【正文】 節(jié).33納稅期限:。2)根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定。4)為保證國家財政收入,防止偷稅漏稅,在納稅行為發(fā)生前預先交納稅款.34一般期限為1,稅款應在期滿后7天繳納,其余5天.35減稅免稅:,嚴格執(zhí)行減免稅的審批權限,不能隨意減免.36起征點:,達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅,達不到起征點的不征稅.37免征額:,每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象,.38按征稅對象分類:1)對流轉額的征稅類。3)對資源的征稅 類。5)對行為的征稅類392)從量稅:是以征稅對象數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù),規(guī)定固定稅額的稅種40計稅依據(jù):又稱為稅基,是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準.41按稅收收入的歸屬權分類:1)中央稅2)地方稅3)中央和地方共享稅42按稅負是否轉嫁分類:1)直接稅2)間接稅43其他方法分類:1)事物稅和貨幣稅2)一般稅和目的稅3)定律稅和配賦稅44加成征收:是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后,再以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額.45扣繳義務人:是指有義務從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應納稅款并代為繳納的單位和個人.46稅收負擔:是納稅人應國家征稅而產生的經濟利益的損失.47稅收是國家憑借(政治權力)取得財政收入的一種工具. 48稅收三性是指(無償性)(強制性)和(固定性). 49稅收是國家以(社會管理者)的身分,依靠國家政治權力進行的分配,上交利潤是國家以(生產資料所有者)的身分,依據(jù)財產權力對國有企業(yè)收入進行的分配. 50稅收三要素是指(征稅對象。比例稅率。近代稅收原則82西斯蒙蒂的稅收原則:贊成亞當斯密四原則的基礎上補充四原則:1稅收不可侵及資本2不可以總產品為課稅依據(jù)3稅收不可侵及納稅人的最低生活費用4稅收不可驅使財富流向國外83瓦格納的稅收原則 四端九項原則:1財政政策原則(1)充分原則(2)彈性原則2國民經濟原則(1)稅源選擇原則(2)稅種選擇原則3社會公平原則或成稱社會正義原則(1)普遍原則(2)平等原則4稅務行政原則(1)確實原則(2)便利原則(3)征稅費用節(jié)約原則84現(xiàn)代西方稅收原則一)效率原則1要盡量縮小納稅人的超額負擔2要盡量降低征收費用二)公平原則橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收縱向公平是指那誰能力那誰能力不相同的人應繳納數(shù)量不同的稅收三個標準:一是按納稅人從政府提供服務所享受的利益多少為標準。三是納稅人的能力來分配稅負,納稅能力高的多納稅,反之,少納稅(三)穩(wěn)定原則1內在穩(wěn)定器作用::又稱人為穩(wěn)定器作用,是指政府根據(jù)經濟運行的不同情況,相應應采取靈活多變的稅收措施,以消除經濟波動,謀求既無失業(yè)有無通貨膨脹的穩(wěn)定增長85財政原則首先,要完善我國的稅制結構,增強國稅收入增長的彈性；其次,要強化稅收征管力度此外,還要強化預算外資金的管理,逐步減少稅外稅收項目86法治原則首先要做到有法可依,這是依法治稅原則的前提從嚴進行征收管理是是十分必要的必須使用現(xiàn)代化手段必須加強稅收法制教育87公平原則一)稅負公平:是指那賀歲人的稅收負擔要與其收入相適應 1)具有同樣納稅條件的納稅人應當繳納相同的稅額,即橫向公平2)具有不同納稅條件的納稅人應承擔不同的稅額,即稅收的縱向公平二)機會均等:是基于競爭原則,通過稅收杠桿的作用力求改善不平等的競爭環(huán)境,鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭,以達到社會經濟有秩序發(fā)展的目標.88公平原則的實現(xiàn)途徑:要實現(xiàn)公平稅負,就要做到普遍征稅、量能負擔,就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權、,就必須貫徹國民待遇原則,實現(xiàn)真正的公平競爭89效率原則 稅收經濟成本1直接稅收成本 2納稅人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外負擔90降低稅收成本:首先要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度。最后,要健全征管成本制度,精兵簡政、精打細算、節(jié)約開支.91三個關系:第一依法治稅與發(fā)展經濟的關系的關系。第三稅務專業(yè)管理與社會協(xié)稅的關系92稅收負擔簡稱稅負是指 納稅人對國家征稅的經濟負擔程度, 是指社會上各階級、各階層和各部門對于國家課稅的負擔。而與商品的供給彈性成正比,供給彈性越大,稅負越容易向消費者的方向轉化,供給彈性越小,稅負越容易向生產者轉化.117我國社會主義市場經濟下的稅負轉嫁存在原因. 在我國現(xiàn)階段市場經濟條件下,稅負轉嫁是客觀存在的,其理由在于1經濟利益機制驅使企業(yè)產生稅負轉嫁的動機 在市場經濟中,產權制度是明晰的,經濟利益是經濟利益是經濟活動的核心,經濟活動的主體都有完全獨立的所有權、經營權和經濟利益,都要自主經營、自負盈虧、并且由于改革,我國出現(xiàn)了多種經濟成分并存的社會經濟結構、不同的經濟成分之間,尤其是非全民所有制經濟之間,都有自己獨立的經濟利益, 在市場經濟中,各經濟主體越來越多的通過市場,以價格形式進行經濟上的聯(lián)系,而價格轉換機制中又主要是以市場決定的協(xié)商價格和自由價格為主,這就是為我國市場經濟條件下實現(xiàn)稅負轉嫁提供了基本條件和現(xiàn)實可能性. 3 稅負轉嫁是政府間接調控的重要手段 稅負轉嫁機制可以起到調節(jié)資源配置,促進社會供求平衡的作用,是市場經濟國家用于干預經濟的重要手段之一. 4 外商企業(yè)的稅負轉嫁是客觀現(xiàn)實. 總之,隨著改革開放的深化,我國的經濟體制模式逐步由計劃體制過渡到市場體制,而無論是資本主義市場經濟體制還是社會主義市場經濟,只要是在市場經濟條件下,稅負轉嫁是不可避免的,這是一種不以人們的意志為轉移的客觀經濟存在. 118(要則)規(guī)定,除農業(yè)稅外全國征收14種中英稅和地方稅,即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種消費行為稅、使用牌照稅.,:減并稅種,把房地產稅和地產稅合并為城市房地產稅。減并貨物稅和印花稅稅目。改進工商稅收的征收辦法和納稅手續(xù). 這次修正稅制的主要內容是試行商品流通稅 商品流通稅是對某些特定的商品按其流轉額從生產到消費實行一次課征得稅收. :煙、酒、麥粉、火柴、棉紗、水泥、酸、堿、化肥、原木、鋼材、生鐵、礦物油等22種產品. 試行工商統(tǒng)一稅 124工商統(tǒng)一稅目分為兩大部分:一部分是工農業(yè)產品,它大體上是根據(jù)產品性質、用途、和部門分工相接近、 卷煙、酒、交通運輸和服務性業(yè)務. 1 1959年 “稅利合一”的試點 ,個體經濟重于集體經濟 ,合作商店重于其他合作經濟. 1 調高個體工商業(yè)所得稅負擔,實行十四級全額累進稅率,另外還有加成的規(guī)定,2 調高合作商店所得稅的負擔,實行九級全額累進稅率,另外還有加成的規(guī)定。0 。避孕藥品和用具。直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口物資和設備。對固定資產的處理不同 消費型增值稅 生產型增值稅收入型增值稅。征稅方法不同149直接計算法 增值額=本期發(fā)生的工資+利潤+租金+其他鼠疫增值項目的數(shù)額 應納稅金=增值額*增值稅率150減法 增值額+企業(yè)本期銷售額規(guī)定扣除的非增值額151應繳稅金=增值額*增值稅率152間接計算法 應納稅額=銷售額*增值稅率本期購進中已納額153增值稅優(yōu)點:一增值稅具有適應性強的優(yōu)點,. ,、及時、穩(wěn)定的取得財政收入.155征收范圍:、修理修配也征收增值稅.156我國增值稅對購進免稅農產品的扣除稅率為(13% )．%稅率:宣傳、文教用品 支農產品 :報關處境貨物 輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物.:基本保持原稅負 稅率盡量簡化 稅率差距小 稅率適用率貨物少 =該環(huán)節(jié)及以前各環(huán)節(jié)應承擔的稅額之和/該環(huán)節(jié)的流轉額=該商品各流轉環(huán)節(jié)該承擔的稅額之和/該商品的零售額=該環(huán)節(jié)流轉額*該環(huán)節(jié)稅率162某商品整體稅額=該商品零售額*零售環(huán)節(jié)的稅率163應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額164銷售額=取得的收入/(1+增值稅率)165進口貨物計稅方法 計稅價格=到岸價格+關稅+消費稅166進口貨物的增值稅由(海關)征收.167下列合同應交納印花稅的有(購銷合同。承包合同。技術合同)168應交納印花稅的權利、許可證包括(房屋產權證。投資許可證。專利證)169消費稅:是以消費品和消費行為的流轉額為課稅對象征收的一種稅.170消費稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在(生產環(huán)節(jié))171下列物品中屬于消費稅征收范圍的有(煙酒。汽油和柴油).172采用復合稅率征收消費稅的物品有(煙。殘疾人提供的勞務。宗教場所舉辦活動的門票收入)188營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為:按次納稅的為每次(日)189服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為10％.錯190下列項目改征增值稅:商品批發(fā)商品零售公有事業(yè)服務業(yè)典當業(yè)191混合銷售行業(yè)的劃分原則:從事貨物生產、批發(fā)零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個人經營者發(fā)混合銷售行為,銷售貨物,運輸行業(yè),轉讓 不征稅.192稅目:交通運輸。金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文火體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務業(yè) 轉讓無形資產 銷售不動產 193計稅價格=營業(yè)成本或工程成本*(1+成本利潤率)/(1—營業(yè)稅率)194類型:差別關稅:反傾銷關稅。條件差的,稅額低些.236計稅依據(jù) 應納稅額=稅額X課稅數(shù)量 課稅數(shù)量具體包括:1原油、天然氣 2原煤 3金屬礦產品和非金屬礦產品原礦4鹽237納稅義務發(fā)生時間和納稅期限納稅人銷售應稅產品,其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑證的當天。由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。經批準開山填海爭執(zhí)的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅510年。 . 259征收管理:土地增值稅由土地所在地的稅務機關負責征收. 納稅地點:納稅人應于轉讓土地合同簽訂之日起7日內到土地所在地稅務機關辦理納稅申報,并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅. 260納稅程序:(1)納稅人應在簽訂轉讓房地產合同之后,到房地產所在地稅務機關辦理納稅申報. (2)納稅人按照稅務機關核定的期限,到指定銀行繳納土地增值稅. (3)納稅人按規(guī)定辦理納稅手續(xù)后,持納稅憑證到房產、土地管理部門辦理產權變更手續(xù).261廣義的資源概念實際上包括了構成社會生產力的三大要素,即勞動力、勞動資料、勞動對象. 262狹義的資源,就是指對土地、礦藏、水利、森林等現(xiàn)代人類正在進行開發(fā)利用的各種自然財富,即自然存在的勞動對象. 263對資源征稅按其課稅目的和意義的不同,可以分為級差資源稅和一般資源稅兩種.264房產稅是對城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產,向所有權人和承典人人征收的一種稅. 265房產稅是恢復性的稅種. 266房產稅的征稅對象是納稅人的房產. 267房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū). :,由經營管理單位納稅。而是房產的凈值,即房屋的原值扣除折舊后的價值。,酌情準予減征或者免征。有利于為進行建設、改善公共道路和保養(yǎng)航道提供資金。②有專門用途車輛免稅,如各種消防、救護、垃圾車輛以及工程船、浮橋用船等,載重量不超過一噸的漁船也免稅。④納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,定期減免或免稅. 285征收管理:車船使用稅按年征收,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. ,對單位是指經營所在地。他對降低投資者的投資成本,增加預期的投資收益,促進國企的改革,減輕企業(yè)投資負擔進一步擴大內需有著積極意義.294征收對象是固定資產投資行為295納稅人:是在我國境內進行固定資產投資的單位和個人,包括用各種資金進行固定資產投資的各級政府,機關團體、部隊國營企事業(yè)單位、集體企業(yè)事業(yè)單位、私營企業(yè)、個體工商戶及其他單位和個人.296稅率實行差別稅率包括0%、5%、10%、15%、30%五個檔次297基本建設項目投資適用稅率(1)對國家繼續(xù)發(fā)展的項目利用零稅率予以優(yōu)惠扶持.(2)對國家鼓勵發(fā)展但受能源、交通等制約的項目投資,實行5%的輕稅政策.(3)對樓堂館所及國家嚴格限制發(fā)展的某些長線產品等項目投資課以重稅,稅率為30%以嚴格限制發(fā)展.(4)對職工的住宅投資實行區(qū)別對待政策.(5)對稅目稅率表中沒有列明的項目投資,實行15%稅率的中等稅負政策.(6)對計劃外基建項目和以更新改造為名搞的基建項目,除按規(guī)定稅率征稅外,并可對納稅人處以納稅額5倍以內的罰款.298更新改造項目投資適用稅率(1)對國家急需發(fā)展