【正文】 稅、征稅人發(fā)現(xiàn)納稅人未偷稅）； – 四是（納稅人不偷稅、征稅人未發(fā)現(xiàn)納稅人未偷稅）。決策的程序如下（圖 1）： xiongxiao 27 博弈程序 圖 1 ： 征稅人與納稅人的博弈 完美 未偷稅 發(fā)現(xiàn) 未偷稅 發(fā) 現(xiàn) 稅制 納稅人 征稅人 納稅人 征稅人 xiongxiao 28 （二）納稅人與廣義征稅人博弈模型 圖 2 ：納稅人與國(guó)家之間的博弈 國(guó)家（ X ） 發(fā)現(xiàn) 未發(fā)現(xiàn) 納 稅 人( Y ) 偷稅 不偷 a nb (n+ 1)b c d a+ b d a b c d a b d xiongxiao 29 博弈均衡解 ? 納稅人期望收益為： ? EY=y[（ anb） x+（ 1x）（ a+b） ]+（ 1y） [ax+（ 1x） a] ? 國(guó)家的期望收益為： ? EX=x[y（ n+1） bcydy+（ 1y）（ bcd） ]+（ 1x） [dy+（ 1y）（ bd） ] ? 均衡解為： X*=1/（ n+1）、Y*=c/(n+1)b。在納稅人“未偷稅”時(shí)，征納雙方都獲得收益： a（因?yàn)橹挥袆趧?dòng)分工的差別）；而納稅人“偷稅”時(shí)，征稅人“發(fā)現(xiàn)”納稅人“偷稅”，征稅人將獲得獎(jiǎng)勵(lì)收益： pb，征稅人收益為： a+pb；征稅人“未發(fā)現(xiàn)”納稅人“偷稅”時(shí)將被處以罰款： qb，此時(shí)征稅人收益為： apb；其中 p、 q為獎(jiǎng)懲率且 0p、 q1， b為稅款， n為處罰倍數(shù)（如圖 3）。不存在混合博弈納什均衡，但當(dāng) x1/(n+1)時(shí)納稅人選擇“不偷稅”；當(dāng) x1/(n+1)納稅人的最優(yōu)策略是：“偷稅”。 xiongxiao 33 納稅人對(duì)“偷稅”被“發(fā)現(xiàn)”的可能性的估計(jì)決定了納稅人的策略選擇 ? 納稅人對(duì)“偷稅”被“發(fā)現(xiàn)”的可能性有一個(gè)主觀的估計(jì)，當(dāng)納稅人估計(jì)“偷稅”被發(fā)現(xiàn)的可能性大于 X*=1/(n+1)時(shí)，納稅人選擇“不偷稅”，否則相反。如若缺乏激勵(lì)，稅收將出現(xiàn)巨大流失。在復(fù)雜的征納博弈中，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅能力較低，那么納稅人就不會(huì)選擇“誠(chéng)信納稅”。 xiongxiao 34 第 3節(jié) 我國(guó)稅收征管 ? 一、我國(guó)稅收征管一般規(guī)定 ? （一）主要目標(biāo) ? 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》2021年 5月 1日起施行。 xiongxiao 35 （二）適用范圍 ?依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《 征管法 》 。 xiongxiao 36 （三）法律主體的權(quán)利與義務(wù) ?（ 1）主管部門(mén) ?《 征管法 》 規(guī)定，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作。 xiongxiao 37 （ 2）相關(guān)單位職責(zé) ?地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。 xiongxiao 38 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé) ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 xiongxiao 39 （ 4）納稅人、扣繳義務(wù)人職責(zé) ? 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。 xiongxiao 40 二、稅務(wù)管理 ?稅務(wù)登記 ?賬簿、發(fā)票及憑證管理 ?納稅申報(bào) xiongxiao 41 （一）稅務(wù)登記 ?開(kāi)業(yè)登記 ?變更注銷(xiāo)登記 ?停業(yè)復(fù)業(yè)登記 xiongxiao 42 （ 1）開(kāi)業(yè)登記 ? 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 )自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 ? 商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。 xiongxiao 43 （ 2）變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 xiongxiao 44 （ 3）停業(yè)復(fù)業(yè)登記 ?必須在停業(yè)復(fù)業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)復(fù)業(yè)登記。 xiongxiao 47 （ 2）核算辦法報(bào)送管理 ?從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。 ? 增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 xiongxiao 50 （ 5）稅控裝置管理 ?國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。 xiongxiao 51 （三）納稅申報(bào) ?申報(bào)內(nèi)容 ?申報(bào)方式 ?延期申報(bào) xiongxiao 52 （ 1）申報(bào)內(nèi)容 ? 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。 xiongxiao 53 （ 2）申報(bào)方式 ?納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 ? 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代