【正文】 的項(xiàng)目投資,給予優(yōu)惠扶持,適用零稅率,即基本建設(shè)實(shí)施零稅率的稅目,更新改造項(xiàng)目同樣適用,享受零稅率(2)對(duì)除此之外的更新改造項(xiàng)目投資,一律按建筑工程投資額征收10%投資方向調(diào)節(jié)稅,體現(xiàn)了鼓勵(lì)內(nèi)涵、限制外延的政策精神,以促進(jìn)現(xiàn)有企事業(yè)單位進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)改造299投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率設(shè)計(jì),體現(xiàn)了三方面的設(shè)計(jì):,對(duì)國(guó)家明文禁止發(fā)展的產(chǎn)品建設(shè)項(xiàng)目,不用稅收方法處罰,即不適用本條例300計(jì)稅依據(jù):)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委匯總本地區(qū)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃,固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目分別抄送項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)和計(jì)委2)納稅人在使用項(xiàng)目年度投資前,應(yīng)當(dāng)?shù)巾?xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、申報(bào)等手續(xù)3)計(jì)劃部門憑納稅憑證發(fā)放投資許可證303稅款繳納方法1)投資方向調(diào)節(jié)稅按固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的單位工程年度計(jì)劃投資額預(yù)繳2)年度終了后,按年度完成實(shí)際完成投資額結(jié)算,多退少補(bǔ)3)項(xiàng)目竣工后,按全部實(shí)際完成投資額進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)304納稅手續(xù)305稅金來(lái)源:一符合現(xiàn)行財(cái)政、計(jì)劃、銀行的管理制度和宏觀管控的需要明確稅金來(lái)源更便于管理。三、是便于考核投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,不至于失真306減免稅投資方面調(diào)節(jié)稅,除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,不得免稅.307印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅308開征印花稅的意義:開征印花稅,有利于增加財(cái)政收入。開征印花稅,有利于提高納稅人的法制觀念.309印花稅的立法原則:.310征稅范圍(1)經(jīng)濟(jì)合同(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(3)營(yíng)業(yè)賬簿(4)權(quán)利、許可證照(5)財(cái)經(jīng)政部確定征稅的其他憑證312計(jì)稅依據(jù)實(shí)行從量計(jì)稅和從價(jià)計(jì)稅量計(jì)征兩種征收方法各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人。各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人314稅率1比例稅率適用千分之一稅率的有:財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)庫(kù)保管合同使用千分之四稅率的有:股票交易適用萬(wàn)分之三的稅率有購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同以及技術(shù)合同另外,適用萬(wàn)分之零點(diǎn)三稅率的是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,以利于金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展.315印花稅的繳納“四自”繳納的方法,即納稅人按照應(yīng)稅憑證性質(zhì)和適用的稅目稅率自行計(jì)稅、自行購(gòu)花,自行貼花、自行注銷316印花稅的征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理317違章處罰1納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票,可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票20倍以下的罰款4對(duì)于核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位,超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,未繳或少繳印花稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其期限補(bǔ)繳稅款外,并從滯納之日起,按日加收5‰的滯納金,對(duì)其未按照規(guī)定期限保存匯總繳納印花稅憑證的,酌情處以5000元以下罰款。5納稅人未按照規(guī)定期限保存納稅憑證的,酌情處以5000元以下罰款.318免稅321作用:(1)這對(duì)于加快改善城市建設(shè)、改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設(shè)施落后、陳舊的面貌、具有重要意義(2)其次制定城市建設(shè)稅,通過(guò)立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金,健全了法制,從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益(3)最后,開征城市維護(hù)建設(shè)稅,有利于確立劃分稅種的分級(jí)財(cái)政體制322納稅人:城建追以繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人323計(jì)稅依據(jù):以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、稅額為計(jì)稅依據(jù)3稅率:納稅人所在地市在市區(qū)的稅率為7%。納稅人所在地不再市區(qū)縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%4征收管理比照消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理 324城市維護(hù)建設(shè)稅存在問(wèn)題:1收入規(guī)模過(guò)小3城建資金的負(fù)擔(dān)與城市設(shè)施的收益脫節(jié),以達(dá)到特定的調(diào)節(jié)目的,是為達(dá)到特定目的的調(diào)節(jié)目的,是為達(dá)到特定目的服務(wù)的.326特點(diǎn):具有特殊的目的性.327開征證券交易稅的必要性:1)開征證券交易稅是加強(qiáng)證券市場(chǎng)管理的需要2)開征證券交易稅是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要.328中國(guó)現(xiàn)行稅制體系是多種稅的復(fù)稅制體系1)流轉(zhuǎn)稅值4個(gè)稅種增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。2個(gè)稅種企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、和土地增值稅。房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)數(shù)、車船使用牌照稅。3個(gè)稅種固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅329中國(guó)現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用:五個(gè)層次:第一個(gè)層次是在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過(guò)程進(jìn)行調(diào)節(jié)。第三個(gè)層次是在分配階段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)。第五個(gè)層次是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)330中國(guó)現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用.第二從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過(guò)程看,通過(guò)對(duì)商品流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的征稅保證了國(guó)家及時(shí)、穩(wěn)定均衡的取得收入331我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體,其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體質(zhì)又一重要原因是我國(guó)現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平及其分布情況332現(xiàn)行稅制存在的問(wèn)題及完善措施一)完善流轉(zhuǎn)稅制度1擴(kuò)大增值稅征收范圍(二)完善所得稅制度統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅2改革個(gè)人所得稅(三)其他稅種的改革333完善后的我國(guó)新稅制體系2所得稅制3資源稅制1行政性收費(fèi):是指國(guó)家機(jī)關(guān)及其授權(quán)單位在行駛國(guó)家管理職能過(guò)程中收取的費(fèi)用,其實(shí)質(zhì)是國(guó)家意志和權(quán)力的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)現(xiàn)狀的危害:1費(fèi)改稅造成了主題的混亂,、多頭分配,分散了政府利益,資金分散使用,也削弱了政府對(duì)國(guó)民收入分配的主要調(diào)節(jié)作用.3“費(fèi)多稅少”矛盾的實(shí)質(zhì)是政府部門收入機(jī)制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范,且容易產(chǎn)生腐敗行為.二是增設(shè)新的稅種,單獨(dú)征收管理.338稅收管理體制:是劃分中央與地方稅收管理權(quán)限的制度. 339權(quán)限的五方面:1稅收立法權(quán)2稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán)3稅種的開征活停止權(quán)4稅收的調(diào)整權(quán)5稅收的加征和減免權(quán) 340制定稅收管理體制的原則一)同政治體制、經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)政體制、保持一致的原則二)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則三)有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則341現(xiàn)行稅制管理體制的內(nèi)容:一)屬于國(guó)務(wù)院的管理權(quán)限:稅收政策的指定或改變。稅種的開征或停征。指定涉外稅收的有關(guān)規(guī)定。在省市自治區(qū)范圍內(nèi)對(duì)某種應(yīng)稅產(chǎn)品或?qū)δ硞€(gè)行業(yè)減稅免稅。)屬于各省市自治區(qū)管理權(quán)限 個(gè)別納稅單位生產(chǎn)的產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)價(jià)格等發(fā)生較大變化,按照稅法規(guī)定納稅有困難的,可給予定期的減免稅照顧 工業(yè)企業(yè)利用“三廢”和廢舊物品作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品,按照稅法規(guī)定納稅有困難的,可給予定期的減免稅照顧 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的縣辦“五小”企業(yè),在開班初期納稅有困難的,可減半或免征工商稅一年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的產(chǎn)品以及鄉(xiāng)辦企業(yè)為本鄉(xiāng)為本鄉(xiāng)鄉(xiāng)民主生活服務(wù)的業(yè)務(wù)收入,可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況,給予適當(dāng)減免稅照顧。對(duì)投機(jī)倒把活動(dòng),必須采取補(bǔ)稅罰款等措施進(jìn)行打擊,嚴(yán)重違法的,送人民法院懲處. 城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、牲畜交易稅和集市交易稅的減稅、免稅、變更稅率、,)屬于民族自治區(qū)的管理權(quán)限 ,可以根據(jù)全國(guó)統(tǒng)一稅法規(guī)定的原則,因地制宜的制定本地區(qū)的稅收方法,并報(bào)國(guó)務(wù)院備案.342現(xiàn)行管理體制特點(diǎn):1稅收立法權(quán)全部集中在中央2行業(yè)性的減免稅,較大范圍內(nèi)對(duì)某種產(chǎn)品的減免稅,管理權(quán)集中在中央3在某些情況下,對(duì)個(gè)別企業(yè)和個(gè)別企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,地方具有一定的減免稅審批權(quán)4稅收管理權(quán)限主要集中在中央和省兩級(jí)343分稅制:全稱”分稅制財(cái)政體制”使用劃分各個(gè)稅種歸屬和管理權(quán)的方法、適應(yīng)各級(jí)政府財(cái)政需要的一種財(cái)政管理體制,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的一種制度,它是按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和公共財(cái)政的理論確定的,是處理中央政府與地方政府之間財(cái)政分配關(guān)系的比較規(guī)范的方法.344我國(guó)分稅制改革的原則和內(nèi)容一)在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上劃分稅種。三)中央要集中必要的財(cái)力345實(shí)行分稅制的優(yōu)點(diǎn)一)有利于中央財(cái)政集中必要的財(cái)力(二)有利于中央財(cái)政對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控能力(三)有利于提高中央政府的轉(zhuǎn)移支付能力346征收管理的地位:征收管理是稅務(wù)管理的核心 347意義:一方面,在“左”傾錯(cuò)誤的干擾破壞下,使多年來(lái)征收管理工作十分薄弱,企業(yè)偷漏托欠稅款、違反經(jīng)濟(jì)紀(jì)律的現(xiàn)象十分嚴(yán)重,影響了國(guó)家財(cái)政收支的平衡。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申報(bào)辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)事項(xiàng)353賬簿、憑證管理:(一)賬簿、憑證的統(tǒng)一管理 1從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)該按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅收主管部門的規(guī)定自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置總賬、日記賬以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他各種賬簿, ,并根據(jù)合法,有效憑證記賬,進(jìn)行核算. 2扣繳義務(wù)人必須根據(jù)代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳稅款賬簿3從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法,、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的有關(guān)稅收規(guī)定抵觸的,依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬薄、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)?除另有規(guī)定者外,應(yīng)當(dāng)保存10年,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可由業(yè)主自己辦理賬務(wù),報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),建立收支憑證粘貼賬薄、進(jìn)貨登記薄、銷售登記薄、,應(yīng)當(dāng)完整保存有關(guān)憑證.(二)電子計(jì)算機(jī)記賬的管理 1采用電子計(jì)算機(jī)記賬的,其記賬軟件、程序和使用說(shuō)明及有關(guān)資料,能夠通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確完整計(jì)算其收入、所得的,電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄,可視同會(huì)計(jì)賬薄,不能通過(guò)電子計(jì)算機(jī)全面反映其收入、所得的,還應(yīng)建立總賬和于納稅有關(guān)的其他賬薄.(三)發(fā)票的管理 1 、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印刷,未經(jīng)指定,、提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,在取得收入時(shí)均應(yīng)向付款方如實(shí)開具發(fā)票,并加蓋印章4稅務(wù)機(jī)關(guān)和印制發(fā)票的單位以及一切使用發(fā)票的單位和個(gè)體工商股,都必須建立必要的發(fā)票印、領(lǐng)、用、存管理制度,嚴(yán)格審核審批手續(xù),對(duì)發(fā)票的印刷、入庫(kù)、發(fā)放、購(gòu)用、結(jié)存、銷毀、繳銷等事項(xiàng),均應(yīng)設(shè)置專門賬簿,并由專人負(fù)責(zé),如實(shí)進(jìn)行記錄和統(tǒng)計(jì),并定期想稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告納稅申報(bào)354納稅申報(bào):是納稅人履行納稅義務(wù),想稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告一定時(shí)期應(yīng)稅項(xiàng)目及應(yīng)納稅款的一項(xiàng)法定手續(xù).355納稅申報(bào)的對(duì)象:1納稅人在規(guī)定確定的納稅期內(nèi),均應(yīng)辦理納稅申報(bào)2扣繳義務(wù)人在依據(jù)規(guī)定或確定的扣繳稅款期內(nèi),無(wú)論有無(wú)代扣代收稅款,均應(yīng)辦理代扣代繳、 、自行向金庫(kù)繳納稅款的單位,仍需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào).356納稅申報(bào)的內(nèi)容:納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告的主要內(nèi)容分包括:稅種、應(yīng)稅項(xiàng)目、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或代扣代收稅款所屬期限,以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報(bào)的其他有關(guān)項(xiàng)目357稅款的征收征收方式:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代征、代收、代扣等方式征收稅款.358納稅方法:納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限,億人民幣為集散單位,繳納或解繳納款359稅收保全:措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)方式納稅人逃避納稅義務(wù),轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)收入,在納稅期面前依法采取的防范稅收流失的措施360稅收保全措施:一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款. 二是在納稅人沒(méi)有存款或稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握其存款的情況下,可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)361法律責(zé)任:一)違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任1納稅人的法律責(zé)任2扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。三)虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任。五)擅自減稅免稅的法律責(zé)任。對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴,當(dāng)事人在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、,強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行. 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行.363稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則 :公民、法人和其他組織以及外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人和外國(guó)組織認(rèn)為稅務(wù)檢的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,可依照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議. 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法行使職權(quán),不受其他機(jī)關(guān)、.364稅務(wù)行政訴訟 : 稅務(wù)行政訴訟是當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的具體行為不服向人民法院提起訴訟它對(duì)于維護(hù)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán),改進(jìn)和提高行政工作,具有重要意義,同時(shí),也為保障公民、法人和其他組織合法權(quán)益提供了一條途徑. 提起訴訟地亦是人民法院管轄地 對(duì)人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的稅務(wù)行政訴訟案件,、裁定的,人民法院可以依法強(qiáng)制執(zhí)行. 此外,納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜365征管模式的原則依法治稅的原則2規(guī)范統(tǒng)一的原則3整體協(xié)調(diào)的原則4實(shí)用易行的原則5監(jiān)督制約的原則366征管模式的內(nèi)容:,集中征收,重點(diǎn)稽查.367其最主要內(nèi)容:一是要為納稅人創(chuàng)造自行申報(bào)條