布和實(shí)施。337推進(jìn)稅費(fèi)改革的總體設(shè)想費(fèi)改稅的方式:一是擴(kuò)大現(xiàn)有稅種的稅基,并入現(xiàn)行有關(guān)稅種,統(tǒng)一征收管理。2影響了投資環(huán)境,特別是影響了外商投資的積極性.2事業(yè)性收費(fèi):是指非營利性的國家事業(yè)單位在向社會(huì)提供公共服務(wù)時(shí)依照有關(guān)規(guī)定收取的費(fèi)用,其實(shí)質(zhì)是對(duì)服務(wù)性勞動(dòng)的補(bǔ)償336費(fèi)改稅的必要性費(fèi)改稅:是指將可以以稅收星系取得收入的各種“收費(fèi)”改為稅收,是一種整頓“預(yù)算外資金”、規(guī)范政府收入機(jī)制的有效措施335公共收費(fèi)制度的基本內(nèi)容334關(guān)于“費(fèi)改稅”5行為稅制4財(cái)產(chǎn)稅制1流轉(zhuǎn)稅制12完成流轉(zhuǎn)稅立法工作實(shí)行雙主體稅制原因:一方面對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策和消費(fèi)政策的執(zhí)行。:第一從社會(huì)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)來看,我國現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種,已經(jīng)開始深入到社會(huì)在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié),各個(gè)稅種相互配合,對(duì)生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)發(fā)生調(diào)節(jié)作用,通過對(duì)微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的方法達(dá)到微觀調(diào)節(jié)的目的第四個(gè)層次是歲企業(yè)稅后留利進(jìn)行調(diào)節(jié)。第二個(gè)層次是在利潤形成階段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。5)行為稅制4)財(cái)產(chǎn)稅制5個(gè)稅種3)資源稅制4個(gè)稅種2)所得稅制:4涉外企業(yè)不納城建稅3252產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同的城市城建資金多寡不均納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的,稅率為5%。6經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免稅319城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)交的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與三個(gè)稅同時(shí)繳納的一種稅.320開征目的:為城市維護(hù)建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源5外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同免稅4無息、貼息、貸款合同免稅3國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品的收購合同2財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)無償贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立依據(jù)免稅1繳納印花稅的憑證的附本或抄本免稅情節(jié)嚴(yán)重的,撤銷其匯繳許可證2納稅人不按規(guī)定蓋戳注銷或畫銷印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或畫銷印花稅票金額十倍以下的罰款使用萬分之零點(diǎn)五稅率的是借款合同。適用于萬分之五稅率的有:加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)記載資金的賬簿各種營業(yè)賬簿的立賬簿人。:在我國境內(nèi)書立、:各種經(jīng)濟(jì)合同的立合同人。313納稅人實(shí)行從價(jià)計(jì)稅的憑證,以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù),具體規(guī)定:(1)各類經(jīng)濟(jì)合同,以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)(1)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以數(shù)據(jù)中所記載的金額為計(jì)稅依據(jù)(3)記載資金的營業(yè)賬簿,以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)開征印花稅,有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率。二、是可以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)和代扣代繳銀行及單位在征稅時(shí)或扣繳時(shí)受阻,不至因稅金來源不明確而發(fā)生拖欠稅款的現(xiàn)象,可以保證稅款及時(shí)足額入庫,有利于征收管理工作的順利進(jìn)行。1)納稅人應(yīng)該在受到有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃或其他建設(shè)文件30日內(nèi),到建設(shè)項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,同時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)2)納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額、規(guī)定期限和填發(fā)的專業(yè)繳款書,就地到銀行預(yù)繳投資方向調(diào)節(jié)稅,或向委托代扣代繳單位辦理納稅手續(xù)(3)納稅人一次繳清全年稅款有困難的、可按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限,辦理分期的納稅手續(xù)(4)納稅人按規(guī)定預(yù)繳稅款或辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到計(jì)劃部門辦理領(lǐng)取投資許可證手續(xù).(5)納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送固定資產(chǎn)投資計(jì)劃文件、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料.302扣稅義務(wù)人:即投資方向調(diào)節(jié)稅的中國人民建設(shè)銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和交通銀行,其他金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位負(fù)責(zé)代扣代繳.1基本建設(shè)項(xiàng)目為實(shí)際完成的投資總額,、其他投資、轉(zhuǎn)出投資、.301征收管理對(duì)個(gè)人是指住所所在地. 286車船使用稅的改革主要內(nèi)容:一是擴(kuò)大征稅范圍二是調(diào)高稅額水平 287財(cái)產(chǎn)稅制是對(duì)納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課征的稅種總稱.288劃分:財(cái)產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分,可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅. 財(cái)產(chǎn)稅按照課征時(shí)財(cái)產(chǎn)所處的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)劃分,可分為動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅. 289遺產(chǎn)稅是就被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)額課征的一種稅. 290遺產(chǎn)稅的作用:首先有利于鼓勵(lì)公民自食其力,積極勞動(dòng),有利于適當(dāng)平均社會(huì)財(cái)富,有利于鼓勵(lì)人們生前向社會(huì)捐贈(zèng)、捐獻(xiàn),培養(yǎng)公民關(guān)心科技、教育、慈善事業(yè),為公益事業(yè)服務(wù)的社會(huì)風(fēng)尚. 遺產(chǎn)稅有三種類型,即總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制. 291我國遺產(chǎn)稅的設(shè)想:,起征點(diǎn)要高,級(jí)距、. ,只征收遺產(chǎn)稅,.292固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅:是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策,引導(dǎo)投資方面,對(duì)在我國境內(nèi)從事固定投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅293作用③按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅。有利于按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制的建立. 283車船使用稅的征稅方位是:凡在我們境內(nèi)行駛的車船,除另有規(guī)定者外,都屬于征稅范圍. 284計(jì)稅依據(jù)和稅額:車船使用稅是從量規(guī)定的定額稅率,分別按車船的種類,大小,使用性質(zhì),制定不同的稅額,對(duì)車輛規(guī)定是有幅度的稅額,對(duì)船舶統(tǒng)一規(guī)定分類分級(jí)的固定稅額. 減免稅:①國家機(jī)關(guān),人民團(tuán)體,軍隊(duì)以及由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車輛免稅。、免征契稅的項(xiàng)目. 282車船使用稅的意義:開征車船使用誰,有利于配合有關(guān)部門加強(qiáng)車船管理。三是房產(chǎn)的市價(jià),即買賣房屋的市場(chǎng)價(jià)值(價(jià)格). 270房產(chǎn)稅的稅率:依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,%、依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%. 271減免稅:個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅. 272征收管理:房產(chǎn)稅按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定. 房產(chǎn)稅改革的具體設(shè)想:一是擴(kuò)大征稅范圍二是改變計(jì)稅依據(jù) 三是調(diào)整稅率 273契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí),由承受人交納的一種稅. 274契稅是對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記時(shí),向不動(dòng)產(chǎn)取得人課征的稅種,屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅類型. 275原來的契稅暫行條例不能使用新形勢(shì)的需要的主要表現(xiàn):. 、征收管理等方面的內(nèi)容已經(jīng)大大落后于形勢(shì),影響了契稅的征收,稅源大量流失的情況難以得到遏制. 征稅范圍:新修訂的契稅,征稅范圍有所擴(kuò)大,其征稅范圍是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而訂立的契約. 277房屋權(quán)屬是指下列行為:,包括出售、 278契稅的納稅人為承受人,即在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、. 279稅率:契稅稅率為幅度稅度3%5%. 280計(jì)稅依據(jù):、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù). 、房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)為市場(chǎng)價(jià)格,其市場(chǎng)價(jià)格由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定. 、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額. 281減免稅:、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、可言和軍事設(shè)施的免稅。產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的,由集體單位和個(gè)人納稅. ,由承典人納稅. ,承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅. ,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅. 269計(jì)稅依據(jù):房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)與之和房租收入. 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以有三種選擇:一是房產(chǎn)的原值,即房屋的造價(jià)。由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地. 253征收管理:土地使用稅由開征地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. 土地使用稅是個(gè)地方稅種,基本立法是由中央統(tǒng)一制定,實(shí)施細(xì)則由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定,并報(bào)財(cái)政部備案. 254城鎮(zhèn)土地使用稅的改革:一是擴(kuò)大征稅范圍 二是提高稅額標(biāo)準(zhǔn) 255在我國開征土地增值稅的作用:,有利于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng),防止國有土地收益的流失,由于土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的增值額為計(jì)稅依據(jù),并實(shí)行超率累進(jìn)稅率,對(duì)增值多的多征,對(duì)增值少的少征,因?yàn)樵谟?jì)算增值額時(shí),對(duì)批租土地的出讓金和用于蓋里那個(gè)土地的開發(fā)成本加以扣除,這既制約了任意降低出讓金的行為,估計(jì)對(duì)國有土地的開發(fā)建設(shè),符合稅制改革的總體思想,是建立分稅制財(cái)政體制的需要. 256納稅人:凡有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附屬物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人,均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅. 256計(jì)稅依據(jù):土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入扣除項(xiàng)目金額 具體扣除項(xiàng)目:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用. (2)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)所實(shí)際發(fā)生的成本,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用. 3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用,是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)政費(fèi)用. (4)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格. (5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金. (6)對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本,兩項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和,加計(jì)20%的扣除. 257計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定:(1)按土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅 (2)分期、分片轉(zhuǎn)讓的扣除項(xiàng)目 258免稅情況:,其土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。 直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。自用應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天.238減免稅 下列項(xiàng)目減征或者免征資源稅:. 、自然災(zāi)害等不可抗拒的原因遭受重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減免稅或者免稅照顧. .239征收管理 240開征耕地占用稅的意義:征收耕地占用