新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-02-17 16:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)在報關(guān)出口９０日內(nèi)進(jìn)行退稅申報，但如果到期之日在當(dāng)月征稅申報截止期限之后的，可在次月征稅申報期內(nèi)申報。 出口退稅申請延期時間規(guī)定（第三個） ? 從今年 6月開始取消申報分流制度。 ? 企業(yè)貨物出口后，如遇特殊原因不能在上述規(guī)定到期日前進(jìn)行退稅申報的，應(yīng)在 90日內(nèi)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請，詳細(xì)說明需延期的原因，并提供相關(guān)證明材料，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可延期退稅申報，但最長延期 3個月。企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時限內(nèi)申報退稅，延期只可申報一次。 出口退稅核銷單時間規(guī)定（第四個） ? 從 2023年開始，我局試行無核銷單申報退稅。核銷單退稅聯(lián)由企業(yè)自行留存，不再作為申報憑證。 ? 企業(yè)應(yīng)在出口日期 210天向外管局進(jìn)行收匯核銷。如遇到特殊情況需遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)在出口后 60日內(nèi)向外管局進(jìn)行備案。 ? 人民幣結(jié)匯問題：江蘇試行人民幣結(jié)匯業(yè)務(wù)，但必須在試點名單中的企業(yè)才可在外管局進(jìn)行人民幣結(jié)匯。 第四部分 出口退稅申報方法 生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品或視同自產(chǎn)產(chǎn)品可退稅。 ? 視同自產(chǎn)四類產(chǎn)品（國稅函 [2023]1170號） ? 第一類： 生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品， 凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； 使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； 出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件 ? 第二類： 生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品， 若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； 不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件 ? 第三類：凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員， 集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品， 可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件 ? 第四類、 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品， 同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 外貿(mào)企業(yè)享受退稅條件 ?外貿(mào)企業(yè)出口貨物可退稅，按貨物各自退稅率退稅。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報方法 ? 免稅申報：每月 15日前在綠色通道向主管征稅分局進(jìn)行出口貨物免稅申報（與增值稅納稅申報一并完成。 涉及報表 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅 明細(xì)申報表》 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報方法 ? 退稅申報：每月 16日前向退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物退稅申報（外銷發(fā)票、報關(guān)單兩單齊全時報）。 涉及報表 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》 《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》 《未提供外匯收匯核銷單明細(xì)表》 《出口貨物備案單證目錄》（前次申報） 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報方法 ? 舉例：某生產(chǎn)企業(yè) 7月開具一張外銷發(fā)票（ CIF） 120美元 *7=840元，當(dāng)月取得相應(yīng)運(yùn)費(fèi)發(fā)票 20*7=140元 匯率：當(dāng)月一號或開票當(dāng)天中間價 ? 本月做賬收入 840140=700元 ? 報關(guān)單報價時 CIF價，一行金額 CIF120美元，但上面欄目中運(yùn)保 20美元。 ? 電子口岸和電子數(shù)據(jù)：報關(guān)單上 FOB價： 100美元。 生產(chǎn)企業(yè)申報時貿(mào)易性質(zhì)碼選擇 ? 10一般貿(mào)易（常見）：企業(yè)在國內(nèi)采購原材料，通過制造加工后出口成品貨物。 ? 98運(yùn)保傭（常見）：企業(yè)拿到運(yùn)保傭發(fā)票后錄入軟件中采用的貿(mào)易方式。 ? 14來料加工：適用于免稅政策。外商 A免費(fèi)提供原材料及輔料，由企業(yè)加工后收取加工費(fèi)，然后貨物出口給外商 A。委托加工，出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是加工費(fèi)的發(fā)票。 生產(chǎn)企業(yè)申報時貿(mào)易性質(zhì)碼選擇 ? 15進(jìn)料加工：企業(yè)向外商 A購買原材料或輔料，由企業(yè)加工后出口給外商 A或 B。出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是總值（進(jìn)口料件 +加工費(fèi)）的發(fā)票。進(jìn)料對口：向外商 A進(jìn)口，出口給外商 A。外管上可以差額核銷，出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是總值（進(jìn)口料件 +加工費(fèi)）的發(fā)票。 生產(chǎn)企業(yè)申報時貿(mào)易性質(zhì)碼選擇 ? 99間接出口（深加工結(jié)轉(zhuǎn)）：企業(yè)向外商 A購買原材料或輔料，通過進(jìn)料手冊，由企業(yè)加工后結(jié)轉(zhuǎn)給國內(nèi)另外一家企業(yè)，然后由另一家企業(yè)加工后出口給外商 A、 B、 C。 ? 來料加工及進(jìn)料加工：進(jìn)口環(huán)節(jié)
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