【正文】 節(jié).33納稅期限:。2)根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定。4)為保證國家財政收入,防止偷稅漏稅,在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款.34一般期限為1,稅款應(yīng)在期滿后7天繳納,其余5天.35減稅免稅:,嚴(yán)格執(zhí)行減免稅的審批權(quán)限,不能隨意減免.36起征點:,達(dá)到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅,達(dá)不到起征點的不征稅.37免征額:,每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象,.38按征稅對象分類:1)對流轉(zhuǎn)額的征稅類。3)對資源的征稅 類。5)對行為的征稅類392)從量稅:是以征稅對象數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù),規(guī)定固定稅額的稅種40計稅依據(jù):又稱為稅基,是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn).41按稅收收入的歸屬權(quán)分類:1)中央稅2)地方稅3)中央和地方共享稅42按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類:1)直接稅2)間接稅43其他方法分類:1)事物稅和貨幣稅2)一般稅和目的稅3)定律稅和配賦稅44加成征收:是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后,再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額.45扣繳義務(wù)人:是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個人.46稅收負(fù)擔(dān):是納稅人應(yīng)國家征稅而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的損失.47稅收是國家憑借(政治權(quán)力)取得財政收入的一種工具. 48稅收三性是指(無償性)(強制性)和(固定性). 49稅收是國家以(社會管理者)的身分,依靠國家政治權(quán)力進(jìn)行的分配,上交利潤是國家以(生產(chǎn)資料所有者)的身分,依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力對國有企業(yè)收入進(jìn)行的分配. 50稅收三要素是指(征稅對象。比例稅率。近代稅收原則82西斯蒙蒂的稅收原則:贊成亞當(dāng)斯密四原則的基礎(chǔ)上補充四原則:1稅收不可侵及資本2不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)3稅收不可侵及納稅人的最低生活費用4稅收不可驅(qū)使財富流向國外83瓦格納的稅收原則 四端九項原則:1財政政策原則(1)充分原則(2)彈性原則2國民經(jīng)濟(jì)原則(1)稅源選擇原則(2)稅種選擇原則3社會公平原則或成稱社會正義原則(1)普遍原則(2)平等原則4稅務(wù)行政原則(1)確實原則(2)便利原則(3)征稅費用節(jié)約原則84現(xiàn)代西方稅收原則一)效率原則1要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)2要盡量降低征收費用二)公平原則橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收縱向公平是指那誰能力那誰能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收三個標(biāo)準(zhǔn):一是按納稅人從政府提供服務(wù)所享受的利益多少為標(biāo)準(zhǔn)。三是納稅人的能力來分配稅負(fù),納稅能力高的多納稅,反之,少納稅(三)穩(wěn)定原則1內(nèi)在穩(wěn)定器作用::又稱人為穩(wěn)定器作用,是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運行的不同情況,相應(yīng)應(yīng)采取靈活多變的稅收措施,以消除經(jīng)濟(jì)波動,謀求既無失業(yè)有無通貨膨脹的穩(wěn)定增長85財政原則首先,要完善我國的稅制結(jié)構(gòu),增強國稅收入增長的彈性；其次,要強化稅收征管力度此外,還要強化預(yù)算外資金的管理,逐步減少稅外稅收項目86法治原則首先要做到有法可依,這是依法治稅原則的前提從嚴(yán)進(jìn)行征收管理是是十分必要的必須使用現(xiàn)代化手段必須加強稅收法制教育87公平原則一)稅負(fù)公平:是指那賀歲人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng) 1)具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額,即橫向公平2)具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額,即稅收的縱向公平二)機會均等:是基于競爭原則,通過稅收杠桿的作用力求改善不平等的競爭環(huán)境,鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭,以達(dá)到社會經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo).88公平原則的實現(xiàn)途徑:要實現(xiàn)公平稅負(fù),就要做到普遍征稅、量能負(fù)擔(dān),就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)、,就必須貫徹國民待遇原則,實現(xiàn)真正的公平競爭89效率原則 稅收經(jīng)濟(jì)成本1直接稅收成本 2納稅人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外負(fù)擔(dān)90降低稅收成本:首先要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度。最后,要健全征管成本制度,精兵簡政、精打細(xì)算、節(jié)約開支.91三個關(guān)系:第一依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系的關(guān)系。第三稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅的關(guān)系92稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)是指 納稅人對國家征稅的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程度, 是指社會上各階級、各階層和各部門對于國家課稅的負(fù)擔(dān)。而與商品的供給彈性成正比,供給彈性越大,稅負(fù)越容易向消費者的方向轉(zhuǎn)化,供給彈性越小,稅負(fù)越容易向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)化.117我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在原因. 在我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀存在的,其理由在于1經(jīng)濟(jì)利益機制驅(qū)使企業(yè)產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動機 在市場經(jīng)濟(jì)中,產(chǎn)權(quán)制度是明晰的,經(jīng)濟(jì)利益是經(jīng)濟(jì)利益是經(jīng)濟(jì)活動的核心,經(jīng)濟(jì)活動的主體都有完全獨立的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益,都要自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、并且由于改革,我國出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)成分并存的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的經(jīng)濟(jì)成分之間,尤其是非全民所有制經(jīng)濟(jì)之間,都有自己獨立的經(jīng)濟(jì)利益, 在市場經(jīng)濟(jì)中,各經(jīng)濟(jì)主體越來越多的通過市場,以價格形式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系,而價格轉(zhuǎn)換機制中又主要是以市場決定的協(xié)商價格和自由價格為主,這就是為我國市場經(jīng)濟(jì)條件下實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了基本條件和現(xiàn)實可能性. 3 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是政府間接調(diào)控的重要手段 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機制可以起到調(diào)節(jié)資源配置,促進(jìn)社會供求平衡的作用,是市場經(jīng)濟(jì)國家用于干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一. 4 外商企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀現(xiàn)實. 總之,隨著改革開放的深化,我國的經(jīng)濟(jì)體制模式逐步由計劃體制過渡到市場體制,而無論是資本主義市場經(jīng)濟(jì)體制還是社會主義市場經(jīng)濟(jì),只要是在市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是不可避免的,這是一種不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的客觀經(jīng)濟(jì)存在. 118(要則)規(guī)定,除農(nóng)業(yè)稅外全國征收14種中英稅和地方稅,即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅、使用牌照稅.,:減并稅種,把房地產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。減并貨物稅和印花稅稅目。改進(jìn)工商稅收的征收辦法和納稅手續(xù). 這次修正稅制的主要內(nèi)容是試行商品流通稅 商品流通稅是對某些特定的商品按其流轉(zhuǎn)額從生產(chǎn)到消費實行一次課征得稅收. :煙、酒、麥粉、火柴、棉紗、水泥、酸、堿、化肥、原木、鋼材、生鐵、礦物油等22種產(chǎn)品. 試行工商統(tǒng)一稅 124工商統(tǒng)一稅目分為兩大部分:一部分是工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,它大體上是根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)、用途、和部門分工相接近、 卷煙、酒、交通運輸和服務(wù)性業(yè)務(wù). 1 1959年 “稅利合一”的試點 ,個體經(jīng)濟(jì)重于集體經(jīng)濟(jì) ,合作商店重于其他合作經(jīng)濟(jì). 1 調(diào)高個體工商業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),實行十四級全額累進(jìn)稅率,另外還有加成的規(guī)定,2 調(diào)高合作商店所得稅的負(fù)擔(dān),實行九級全額累進(jìn)稅率,另外還有加成的規(guī)定。0 。避孕藥品和用具。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備。對固定資產(chǎn)的處理不同 消費型增值稅 生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅。征稅方法不同149直接計算法 增值額=本期發(fā)生的工資+利潤+租金+其他鼠疫增值項目的數(shù)額 應(yīng)納稅金=增值額*增值稅率150減法 增值額+企業(yè)本期銷售額規(guī)定扣除的非增值額151應(yīng)繳稅金=增值額*增值稅率152間接計算法 應(yīng)納稅額=銷售額*增值稅率本期購進(jìn)中已納額153增值稅優(yōu)點:一增值稅具有適應(yīng)性強的優(yōu)點,. ,、及時、穩(wěn)定的取得財政收入.155征收范圍:、修理修配也征收增值稅.156我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為(13% )．%稅率:宣傳、文教用品 支農(nóng)產(chǎn)品 :報關(guān)處境貨物 輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物.:基本保持原稅負(fù) 稅率盡量簡化 稅率差距小 稅率適用率貨物少 =該環(huán)節(jié)及以前各環(huán)節(jié)應(yīng)承擔(dān)的稅額之和/該環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額=該商品各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)該承擔(dān)的稅額之和/該商品的零售額=該環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)額*該環(huán)節(jié)稅率162某商品整體稅額=該商品零售額*零售環(huán)節(jié)的稅率163應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額164銷售額=取得的收入/(1+增值稅率)165進(jìn)口貨物計稅方法 計稅價格=到岸價格+關(guān)稅+消費稅166進(jìn)口貨物的增值稅由(海關(guān))征收.167下列合同應(yīng)交納印花稅的有(購銷合同。承包合同。技術(shù)合同)168應(yīng)交納印花稅的權(quán)利、許可證包括(房屋產(chǎn)權(quán)證。投資許可證。專利證)169消費稅:是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一種稅.170消費稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在(生產(chǎn)環(huán)節(jié))171下列物品中屬于消費稅征收范圍的有(煙酒。汽油和柴油).172采用復(fù)合稅率征收消費稅的物品有(煙。殘疾人提供的勞務(wù)。宗教場所舉辦活動的門票收入)188營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為:按次納稅的為每次(日)189服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為10％.錯190下列項目改征增值稅:商品批發(fā)商品零售公有事業(yè)服務(wù)業(yè)典當(dāng)業(yè)191混合銷售行業(yè)的劃分原則:從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個人經(jīng)營者發(fā)混合銷售行為,銷售貨物,運輸行業(yè),轉(zhuǎn)讓 不征稅.192稅目:交通運輸。金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文火體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 193計稅價格=營業(yè)成本或工程成本*(1+成本利潤率)/(1—營業(yè)稅率)194類型:差別關(guān)稅:反傾銷關(guān)稅。條件差的,稅額低些.236計稅依據(jù) 應(yīng)納稅額=稅額X課稅數(shù)量 課稅數(shù)量具體包括:1原油、天然氣 2原煤 3金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品原礦4鹽237納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑證的當(dāng)天。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海爭執(zhí)的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅510年。 . 259征收管理:土地增值稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收. 納稅地點:納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓土地合同簽訂之日起7日內(nèi)到土地所在地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅. 260納稅程序:(1)納稅人應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之后,到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報. (2)納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的期限,到指定銀行繳納土地增值稅. (3)納稅人按規(guī)定辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到房產(chǎn)、土地管理部門辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù).261廣義的資源概念實際上包括了構(gòu)成社會生產(chǎn)力的三大要素,即勞動力、勞動資料、勞動對象. 262狹義的資源,就是指對土地、礦藏、水利、森林等現(xiàn)代人類正在進(jìn)行開發(fā)利用的各種自然財富,即自然存在的勞動對象. 263對資源征稅按其課稅目的和意義的不同,可以分為級差資源稅和一般資源稅兩種.264房產(chǎn)稅是對城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn),向所有權(quán)人和承典人人征收的一種稅. 265房產(chǎn)稅是恢復(fù)性的稅種. 266房產(chǎn)稅的征稅對象是納稅人的房產(chǎn). 267房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū). :,由經(jīng)營管理單位納稅。而是房產(chǎn)的凈值,即房屋的原值扣除折舊后的價值。,酌情準(zhǔn)予減征或者免征。有利于為進(jìn)行建設(shè)、改善公共道路和保養(yǎng)航道提供資金。②有專門用途車輛免稅,如各種消防、救護(hù)、垃圾車輛以及工程船、浮橋用船等,載重量不超過一噸的漁船也免稅。④納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,定期減免或免稅. 285征收管理:車船使用稅按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. ,對單位是指經(jīng)營所在地。他對降低投資者的投資成本,增加預(yù)期的投資收益,促進(jìn)國企的改革,減輕企業(yè)投資負(fù)擔(dān)進(jìn)一步擴大內(nèi)需有著積極意義.294征收對象是固定資產(chǎn)投資行為295納稅人:是在我國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個人,包括用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的各級政府,機關(guān)團(tuán)體、部隊國營企事業(yè)單位、集體企業(yè)事業(yè)單位、私營企業(yè)、個體工商戶及其他單位和個人.296稅率實行差別稅率包括0%、5%、10%、15%、30%五個檔次297基本建設(shè)項目投資適用稅率(1)對國家繼續(xù)發(fā)展的項目利用零稅率予以優(yōu)惠扶持.(2)對國家鼓勵發(fā)展但受能源、交通等制約的項目投資,實行5%的輕稅政策.(3)對樓堂館所及國家嚴(yán)格限制發(fā)展的某些長線產(chǎn)品等項目投資課以重稅,稅率為30%以嚴(yán)格限制發(fā)展.(4)對職工的住宅投資實行區(qū)別對待政策.(5)對稅目稅率表中沒有列明的項目投資,實行15%稅率的中等稅負(fù)政策.(6)對計劃外基建項目和以更新改造為名搞的基建項目,除按規(guī)定稅率征稅外,并可對納稅人處以納稅額5倍以內(nèi)的罰款.298更新改造項目投資適用稅率(1)對國家急需發(fā)展