【文章內(nèi)容簡介】 而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅 ? 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ? 中國境內(nèi)有住所的個(gè)人：指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。 ? 在境內(nèi)居住滿一年：指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住 365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。 ? 臨時(shí)離境：指在一個(gè)納稅年度中一次不超過 30日或者多次累計(jì)不超過 90日的離境。 來源于中國境內(nèi)的所得： 、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得； 所得； 、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得； ； 、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。 二、納稅時(shí)間 個(gè)人所得稅法第九條： ? 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款：次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 ? 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 ? 工資、薪金所得：以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額 ? 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 ? 個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照 30%的比例從應(yīng)納稅所得中扣除 三、計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額 四、工資薪金所得稅 （一）社?？鄢?xiàng)目 ? 企業(yè)和個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法 實(shí)際繳付 的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)， 免征個(gè)人所得稅；超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 2021年的市月平工資2058。 ? 企事業(yè)單位和個(gè)人繳費(fèi)比例如右圖： 序號 項(xiàng)目 單位比例 個(gè)人比例 1 基本養(yǎng)老 20% 8% 2 失業(yè)保險(xiǎn) % 1% 3 基本醫(yī)療 % 2% 4 工傷 ～ 2% —— 5 生育 % —— （二）免費(fèi)旅游、禮品等個(gè)人所得稅 ? 財(cái)稅 【 2021】 11號：企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證卷等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅。 ? 其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅； ? 對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 ? 國稅函 [2021]57號：年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按 “ 其他所得 ” 項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （三）住房公積金：財(cái)稅 [2021]10號 單位和個(gè)人分別在不超過職工本人 上一年度月平均工資 12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。 單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的 月平均工資 不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的 3倍。 2021年成都市月人平 2567元，單邊扣除標(biāo)準(zhǔn)。 （四）差旅補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn) —— 川財(cái)行 【 2021】 227號 序號 項(xiàng)目 標(biāo)準(zhǔn) 1 住宿費(fèi) 憑據(jù)報(bào)銷 2 伙食補(bǔ)助費(fèi) 每人每天 50元 3 公雜費(fèi)（市內(nèi)交通、 通信費(fèi)） 每人每天 30元 （五）全年一次性獎(jiǎng)金：國稅發(fā) [2021]9號 ? 單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 ? 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 將全年一次性獎(jiǎng)金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。 ? 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 ? 實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述辦法執(zhí)行。 ? 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 （六）企業(yè)年金規(guī)定：國稅函 [2021]694號 ? 企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。 ? 企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi) 計(jì)入個(gè)人賬戶 的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)， 應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用， 按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。 ? 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí) 不得還原至所屬月份 ，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 （七）附加減除費(fèi)用 ? 適用的范圍： （一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的 外籍人員 ； （二）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的 外籍專家 ； （三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。 ?附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 2800元。 （八）解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入 ?個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按以下辦法計(jì)算征收個(gè)人所得稅： 減除按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，以其余額除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過 12年的按 12計(jì)算。 ?企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安臵費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。 五、其他項(xiàng)目及所得額的確定 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得： 指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝等勞務(wù)取得的所得。 ? 稿酬所得： 指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得： 指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得： 指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 ? 以上所得 每次 收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 利息、股息、紅利所得：指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 ? 偶然所得：指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 ? 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以 每次 收入額為應(yīng)納稅所得額。 ? 關(guān)于次的規(guī)定 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 ? 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 ? 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。 ? 偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。 ? 工資、薪金所得 —— 5～ 45% ? 勞務(wù)報(bào)酬所得 —— 20% ? 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包承租所得 —— 5%～ 35% ? 稿酬所得 —— 20% ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得 —— 20% ? 利息、股息、紅利所得 —— 20% ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得 —— 20% ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 —— 20% ? 偶然所得、其他所得 —— 20% 六、個(gè)人所得稅稅率 個(gè)人所得稅稅率表一 （工資、薪金所得適用） 級 數(shù) 含稅級距 (元 ) 不含稅級距（元） 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 Ti≤500 Ti≤ 475 5 0 2 500Ti ≤ 2021 475 Ti ≤ 1825 10 25 3 2021 Ti ≤ 5000 1825 Ti ≤ 4375 15 125 4 5000Ti ≤ 20210 4375 Ti ≤ 16375 20 375 5 20210Ti ≤ 40000 16375 Ti ≤ 31375 25 1375 6 40000Ti ≤ 60000 31375 Ti ≤ 45375 30 3375 7 60000Ti ≤ 80000 45375 Ti ≤ 58375 35 6375 8 80000Ti ≤ 100000 58375 Ti ≤ 70375 40 10375 9 100000Ti 70375Ti 45 15375 個(gè)人所得稅稅率表二 （勞務(wù)報(bào)酬所得） 級數(shù) 含稅級距（元） 稅率 速算扣除數(shù) 1 Ti 20210 20% 0 2 20210≤ Ti ≤50000 30% 2021 3 50000 Ti 40% 7000 七、個(gè)人所得稅的計(jì)算公式 ? 工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) ? 其他： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 八、非居民納稅人的納稅義務(wù) 序號 居住時(shí)間 納稅義務(wù) 1 T ≤90(183)日 境內(nèi)所得境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)的部分 2 90(183)日 T1年 境內(nèi)所得 3 1年 ≤T 5年 境內(nèi)所得 +境外所得境內(nèi)支付的部分 4 5 ≤ T 境內(nèi)所得 +境外所得 ? 年所得 12萬元以上的 ? 從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的 ? 從中國境外取得所得的 ? 取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 ? 國務(wù)院規(guī)定的其他情形 ? 年所得 12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 九、須自行納稅申報(bào)的情形 （提醒員工） 十、全員全額扣繳稅款 （一）扣繳義務(wù)人 ? 扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。 ? 扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。 ? 個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)， 不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi) ,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的 基本信息 、 支付所得項(xiàng)目 和數(shù)額 、 扣繳稅款數(shù)額 以及其他相關(guān)涉稅信息。 （二）全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括（ 9項(xiàng) ）： ? 工資、薪金所得； ? 勞務(wù)報(bào)酬所得； ? 稿酬所得； ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得； ? 利息、股息、紅利所得； ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得； ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ? 偶然所得； ? 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 （三）全員全額扣繳軟件推廣 ? 2021年底，全額扣繳申報(bào)軟件推廣面達(dá)個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的 70%以上； ? 川地稅發(fā) [2021]95號： 2021年底之前電力、熱力、然氣及水生產(chǎn)、供應(yīng)業(yè)、煙草、交通運(yùn)輸及郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、銀行保險(xiǎn)證券業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、廣播電影電視業(yè)、高等院校、醫(yī)療、外資企業(yè)、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)單位全部納入個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)管理； ? 2021年 7月底前，各地實(shí)現(xiàn)全員全額管理面應(yīng)達(dá)到當(dāng)?shù)厝總€(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的 90%以上； ? 2021年底前全部推廣到位。