【正文】 的損失.47稅收是國(guó)家憑借(政治權(quán)力)取得財(cái)政收入的一種工具. 48稅收三性是指(無(wú)償性)(強(qiáng)制性)和(固定性). 49稅收是國(guó)家以(社會(huì)管理者)的身分,依靠國(guó)家政治權(quán)力進(jìn)行的分配,上交利潤(rùn)是國(guó)家以(生產(chǎn)資料所有者)的身分,依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力對(duì)國(guó)有企業(yè)收入進(jìn)行的分配. 50稅收三要素是指(征稅對(duì)象。3)對(duì)資源的征稅 類。2)根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來(lái)決定。3)費(fèi)是?？顚Ｓ?15稅收要素包括:征稅對(duì)象、納稅人和稅率,是稅法構(gòu)成要素的組成部分.16征稅對(duì)象(指對(duì)什么東西征稅,即征稅的目的物.):1)稅法的最基本要素,它體現(xiàn)著征稅的最基本界限(2)決定了各個(gè)不同稅種在性質(zhì)上的差別,并且決定著各個(gè)不同稅種的名稱.17征稅對(duì)象包括:1)稅目:即征稅對(duì)象的具體內(nèi)容,是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的、)計(jì)稅依據(jù):是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn),)稅源:是稅收收入的來(lái)源,即各種稅收收入的最終出處.18納稅人(是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人.):1)自然人:)法人:是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,)扣繳義務(wù)人:是稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納義務(wù)的單位和個(gè)人.19納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題.20稅率:是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例,即稅額/,是國(guó)家稅收政策的具體體現(xiàn),為稅收制度的中心環(huán)節(jié).21名義稅率:稅法規(guī)定的稅率,22實(shí)際稅率:23我國(guó)現(xiàn)行的三種稅率:比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率24比例稅率(是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系):1)單一比例稅率:一個(gè)稅種只規(guī)定一種稅率:2)差別比例稅:、產(chǎn)業(yè)差別稅率,對(duì)不同產(chǎn)品使用的不同稅率b、行業(yè)差別稅率,對(duì)不同行業(yè)采取不同稅率c、地區(qū)差別稅率,)幅度比例稅率:國(guó)家只規(guī)定最低稅率和最高稅率各地可以因地制宜在此幅度內(nèi)自由確定一個(gè)比例稅率. 25累進(jìn)稅率(是隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率):1)全累稅率。3)貨幣財(cái)政發(fā)行是國(guó)家在迫不得已情況下采取的臨時(shí)方法.13稅收與罰沒(méi)收入:1)兩者都具有無(wú)償性。租稅。捐稅、賦稅、課稅.4稅收的本質(zhì):是國(guó)家憑借政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系.5分配關(guān)系問(wèn)題:解決社會(huì)產(chǎn)品歸誰(shuí)所有,歸誰(shuí)支配,以及占有多少,支配多少.6征稅的過(guò)程:就是把國(guó)家一部分國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品,以稅收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有的非分配過(guò)程.7本質(zhì)，稅收是對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配,社會(huì)產(chǎn)品按價(jià)值的最終用途分。2)罰沒(méi)收入不具有固定性。征稅對(duì)象的全部數(shù)額都是按其相應(yīng)低等級(jí)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收的。3)根據(jù)納稅行為發(fā)生情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限實(shí)行挨次征收。4)對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅類。納稅人和稅率). 51我國(guó)現(xiàn)行稅率一般分為(比例稅率)、(累進(jìn)稅率)和(定額稅率)三種形式. 52累進(jìn)稅率的形式又可分為(全額累進(jìn)稅率)和(超額累進(jìn)稅率). 53按計(jì)稅依據(jù)對(duì)稅收進(jìn)行分類,可分為(從價(jià)稅)和(從量稅). 54按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁對(duì)稅收進(jìn)行分類,可分為(直接稅)和(間接稅). 55一般講,稅收具有兩大職能,即(財(cái)政職能)和(經(jīng)濟(jì)職能). 56稅收的(財(cái)政)職能是稅收的首要的、基本的職能. 57制定科學(xué)的(稅收原則)始終是設(shè)計(jì)稅收制度的核心問(wèn)題. 58稅收最普遍的原則是(公平、效率、穩(wěn)定).59國(guó)家對(duì)(國(guó)債)具有償還的義務(wù).60負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是(扣繳義務(wù)人).61在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中,免予征稅的部分稱為(免征額).62一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是(超額累進(jìn)稅率).63(比例稅率)的特點(diǎn)是稅率不隨著征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng).64在特定稅種中多征一部分稅款稱為(加成).65下列稅種中屬于直接稅的是(財(cái)產(chǎn)稅).66稅率的形式主要有(定額 稅率。二是按征稅人所感受的犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)。第二完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。決定薪給報(bào)酬所得稅和遺產(chǎn)稅暫不開征。調(diào)整手工業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)合作社的所得稅負(fù)擔(dān),實(shí)行八級(jí)超額累進(jìn)稅率. 工商稅是把企業(yè)原來(lái)繳納的工商統(tǒng)一稅及其附加、城市房地產(chǎn)稅,車船使用牌照稅、屠宰稅、,國(guó)營(yíng)企業(yè)只需交納一種工商稅,集體企業(yè)只要交納是工商稅和工商所得稅. 工商稅的征稅范圍 包括 工業(yè)’、,. 1979年以來(lái),我國(guó)的稅制進(jìn)行了一系列的調(diào)整,這次改的核心是利改稅,即把原來(lái)的國(guó)營(yíng)企業(yè)向國(guó)家上交的利潤(rùn)改為征稅的辦法.:1利改稅的第一步改革 這次改革的總原則思,要把國(guó)家、企業(yè)、職工、,一頭是把企業(yè)搞活,一頭是國(guó)家要的是大頭,企業(yè)得中頭,但對(duì)國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)征收所得稅后的利潤(rùn),采取多種形式上交國(guó)家,實(shí)行稅利并存. 2 利改稅的第二步改革 利改稅的第二步改革的基本內(nèi)容是:“稅利并存”逐漸過(guò)渡到完全的“以稅代利 ”,稅后利潤(rùn)歸企業(yè)安排使用.:1 對(duì)盈利的國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅 2 把原來(lái)的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、和鹽稅四種稅 .同時(shí),吧產(chǎn)品稅的稅目化細(xì),適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅率,以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)生產(chǎn)和流通的杠桿作用. 3 對(duì)某些采掘企業(yè)開征資源稅,以調(diào)節(jié)由于自然資源和開發(fā)條件的差異而形成的極差收入,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,、土地使用稅、車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅四種地方稅. 1979年形成了新的稅制體系共33個(gè)稅種 1流轉(zhuǎn)稅制7個(gè)2所得稅制9個(gè)3資源稅 4個(gè)4財(cái)產(chǎn)稅制 3個(gè) 5行為稅制10個(gè) 、,他突破了長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)不能征收所得稅的理論禁區(qū),是國(guó)家和國(guó)有企業(yè)分配關(guān)系的重大突破. :從客觀上來(lái)看,主要是稅制改革超前,我們對(duì)利改稅的理論準(zhǔn)備不足,也造成利改稅的失誤,主要是利改稅的概念就不準(zhǔn)確. . ,包括國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系、中央與地方的分配關(guān)系,我國(guó)經(jīng)濟(jì)是國(guó)際經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成成分. 138稅制改革的指導(dǎo)思想是:統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán),理順?lè)峙潢P(guān)系,保障財(cái)政收入,建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系.139稅制改革必須遵循的原則是:. 3體現(xiàn)公平稅負(fù),促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng). 4 體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展. 5簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制.140稅制改革的內(nèi)容1所得稅改革2流轉(zhuǎn)稅改革3其他稅種的改革 ㈠開征土地增值稅㈡研究開征證券交易稅㈢研究開征遺產(chǎn)稅㈣抓緊改革城市維護(hù)建設(shè)稅㈤減并稅種 ⑴取消鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費(fèi)稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅,其中特別消費(fèi)稅和燒油特別稅并入起特殊調(diào)節(jié)作用的消費(fèi)稅,鹽稅并入資源稅⑵選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)對(duì)外商投資企業(yè)和外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅,統(tǒng)一實(shí)行房產(chǎn)稅和車船使用稅,并將現(xiàn)在已經(jīng)偏低的稅率或稅額適當(dāng)?shù)恼{(diào)高⑶選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)調(diào)高土地使用稅的稅額⑷下放屠宰稅和筵席稅.141增值稅是以法定增值額為增值對(duì)象的一種稅.142增值稅:是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅.143增值額:是企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值.144國(guó)際上吧道道按全值征收的營(yíng)業(yè)稅,叫多環(huán)節(jié)階梯式的流轉(zhuǎn)稅.145我國(guó)增值稅實(shí)行憑(增值稅專用發(fā)票)扣稅的方法.146我國(guó)增值稅稅率有:(17% 。古舊圖書。稅率運(yùn)用的多少不同。財(cái)產(chǎn)租賃合同。土地使用證。白酒)174消費(fèi)稅一律不得減稅、免稅,175對(duì)委托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,176消費(fèi)稅采取(從價(jià)定率)和(從量定額)兩種方法計(jì)稅.177納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買者開具增值稅專用發(fā)票,并在專用發(fā)票上分別注明(銷售額)和(銷項(xiàng)稅額).178消費(fèi)稅作用:調(diào)成消費(fèi)調(diào)成消費(fèi)結(jié)構(gòu) 調(diào)成消費(fèi)規(guī)模 調(diào)成消費(fèi)行為增加國(guó)家財(cái)政收入179應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)額的內(nèi)容:銷售價(jià)款 資產(chǎn)自用價(jià)款 委托加工佳款 180計(jì)稅依據(jù)的特殊計(jì)算方法:181委托加工消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格=(原材料成本+加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅稅率)182進(jìn)口消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格=(到岸價(jià)格+關(guān)稅)/(1—消費(fèi)稅稅率)183自用消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1—消費(fèi)稅稅率)184應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)185營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售(應(yīng)稅勞務(wù))(轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn))或者(銷售不動(dòng)產(chǎn))的單位和個(gè)人.186娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為(5％—20％)的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定.187下類項(xiàng)目種免征營(yíng)業(yè)稅的有(托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)。建筑業(yè)。自用應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天.238減免稅 下列項(xiàng)目減征或者免征資源稅:. 、自然災(zāi)害等不可抗拒的原因遭受重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減免稅或者免稅照顧. .239征收管理 240開征耕地占用稅的意義:征收耕地占用稅的主要目的,是運(yùn)用稅收手段,加強(qiáng)對(duì)土地的管理,以合理利用土地資源. 241耕地占用稅的征稅對(duì)象是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為. 242耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,包括一切國(guó)營(yíng)企事業(yè)單位、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、部隊(duì)機(jī)關(guān)、學(xué)校以及城市和農(nóng)村的居民等. 243計(jì)稅依據(jù):耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù),從量定額征收. 244稅率:耕地占用稅采用定額稅率,以縣為單位,按其人均耕地的多少,規(guī)定幅度差別稅額. 245減免稅:耕地占用稅對(duì)部隊(duì)軍事設(shè)施用地,鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地,炸藥庫(kù)用地,學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地,經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地免稅. 征收管理:耕地占用稅在占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為發(fā)生時(shí)一次征收,以后不再征稅. 耕地占用稅由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收. 246城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市和縣城占用國(guó)家和集體土地的單位和個(gè)人,按使用土地面積定額征收的一種稅. 247開征土地使用稅的意義:通過(guò)征收土地使用稅,用經(jīng)濟(jì)的手段管理土地,就能促進(jìn)使用土地單位在用地時(shí)精打細(xì)算,把空余不用或可以少用的土地讓出來(lái),從而達(dá)到合理節(jié)約使用土地,提高土地利用效益的目的. 征收土地使用稅還可以調(diào)節(jié)土地的極差收益. 248耕地占用稅和土地使用稅征收的目的都是為了有利于加強(qiáng)對(duì)土地的管理. 249土地使用稅的征收范圍:土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)開征. 250納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為土地使用稅的納稅義務(wù)人. 251計(jì)稅依據(jù):土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),從量定額計(jì)算征收. 稅率:土地使用稅采用幅度定額稅率. 252具體的免稅土地包括:國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。 直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的,由集體單位和個(gè)人納稅. ,由承典人納稅. ,承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅. ,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅. 269計(jì)稅依據(jù):房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)與之和房租收入. 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以有三種選擇:一是房產(chǎn)的原值,即房屋的造價(jià)。、免征契稅的項(xiàng)目. 282車船使用稅的意義:開征車船使用誰(shuí),有利于配合有關(guān)部門加強(qiáng)車船管理。③按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅。1基本建設(shè)項(xiàng)目為實(shí)際完成的投資總額,、其他投資、轉(zhuǎn)出投資、.301征收管理302扣稅義務(wù)人:即投資方向調(diào)節(jié)稅的中國(guó)人民建設(shè)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行和交通銀行,其他金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位負(fù)責(zé)代扣代繳.1)納稅人應(yīng)該在受到有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃或其他建設(shè)文件30日內(nèi),到建設(shè)項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,同時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)2)納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額、規(guī)定期限和填發(fā)的專業(yè)繳款書,就地到銀行預(yù)繳投資方向調(diào)節(jié)稅,或向委托代扣代繳單位辦理納稅手續(xù)(3)納稅人一次繳清全年稅款有困難的、可按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限,辦理分期的納稅手續(xù)(4)納稅人按規(guī)定預(yù)繳稅款或辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到計(jì)劃部門辦理領(lǐng)取投資許可證手續(xù).(5)納稅人在辦理納稅手續(xù)過(guò)程中應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送固定資產(chǎn)投資計(jì)劃文件、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料.313納稅人各種營(yíng)業(yè)賬簿的立賬簿人。使用萬(wàn)分之零點(diǎn)五稅率的是借款合同。2納稅人不按規(guī)定蓋戳注銷或畫銷印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)