【正文】 的損失.47稅收是國家憑借(政治權力)取得財政收入的一種工具. 48稅收三性是指(無償性)(強制性)和(固定性). 49稅收是國家以(社會管理者)的身分,依靠國家政治權力進行的分配,上交利潤是國家以(生產資料所有者)的身分,依據財產權力對國有企業(yè)收入進行的分配. 50稅收三要素是指(征稅對象。3)對資源的征稅 類。2)根據納稅人繳納稅款數額的多少來決定。3)費是?？顚Ｓ?15稅收要素包括:征稅對象、納稅人和稅率,是稅法構成要素的組成部分.16征稅對象(指對什么東西征稅,即征稅的目的物.):1)稅法的最基本要素,它體現著征稅的最基本界限(2)決定了各個不同稅種在性質上的差別,并且決定著各個不同稅種的名稱.17征稅對象包括:1)稅目:即征稅對象的具體內容,是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的、)計稅依據:是征稅對象的計量單位和征收標準,)稅源:是稅收收入的來源,即各種稅收收入的最終出處.18納稅人(是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人.):1)自然人:)法人:是具有民事權利能力和民事行為能力,)扣繳義務人:是稅法規(guī)定的,在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的單位和個人.19納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅的問題.20稅率:是稅額與征稅對象數量之間的比例,即稅額/,是國家稅收政策的具體體現,為稅收制度的中心環(huán)節(jié).21名義稅率:稅法規(guī)定的稅率,22實際稅率:23我國現行的三種稅率:比例稅率、累進稅率、定額稅率24比例稅率(是應征稅額與征稅對象數量為等比關系):1)單一比例稅率:一個稅種只規(guī)定一種稅率:2)差別比例稅:、產業(yè)差別稅率,對不同產品使用的不同稅率b、行業(yè)差別稅率,對不同行業(yè)采取不同稅率c、地區(qū)差別稅率,)幅度比例稅率:國家只規(guī)定最低稅率和最高稅率各地可以因地制宜在此幅度內自由確定一個比例稅率. 25累進稅率(是隨征稅對象數額的增大而提高的稅率):1)全累稅率。3)貨幣財政發(fā)行是國家在迫不得已情況下采取的臨時方法.13稅收與罰沒收入:1)兩者都具有無償性。租稅。捐稅、賦稅、課稅.4稅收的本質:是國家憑借政治權利實現的特殊分配關系.5分配關系問題:解決社會產品歸誰所有,歸誰支配,以及占有多少,支配多少.6征稅的過程:就是把國家一部分國民收入和社會產品,以稅收的形式轉變?yōu)閲宜械姆欠峙溥^程.7本質，稅收是對社會產品的分配,社會產品按價值的最終用途分。2)罰沒收入不具有固定性。征稅對象的全部數額都是按其相應低等級等級的累進稅率計算征收的。3)根據納稅行為發(fā)生情況,以從事生產經營活動的次數為納稅期限實行挨次征收。4)對財產的征稅類。納稅人和稅率). 51我國現行稅率一般分為(比例稅率)、(累進稅率)和(定額稅率)三種形式. 52累進稅率的形式又可分為(全額累進稅率)和(超額累進稅率). 53按計稅依據對稅收進行分類,可分為(從價稅)和(從量稅). 54按稅負是否轉嫁對稅收進行分類,可分為(直接稅)和(間接稅). 55一般講,稅收具有兩大職能,即(財政職能)和(經濟職能). 56稅收的(財政)職能是稅收的首要的、基本的職能. 57制定科學的(稅收原則)始終是設計稅收制度的核心問題. 58稅收最普遍的原則是(公平、效率、穩(wěn)定).59國家對(國債)具有償還的義務.60負有代扣代繳義務的單位、個人是(扣繳義務人).61在征稅對象的全部數額中,免予征稅的部分稱為(免征額).62一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是(超額累進稅率).63(比例稅率)的特點是稅率不隨著征稅對象數額的變動而變動.64在特定稅種中多征一部分稅款稱為(加成).65下列稅種中屬于直接稅的是(財產稅).66稅率的形式主要有(定額 稅率。二是按征稅人所感受的犧牲程度為標準。第二完善稅制與加強征管的關系。決定薪給報酬所得稅和遺產稅暫不開征。調整手工業(yè)和交通運輸業(yè)合作社的所得稅負擔,實行八級超額累進稅率. 工商稅是把企業(yè)原來繳納的工商統一稅及其附加、城市房地產稅,車船使用牌照稅、屠宰稅、,國營企業(yè)只需交納一種工商稅,集體企業(yè)只要交納是工商稅和工商所得稅. 工商稅的征稅范圍 包括 工業(yè)’、,. 1979年以來,我國的稅制進行了一系列的調整,這次改的核心是利改稅,即把原來的國營企業(yè)向國家上交的利潤改為征稅的辦法.:1利改稅的第一步改革 這次改革的總原則思,要把國家、企業(yè)、職工、,一頭是把企業(yè)搞活,一頭是國家要的是大頭,企業(yè)得中頭,但對國營大中型企業(yè)征收所得稅后的利潤,采取多種形式上交國家,實行稅利并存. 2 利改稅的第二步改革 利改稅的第二步改革的基本內容是:“稅利并存”逐漸過渡到完全的“以稅代利 ”,稅后利潤歸企業(yè)安排使用.:1 對盈利的國營企業(yè)征收所得稅 2 把原來的工商稅按性質劃分為產品稅、增值稅、營業(yè)稅、和鹽稅四種稅 .同時,吧產品稅的稅目化細,適當的調整稅率,以發(fā)揮稅收調節(jié)生產和流通的杠桿作用. 3 對某些采掘企業(yè)開征資源稅,以調節(jié)由于自然資源和開發(fā)條件的差異而形成的極差收入,促進企業(yè)加強經濟核算,、土地使用稅、車船使用稅和城市維護建設稅四種地方稅. 1979年形成了新的稅制體系共33個稅種 1流轉稅制7個2所得稅制9個3資源稅 4個4財產稅制 3個 5行為稅制10個 、,他突破了長期以來對國營企業(yè)不能征收所得稅的理論禁區(qū),是國家和國有企業(yè)分配關系的重大突破. :從客觀上來看,主要是稅制改革超前,我們對利改稅的理論準備不足,也造成利改稅的失誤,主要是利改稅的概念就不準確. . ,包括國家與企業(yè)的分配關系、中央與地方的分配關系,我國經濟是國際經濟的有機組成成分. 138稅制改革的指導思想是:統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權,理順分配關系,保障財政收入,建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系.139稅制改革必須遵循的原則是:. 3體現公平稅負,促進平等競爭. 4 體現國家產業(yè)政策,促進經濟結構的有效調整,促進國民經濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展. 5簡化、規(guī)范稅制.140稅制改革的內容1所得稅改革2流轉稅改革3其他稅種的改革 ㈠開征土地增值稅㈡研究開征證券交易稅㈢研究開征遺產稅㈣抓緊改革城市維護建設稅㈤減并稅種 ⑴取消鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費稅、燒油特別稅、獎金稅和工資調節(jié)稅,其中特別消費稅和燒油特別稅并入起特殊調節(jié)作用的消費稅,鹽稅并入資源稅⑵選擇適當的時機對外商投資企業(yè)和外籍人員征收的城市房地產稅和車船使用牌照稅,統一實行房產稅和車船使用稅,并將現在已經偏低的稅率或稅額適當的調高⑶選擇適當的時機調高土地使用稅的稅額⑷下放屠宰稅和筵席稅.141增值稅是以法定增值額為增值對象的一種稅.142增值稅:是對在我國境內從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅.143增值額:是企業(yè)或個人在生產過程中新創(chuàng)造的那部分價值.144國際上吧道道按全值征收的營業(yè)稅,叫多環(huán)節(jié)階梯式的流轉稅.145我國增值稅實行憑(增值稅專用發(fā)票)扣稅的方法.146我國增值稅稅率有:(17% 。古舊圖書。稅率運用的多少不同。財產租賃合同。土地使用證。白酒)174消費稅一律不得減稅、免稅,175對委托方加工的應稅消費品直接出售的,176消費稅采取(從價定率)和(從量定額)兩種方法計稅.177納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買者開具增值稅專用發(fā)票,并在專用發(fā)票上分別注明(銷售額)和(銷項稅額).178消費稅作用:調成消費調成消費結構 調成消費規(guī)模 調成消費行為增加國家財政收入179應稅消費品消費額的內容:銷售價款 資產自用價款 委托加工佳款 180計稅依據的特殊計算方法:181委托加工消費品 組成計稅價格=(原材料成本+加工費)/(1消費稅稅率)182進口消費品 組成計稅價格=(到岸價格+關稅)/(1—消費稅稅率)183自用消費品 組成計稅價格=(成本+利潤)/(1—消費稅稅率)184應稅消費品消費稅銷售額=應稅消費品銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)185營業(yè)稅的納稅人是在我國境內銷售(應稅勞務)(轉讓無形資產)或者(銷售不動產)的單位和個人.186娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為(5％—20％)的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內,根據當地情況確定.187下類項目種免征營業(yè)稅的有(托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機構提供的服務。建筑業(yè)。自用應稅產品,其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天.238減免稅 下列項目減征或者免征資源稅:. 、自然災害等不可抗拒的原因遭受重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減免稅或者免稅照顧. .239征收管理 240開征耕地占用稅的意義:征收耕地占用稅的主要目的,是運用稅收手段,加強對土地的管理,以合理利用土地資源. 241耕地占用稅的征稅對象是指占用農用耕地建房和從事其他非農業(yè)建設的行為. 242耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人,包括一切國營企事業(yè)單位、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、部隊機關、學校以及城市和農村的居民等. 243計稅依據:耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據,從量定額征收. 244稅率:耕地占用稅采用定額稅率,以縣為單位,按其人均耕地的多少,規(guī)定幅度差別稅額. 245減免稅:耕地占用稅對部隊軍事設施用地,鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地,炸藥庫用地,學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地,經批準征用的耕地免稅. 征收管理:耕地占用稅在占用耕地建房和從事非農業(yè)建設行為發(fā)生時一次征收,以后不再征稅. 耕地占用稅由財政機關負責征收. 246城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人,按使用土地面積定額征收的一種稅. 247開征土地使用稅的意義:通過征收土地使用稅,用經濟的手段管理土地,就能促進使用土地單位在用地時精打細算,把空余不用或可以少用的土地讓出來,從而達到合理節(jié)約使用土地,提高土地利用效益的目的. 征收土地使用稅還可以調節(jié)土地的極差收益. 248耕地占用稅和土地使用稅征收的目的都是為了有利于加強對土地的管理. 249土地使用稅的征收范圍:土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內開征. 250納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人,為土地使用稅的納稅義務人. 251計稅依據:土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據,從量定額計算征收. 稅率:土地使用稅采用幅度定額稅率. 252具體的免稅土地包括:國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。 直接用于農、牧、漁業(yè)的生產用地。產權屬集體和個人所有的,由集體單位和個人納稅. ,由承典人納稅. ,承典人不在房屋所在地的,由房產代管人或者使用人納稅. ,亦由房產代管人或者使用人納稅. 269計稅依據:房產稅的計稅依據是房產與之和房租收入. 房產稅的計稅依據可以有三種選擇:一是房產的原值,即房屋的造價。、免征契稅的項目. 282車船使用稅的意義:開征車船使用誰,有利于配合有關部門加強車船管理。③按有關規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅。1基本建設項目為實際完成的投資總額,、其他投資、轉出投資、.301征收管理302扣稅義務人:即投資方向調節(jié)稅的中國人民建設銀行、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行和交通銀行,其他金融機構及有關單位負責代扣代繳.1)納稅人應該在受到有關機關批準的年度固定資產投資計劃或其他建設文件30日內,到建設項目所在地稅務機關辦理稅務登記,同時到稅務機關辦理申報手續(xù)2)納稅人按照稅務機關核定的稅額、規(guī)定期限和填發(fā)的專業(yè)繳款書,就地到銀行預繳投資方向調節(jié)稅,或向委托代扣代繳單位辦理納稅手續(xù)(3)納稅人一次繳清全年稅款有困難的、可按稅務機關核準的期限,辦理分期的納稅手續(xù)(4)納稅人按規(guī)定預繳稅款或辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到計劃部門辦理領取投資許可證手續(xù).(5)納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中應按規(guī)定向稅務機關報送固定資產投資計劃文件、會計報表和有關資料.313納稅人各種營業(yè)賬簿的立賬簿人。使用萬分之零點五稅率的是借款合同。2納稅人不按規(guī)定蓋戳注銷或畫銷印花稅票的,稅務機關