【正文】 申報辦理稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)事項353賬簿、憑證管理:(一)賬簿、憑證的統(tǒng)一管理 1從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)該按照國務(wù)院財政、稅收主管部門的規(guī)定自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置總賬、日記賬以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他各種賬簿, ,并根據(jù)合法,有效憑證記賬,進行核算. 2扣繳義務(wù)人必須根據(jù)代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳稅款賬簿3從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法,、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的有關(guān)稅收規(guī)定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、經(jīng)營的納稅人的賬薄、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造,除另有規(guī)定者外,應(yīng)當(dāng)保存10年,未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,可由業(yè)主自己辦理賬務(wù),報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準,建立收支憑證粘貼賬薄、進貨登記薄、銷售登記薄、,應(yīng)當(dāng)完整保存有關(guān)憑證.(二)電子計算機記賬的管理 1采用電子計算機記賬的,其記賬軟件、程序和使用說明及有關(guān)資料,能夠通過電子計算機正確完整計算其收入、所得的,電子計算機儲存和輸出的會計記錄,可視同會計賬薄,不能通過電子計算機全面反映其收入、所得的,還應(yīng)建立總賬和于納稅有關(guān)的其他賬薄.(三)發(fā)票的管理 1 、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印刷,未經(jīng)指定,、提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他業(yè)務(wù)的單位和個人,在取得收入時均應(yīng)向付款方如實開具發(fā)票,并加蓋印章4稅務(wù)機關(guān)和印制發(fā)票的單位以及一切使用發(fā)票的單位和個體工商股,都必須建立必要的發(fā)票印、領(lǐng)、用、存管理制度,嚴格審核審批手續(xù),對發(fā)票的印刷、入庫、發(fā)放、購用、結(jié)存、銷毀、繳銷等事項,均應(yīng)設(shè)置專門賬簿,并由專人負責(zé),如實進行記錄和統(tǒng)計,并定期想稅務(wù)機關(guān)報告納稅申報354納稅申報:是納稅人履行納稅義務(wù),想稅務(wù)機關(guān)書面報告一定時期應(yīng)稅項目及應(yīng)納稅款的一項法定手續(xù).355納稅申報的對象:1納稅人在規(guī)定確定的納稅期內(nèi),均應(yīng)辦理納稅申報2扣繳義務(wù)人在依據(jù)規(guī)定或確定的扣繳稅款期內(nèi),無論有無代扣代收稅款,均應(yīng)辦理代扣代繳、 、自行向金庫繳納稅款的單位,仍需向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報.356納稅申報的內(nèi)容:納稅申報或扣繳稅款報告的主要內(nèi)容分包括:稅種、應(yīng)稅項目、適用稅率、計稅依據(jù)、扣除項目及標準、應(yīng)納稅額或代扣代收稅款所屬期限,以及按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報的其他有關(guān)項目357稅款的征收征收方式:稅務(wù)機關(guān)可以采用查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代征、代收、代扣等方式征收稅款.358納稅方法:納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律行政法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)確定的期限,億人民幣為集散單位,繳納或解繳納款359稅收保全:措施是稅務(wù)機關(guān)方式納稅人逃避納稅義務(wù),轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)收入,在納稅期面前依法采取的防范稅收流失的措施360稅收保全措施:一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款. 二是在納稅人沒有存款或稅務(wù)機關(guān)無法掌握其存款的情況下,可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)361法律責(zé)任:一)違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任1納稅人的法律責(zé)任2扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。二是增設(shè)新的稅種,單獨征收管理.338稅收管理體制:是劃分中央與地方稅收管理權(quán)限的制度. 339權(quán)限的五方面:1稅收立法權(quán)2稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán)3稅種的開征活停止權(quán)4稅收的調(diào)整權(quán)5稅收的加征和減免權(quán) 340制定稅收管理體制的原則一)同政治體制、經(jīng)濟體制、財政體制、保持一致的原則二)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則三)有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的原則341現(xiàn)行稅制管理體制的內(nèi)容:一)屬于國務(wù)院的管理權(quán)限:稅收政策的指定或改變。2所得稅制:五個層次:第一個層次是在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過程進行調(diào)節(jié)。4征收管理比照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理 324城市維護建設(shè)稅存在問題:1收入規(guī)模過小另外,適用萬分之零點三稅率的是財產(chǎn)保險合同,以利于金融保險業(yè)的發(fā)展.315印花稅的繳納各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人314稅率開征印花稅,有利于提高納稅人的法制觀念.303稅款繳納方法1)投資方向調(diào)節(jié)稅按固定資產(chǎn)投資項目的單位工程年度計劃投資額預(yù)繳2)年度終了后,按年度完成實際完成投資額結(jié)算,多退少補3)項目竣工后,按全部實際完成投資額進行清算,多退少補④納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,定期減免或免稅. 285征收管理:車船使用稅按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. ,對單位是指經(jīng)營所在地。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。技術(shù)合同)168應(yīng)交納印花稅的權(quán)利、許可證包括(房屋產(chǎn)權(quán)證。減并貨物稅和印花稅稅目。5)對行為的征稅類39補償基金、積累基金和消費基金8稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配:1)稅收分配是以國家為主體的分配2))稅收分配是為了是為了實現(xiàn)國家職能.9稅收的特征:1稅收的無償性:指國家征稅以后,其收入就成為國家所有不直接歸還納稅人,:指國家依據(jù)法律征稅,而并非一種資源交納,納稅人必須依法納稅,:指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例,便于征納雙方共同遵守.10稅收與國有企業(yè)商家利潤:1)分配依據(jù)不同,作用范圍不同2)形式特征不同.11稅收與國債:1財政作用不同2形式特征不同12稅收與貨幣財政行:1)稅收有物質(zhì)保證,貨幣財政發(fā)行沒有物資保證。1)根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同征稅對象所決定。其次要改進管理形式,實現(xiàn)征管要素的最佳組合。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備).148各國增值誰制度的比較:實施范圍不同 局部實行全面實行。學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。三是房產(chǎn)的市價,即買賣房屋的市場價值(價格). 270房產(chǎn)稅的稅率:依照房產(chǎn)余值計算繳納的,%、依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%. 271減免稅:個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅. 272征收管理:房產(chǎn)稅按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定. 房產(chǎn)稅改革的具體設(shè)想:一是擴大征稅范圍二是改變計稅依據(jù) 三是調(diào)整稅率 273契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時,由承受人交納的一種稅. 274契稅是對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記時,向不動產(chǎn)取得人課征的稅種,屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅類型. 275原來的契稅暫行條例不能使用新形勢的需要的主要表現(xiàn):. 、征收管理等方面的內(nèi)容已經(jīng)大大落后于形勢,影響了契稅的征收,稅源大量流失的情況難以得到遏制. 征稅范圍:新修訂的契稅,征稅范圍有所擴大,其征稅范圍是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而訂立的契約. 277房屋權(quán)屬是指下列行為:,包括出售、 278契稅的納稅人為承受人,即在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、. 279稅率:契稅稅率為幅度稅度3%5%. 280計稅依據(jù):、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù). 、房屋贈與的計稅依據(jù)為市場價格,其市場價格由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定. 、房屋交換的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額. 281減免稅:、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、可言和軍事設(shè)施的免稅。實行從價計稅的憑證,以憑證所載金額為計稅依據(jù),具體規(guī)定:(1)各類經(jīng)濟合同,以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)(1)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以數(shù)據(jù)中所記載的金額為計稅依據(jù)(3)記載資金的營業(yè)賬簿,以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)適用于萬分之五稅率的有:加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)記載資金的賬簿情節(jié)嚴重的,撤銷其匯繳許可證3)資源稅制4個稅種實行雙主體稅制原因:一方面對社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策和消費政策的執(zhí)行。費改稅:是指將可以以稅收星系取得收入的各種“收費”改為稅收,是一種整頓“預(yù)算外資金”、規(guī)范政府收入機制的有效措施335公共收費制度的基本內(nèi)容新版鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)開辦初期納稅有苦難的可以適當(dāng)減免工商稅、所得稅一至二年對不直接為生產(chǎn)服務(wù)、利潤大、所得稅負擔(dān)輕的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),也可做適當(dāng)調(diào)整災(zāi)區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)從事自救性生產(chǎn),可給予一定期限的見證或免征工商稅或所得稅的照顧農(nóng)業(yè)稅災(zāi)核定征收總額不變的前提下,可以再地縣鄉(xiāng)之間進行調(diào)整 對未經(jīng)批準或違法經(jīng)營的單位和個人其經(jīng)營收入除按“臨時經(jīng)營”。二是要有監(jiān)控納稅人真實申報的手段和措施368稅務(wù)代理:實指稅務(wù)代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi),手納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為總和.369代理原則1依法代理原則2自愿原則3客觀公平原則4有償服務(wù)原則5保守秘密原則370業(yè)務(wù)范圍1辦理稅務(wù)登記、改變稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記2辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)3 辦理納稅申請或扣繳稅款報告4辦理繳納稅款和申請退稅5制作涉稅文書6審查納稅情況7建帳建制,辦理賬務(wù)8開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問9申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟10國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)56 / 56。對某種高稅率產(chǎn)品如煙、酒、糖、手表4種產(chǎn)品需要減稅免稅的。334關(guān)于“費改稅”2)所得稅制2納稅人不按規(guī)定蓋戳注銷或畫銷印花稅票的,稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或畫銷印花稅票金額十倍以下的罰款產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的,由集體單位和個人納稅. ,由承典人納稅. ,承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅. ,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅. 269計稅依據(jù):房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)與之和房租收入. 房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)可以有三種選擇:一是房產(chǎn)的原值,即房屋的造價。白酒)174消費稅一律不得減稅、免稅,175對委托方加工的應(yīng)稅消費品直接出售的,176消費稅采取(從價定率)和(從量定額)兩種方法計稅.177納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買者開具增值稅專用發(fā)票,并在專用發(fā)票上分別注明(銷售額)和(銷項稅額).178消費稅作用:調(diào)成消費調(diào)成消費結(jié)構(gòu) 調(diào)成消費規(guī)模 調(diào)成消費行為增加國家財政收入179應(yīng)稅消費品消費額的內(nèi)容:銷售價款 資產(chǎn)自用價款 委托加工佳款 180計稅依據(jù)的特殊計算方法:181委托加工消費品 組成計稅價格=(原材料成本+加工費)/(1消費稅稅率)182進口消費品 組成計稅價格=(到岸價格+關(guān)稅)/(1—消費稅稅率)183自用消費品 組成計稅價格=(成本+利潤)/(1—消費稅稅率)184應(yīng)稅消費品消費稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)185營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售(應(yīng)稅勞務(wù))(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))或者(銷售不動產(chǎn))的單位和個人.186娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為(5％—20％)的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定.187下類項目種免征營業(yè)稅的有(托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機構(gòu)提供的服務(wù)。古舊圖書。二是按征稅人所感受的犧牲程度為標準。征稅對象的全部數(shù)額都是按其相應(yīng)低等級等級的累進稅率計算征收的。3)貨幣財政發(fā)行是國家在迫不得已情況下采取的臨時方法.13稅收與罰沒收入:1)兩者都具有無償性。2)從量稅:是以征稅對象數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù),規(guī)定固定稅額的稅種40計稅依據(jù):又稱為稅基,是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準.41按稅收收入的歸屬權(quán)分類:1)中央稅2)地方稅3)中央和地方共享稅42按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分類:1)直接稅2)間接稅43其他方法分類:1)事物稅和貨幣稅2)一般稅和目的稅3)定律稅和配賦稅44加成征收:是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后,再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額.45扣繳義務(wù)人:是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個人.46稅收負擔(dān):是納稅人應(yīng)國家征稅而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的損失.47稅收是國家憑借(政治權(quán)力)取得財政收入的一種工具. 48稅收三性是指(無償性)(強制性)和(固定性). 49稅收是國家以(社會管理者)的身分,依靠國家政治權(quán)力進行的分配,上交利潤是國家以(生產(chǎn)資料所有者)的身分,依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力對國有企業(yè)收入進行的分配. 50稅收三要素是指(征稅對象。改進工商稅收的征收辦法和納稅手續(xù). 這次修正稅制的主要內(nèi)容是試行商品流通稅 商品流通稅是對某些特定的商品按其流轉(zhuǎn)額從生產(chǎn)到消費實行一次課征得稅收. :煙、酒、麥粉、火柴、棉紗、水泥、