【正文】 稅的主要目的,是運用稅收手段,加強對土地的管理,以合理利用土地資源. 241耕地占用稅的征稅對象是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為. 242耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人,包括一切國營企事業(yè)單位、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、部隊機關、學校以及城市和農(nóng)村的居民等. 243計稅依據(jù):耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),從量定額征收. 244稅率:耕地占用稅采用定額稅率,以縣為單位,按其人均耕地的多少,規(guī)定幅度差別稅額. 245減免稅:耕地占用稅對部隊軍事設施用地,鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地,炸藥庫用地,學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地,經(jīng)批準征用的耕地免稅. 征收管理:耕地占用稅在占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設行為發(fā)生時一次征收,以后不再征稅. 耕地占用稅由財政機關負責征收. 246城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人,按使用土地面積定額征收的一種稅. 247開征土地使用稅的意義:通過征收土地使用稅,用經(jīng)濟的手段管理土地,就能促進使用土地單位在用地時精打細算,把空余不用或可以少用的土地讓出來,從而達到合理節(jié)約使用土地,提高土地利用效益的目的. 征收土地使用稅還可以調(diào)節(jié)土地的極差收益. 248耕地占用稅和土地使用稅征收的目的都是為了有利于加強對土地的管理. 249土地使用稅的征收范圍:土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)開征. 250納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為土地使用稅的納稅義務人. 251計稅依據(jù):土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),從量定額計算征收. 稅率:土地使用稅采用幅度定額稅率. 252具體的免稅土地包括:國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。反補貼關稅貨抵消關稅 報復關稅 195世貿(mào)組織職能:、國際復興開發(fā)銀行開展合作,以求全球經(jīng)濟決策的一致.196中國加入世貿(mào)組織意義:有利于中國提高經(jīng)濟、政治地位,擴大就業(yè).197關稅作用:保護和促進國民經(jīng)濟發(fā)展,維護國家利益,有利于貫徹對外開放政策,為國家建設積累資金.198不征國內(nèi)增值稅、消費稅貨物的計算公式:完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價/(1+進口關稅最低稅率+20%)完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價/【1+進口關稅最低稅率+20%+(1+關稅稅率)/(1—消費稅率)*消費稅率】199我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅值有增值稅 消費稅 營業(yè)稅 關稅 200流轉(zhuǎn)稅征收范圍分一般營業(yè)稅 一般產(chǎn)品稅201出口退稅:對出口貨物退還或免征其他在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅和消費稅.202海關對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅,203在我國的流轉(zhuǎn)稅中, 204所得稅遵循的原則:統(tǒng)一稅法,公平稅負,.205企業(yè)所得稅的納稅人:國有企業(yè) 集體企業(yè) 私營企業(yè) 聯(lián)合企業(yè) 股份制企業(yè) 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織.206稅率 33%207境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅額*來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額208來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額=投資方分回的利潤額/(1聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率)209應納稅所得額=來源與聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額*投資方適用稅率210水手扣除額=來源與聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額*聯(lián)營企業(yè)適用稅率211基本公式 應納稅所得額=收入總額成本、費用和損失+水手調(diào)整項目金額212準予扣除的項目:合理的借款利息 企業(yè)工資 公益 保險基金統(tǒng)籌 租賃費 壞賬準備 流動資產(chǎn)盤虧 匯率變動差額 管理費 213計算:214制造業(yè) 利潤總額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷貨凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售稅金銷售人用管理費用財務費用 產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額銷貨退回銷貨折讓產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存期末產(chǎn)品盤存本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費用215商業(yè) 利潤總額=銷售利潤+其他業(yè)務利潤+業(yè)務外收入業(yè)務外支出銷售利潤=銷貨凈額+銷貨成本銷貨稅金銷貨費用管理費用財務費用銷貨凈額=銷貨總額銷貨退回銷貨折讓銷貨成本=期初商品盤存+【本期進貨(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用】期末商業(yè)盤存216服務業(yè) 利潤總額=業(yè)務收入凈額+業(yè)務外收入營業(yè)外支出業(yè)務受如凈額=業(yè)務收入總額業(yè)務收入稅金業(yè)務支出管理費用財務費用收入確定原則: 可分期規(guī)定的收入 應計入收入的項目 稅額計算217稅收抵免:直接抵免 居住國應征所得稅=【(居住國所得)+非居住國所得*居住國稅率】允許抵免額218間接抵免:母公司沉淀的外國子公司的稅收=外國子公司所得稅*母公司股息/外國子公司稅后所得母公司來源于外國子公司的所得=母公司股息+母公司承擔的外國子公司的稅收219我國涉外稅原則:維護國家權益 稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡,以利于對外開放 220新稅法“三個統(tǒng)一”:稅率 優(yōu)惠待遇 稅收管理原則 221境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額*來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額222應納稅所得額計算:同上223稅務管理:稅務登記 賬冊報送 納稅檢查 224稅收優(yōu)惠:退稅額=在投資額/(1企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅額之和)*原實際適用的企業(yè)所得稅的稅率*退稅率225應納稅所得額=(不含稅收入額費用扣除標準速算扣除數(shù))/(1稅率)226應納稅額=應納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)227農(nóng)業(yè)稅政策原則:關于兼顧國家積累和農(nóng)民需要的原則 更合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 穩(wěn)定負擔 規(guī)定最高負擔率 嚴格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負擔 228關于合理負擔的原則 關于鼓勵增產(chǎn)的原則 體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅計稅依據(jù)上 體現(xiàn)在穩(wěn)定負擔上 體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅的見面稅規(guī)定上229應征入庫的糧食數(shù)=應稅土地面積畝*沒怒常年產(chǎn)量*稅率減免稅額230所得稅征收制度 分類征稅制和綜合征稅制 累進稅率和比例稅率 關于扣除費用的制度 實報實銷法 標準扣除發(fā) 對所得稅額課稅征收方法 源泉課稅法 申報法231資源稅的作用:一)調(diào)節(jié)資源極差收入,有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭 二)加強資源管理,有利于促進企業(yè)合理開發(fā),利用國有資源“采富棄貧”、“采易棄難”的現(xiàn)象,主要是因企業(yè)追逐高額極差收入造成的232資源一般是指自然界存在的天然物質(zhì)財富. 233征稅范圍:1礦產(chǎn)品:原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品 2鹽:固體鹽、:海鹽原鹽、井礦鹽等. 234資源稅的納稅人包括從事應納資源稅產(chǎn)品的所有單位和個人.235稅率 資源稅采用從量定額的辦法征收,實施“普遍征收,級差調(diào)節(jié)”,稅額高些。建筑業(yè)。學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務。白酒)174消費稅一律不得減稅、免稅,175對委托方加工的應稅消費品直接出售的,176消費稅采取(從價定率)和(從量定額)兩種方法計稅.177納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買者開具增值稅專用發(fā)票,并在專用發(fā)票上分別注明(銷售額)和(銷項稅額).178消費稅作用:調(diào)成消費調(diào)成消費結(jié)構(gòu) 調(diào)成消費規(guī)模 調(diào)成消費行為增加國家財政收入179應稅消費品消費額的內(nèi)容:銷售價款 資產(chǎn)自用價款 委托加工佳款 180計稅依據(jù)的特殊計算方法:181委托加工消費品 組成計稅價格=(原材料成本+加工費)/(1消費稅稅率)182進口消費品 組成計稅價格=(到岸價格+關稅)/(1—消費稅稅率)183自用消費品 組成計稅價格=(成本+利潤)/(1—消費稅稅率)184應稅消費品消費稅銷售額=應稅消費品銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)185營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售(應稅勞務)(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))或者(銷售不動產(chǎn))的單位和個人.186娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為(5％—20％)的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)當?shù)厍闆r確定.187下類項目種免征營業(yè)稅的有(托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機構(gòu)提供的服務。鞭炮、焰火。土地使用證。工商營業(yè)執(zhí)照。財產(chǎn)租賃合同。建筑安裝工程。稅率運用的多少不同。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備).148各國增值誰制度的比較:實施范圍不同 局部實行全面實行。古舊圖書。13% )．147稅法規(guī)定下列項目中免征增值稅的有:(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。調(diào)整手工業(yè)和交通運輸業(yè)合作社的所得稅負擔,實行八級超額累進稅率. 工商稅是把企業(yè)原來繳納的工商統(tǒng)一稅及其附加、城市房地產(chǎn)稅,車船使用牌照稅、屠宰稅、,國營企業(yè)只需交納一種工商稅,集體企業(yè)只要交納是工商稅和工商所得稅. 工商稅的征稅范圍 包括 工業(yè)’、,. 1979年以來,我國的稅制進行了一系列的調(diào)整,這次改的核心是利改稅,即把原來的國營企業(yè)向國家上交的利潤改為征稅的辦法.:1利改稅的第一步改革 這次改革的總原則思,要把國家、企業(yè)、職工、,一頭是把企業(yè)搞活,一頭是國家要的是大頭,企業(yè)得中頭,但對國營大中型企業(yè)征收所得稅后的利潤,采取多種形式上交國家,實行稅利并存. 2 利改稅的第二步改革 利改稅的第二步改革的基本內(nèi)容是:“稅利并存”逐漸過渡到完全的“以稅代利 ”,稅后利潤歸企業(yè)安排使用.:1 對盈利的國營企業(yè)征收所得稅 2 把原來的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、和鹽稅四種稅 .同時,吧產(chǎn)品稅的稅目化細,適當?shù)恼{(diào)整稅率,以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)生產(chǎn)和流通的杠桿作用. 3 對某些采掘企業(yè)開征資源稅,以調(diào)節(jié)由于自然資源和開發(fā)條件的差異而形成的極差收入,促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算,、土地使用稅、車船使用稅和城市維護建設稅四種地方稅. 1979年形成了新的稅制體系共33個稅種 1流轉(zhuǎn)稅制7個2所得稅制9個3資源稅 4個4財產(chǎn)稅制 3個 5行為稅制10個 、,他突破了長期以來對國營企業(yè)不能征收所得稅的理論禁區(qū),是國家和國有企業(yè)分配關系的重大突破. :從客觀上來看,主要是稅制改革超前,我們對利改稅的理論準備不足,也造成利改稅的失誤,主要是利改稅的概念就不準確. . ,包括國家與企業(yè)的分配關系、中央與地方的分配關系,我國經(jīng)濟是國際經(jīng)濟的有機組成成分. 138稅制改革的指導思想是:統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權,理順分配關系,保障財政收入,建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系.139稅制改革必須遵循的原則是:. 3體現(xiàn)公平稅負,促進平等競爭. 4 體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策,促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整,促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展. 5簡化、規(guī)范稅制.140稅制改革的內(nèi)容1所得稅改革2流轉(zhuǎn)稅改革3其他稅種的改革 ㈠開征土地增值稅㈡研究開征證券交易稅㈢研究開征遺產(chǎn)稅㈣抓緊改革城市維護建設稅㈤減并稅種 ⑴取消鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費稅、燒油特別稅、獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅,其中特別消費稅和燒油特別稅并入起特殊調(diào)節(jié)作用的消費稅,鹽稅并入資源稅⑵選擇適當?shù)臅r機對外商投資企業(yè)和外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅,統(tǒng)一實行房產(chǎn)稅和車船使用稅,并將現(xiàn)在已經(jīng)偏低的稅率或稅額適當?shù)恼{(diào)高⑶選擇適當?shù)臅r機調(diào)高土地使用稅的稅額⑷下放屠宰稅和筵席稅.141增值稅是以法定增值額為增值對象的一種稅.142增值稅:是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅.143增值額:是企業(yè)或個人在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的那部分價值.144國際上吧道道按全值征收的營業(yè)稅,叫多環(huán)節(jié)階梯式的流轉(zhuǎn)稅.145我國增值稅實行憑(增值稅專用發(fā)票)扣稅的方法.146我國增值稅稅率有:(17% 。調(diào)低稅率,增加所得稅級距,把鹽稅,所得稅、貨物稅和房地產(chǎn)稅的某些稅率調(diào)低。決定薪給報酬所得稅和遺產(chǎn)稅暫不開征。.93稅收負擔的衡量指標稅收負擔通常用負擔率來表示..95稅收負擔按照考察角度的不同可分為 :宏觀稅負、中觀稅負、微觀稅負.96稅負即全社會總收入負擔,研究宏觀稅負,. 97國民國民生產(chǎn)總