【文章內(nèi)容簡介】 理退（免）稅；已辦理的，國稅機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額，暫緩辦理該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。相應(yīng)疑點排除后，國稅機(jī)關(guān)方可辦理暫緩的退稅或解除擔(dān)保。 評定工作要求 ? 出口企業(yè)管理類別評定工作每年進(jìn)行一次，應(yīng)于每年企業(yè)納稅信用等級評定結(jié)果公布后 1個月內(nèi)完成。完成管理類別評定工作的次月起，對出口企業(yè)實施對應(yīng)的分類管理措施。 ? 出口企業(yè)管理類別評定完成后，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在評定后的 15個工作日內(nèi)告知出口企業(yè)，并主動公開管理類別為一類、四類的出口企業(yè)名單。 ? 各省國家稅務(wù)局可根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步公開管理類別為二類、三類的出口企業(yè)名單及相關(guān)信息。 ? 出口企業(yè)對管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向評定國稅機(jī)關(guān)申請復(fù)評。評定國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第二章的規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。 動態(tài)管理 ? 實施時間： 發(fā)現(xiàn)之日起的 20個工作日內(nèi) ? 具體情形： ? 管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)的納稅信用等級發(fā)生變化的，應(yīng)及時組織評定并相應(yīng)調(diào)整管理類別。 ? 管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)發(fā)生本辦法第八條規(guī)定情形之一的，管理類別直接調(diào)整為四類。 ? 管理類別為一類的出口企業(yè)未按規(guī)定將原始 憑證留存企業(yè)備查的，管理類別直接調(diào)整為 二類。 ? 管理類別為一類、二類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按管理類別為三類的出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整管理類別；管理類別為三類、四類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整管理類別。 ? 主管國稅機(jī)關(guān)在核實一類企業(yè)自評過程中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)未如實填報?出口退（免）稅管理類別一類企業(yè)自評表?的。 管理類別應(yīng)評定為三類 ? 出口企業(yè)名稱、經(jīng)營地址發(fā)生變更或退（免）稅辦法發(fā)生變更的，原適用類別不調(diào)整，但發(fā)生以下情形，按下列規(guī)定調(diào)整： ? 出口企業(yè)發(fā)生存續(xù)分立，繼承主要債權(quán)債務(wù)等權(quán)利義務(wù)的分立出口企業(yè)適用原管理類別，其他分立出口企業(yè)視同新辦理認(rèn)定出口企業(yè)； ? 出口企業(yè)發(fā)生解散分立，分立出口企業(yè)均視同新辦理認(rèn)定出口企業(yè)； ? 出口企業(yè)發(fā)生吸收合并，合并后出口企業(yè)管理類別適用存續(xù)合并方出口管理類別； ? 出口企業(yè)發(fā)生新設(shè)合并，合并出口企 業(yè)視同新辦理認(rèn)定出口企業(yè)。 評定工作的實施稅務(wù)機(jī)關(guān) 評定工作由我局開展，評定后上報寧波市局審核。 出口企業(yè)管理類別發(fā)生調(diào)整的， 應(yīng)重新評定。 ? 本辦法所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均含本數(shù)。 ? 實施時間按文件規(guī)定是 3月 1日，但目前來說，是從 4月 1日開始，因為系統(tǒng)原因，另外 2023年的納稅信用等級剛剛出來，在 4月份還有一次調(diào)整。 ? 目前企業(yè)在預(yù)審后，系統(tǒng)會自動反饋分類，可以在申報系統(tǒng)中查詢。 ? 生產(chǎn)企業(yè)的管理類別評定后，實行單證無紙化管理的企業(yè)申報免（抵）退稅時不需要提供原始憑證，事后抽查管理仍按照?寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布?寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅實行單證無紙化申報管理辦法?的公告? (寧波市國家稅務(wù)局公告 2023年第 4號 )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 外貿(mào)企業(yè)的管理類別評定后，原實行直通申報管理辦法的二類、三類和四類外貿(mào)企業(yè)在申報免退稅時須提供原始憑證，其余的管理措施按照?分類管理辦法?及本公告的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 日常申報及 4月前應(yīng)注意事項 一、手工需要報送的報表： ? 商品擴(kuò)展碼申報表：擴(kuò)展碼申報是指企業(yè)在輸入海關(guān)出口商品 10位代碼后系統(tǒng)提示無此商品碼，需要輸入第 11位，是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來認(rèn)定的，企業(yè)在申報前需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送商品擴(kuò)展碼認(rèn)定表，同時附送該產(chǎn)品的說明書及生產(chǎn)工藝流程。 出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表 海關(guān)代碼： 出口企業(yè)名稱： 序號 報關(guān)單號碼 商品名稱 商品代碼 申報擴(kuò)展碼 法定征稅率 申報退稅率 核定擴(kuò)展碼 核定退稅率 備注 出口企業(yè) 稅務(wù)機(jī)關(guān)意見 辦稅員： 受理環(huán)節(jié)意見： 財務(wù)負(fù)責(zé)人： 納稅人（章） 企業(yè)法人： 年 月 日 經(jīng)辦人： 年 月 日 本表一式二聯(lián)，一聯(lián)交企業(yè)裝訂申報資料，一聯(lián)由主管稅務(wù)部門存檔 。 二、備案單證有關(guān)規(guī)定 ? 出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。 ? 生產(chǎn)企業(yè)備案單證： ? 裝貨單 ? 運輸單據(jù)：海運 “ 提單 ” 、 其他單證稱為 “ 運單 ” ? 核查主要項目： ? 出口貨物裝貨單：號碼、目的港、貨名、毛重量千克、時間 ? 提運單 ： 號碼、 到貨港或 站、貨物名稱、重量、發(fā)貨人 或承運人 簽章、 簽發(fā)日期或 發(fā)運日期 三、退（免）稅資格變更錄入 ? 打開菜單“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 ?資格認(rèn)定相關(guān)申請錄入 ?退（免）稅資格變更錄入”，如圖： ? 填表說明： ? 1.“ 所屬期”規(guī)則： 4位年份 +2位月份，如：202301 ? 2.“ 序號”規(guī)則： 4位流水號，如： 0000002... ? 3.“ 變更事項”：認(rèn)定申請時所填事項。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更時，需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、名稱同時變更； ? 4.“ 原認(rèn)定內(nèi)容”：認(rèn)定申請時所填內(nèi)容； ? 5.“ 變更后內(nèi)容”：變更后的內(nèi)容； ? 6.“ 附送件”：針對該項變更需要附送的資料。 ? 輸入上述內(nèi)容后，應(yīng)生成資格認(rèn)定相關(guān)數(shù)據(jù)，具體模塊如下： ? “生成資格認(rèn)定相關(guān)數(shù)據(jù)”的操作步驟同“生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，生成的文件就只包含資格認(rèn)定申請業(yè)務(wù)的相關(guān)新增表數(shù)據(jù)。如圖： ? 目前為止，申報數(shù)據(jù)路徑只能選擇“本地申報”，則默認(rèn)路徑為“ C:\所屬期 +ZGRD\” ，如圖： 四、退運貨物或補(bǔ)稅的處理 ?已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 不論本年或上年。 五、出口貨物有關(guān)證明 ? 出具的種類：退運證明、補(bǔ)辦報關(guān)單證明、委托出口貨物證明 ? 補(bǔ)辦時應(yīng)注意事項： ? 所有單證都在申報系統(tǒng)錄入并生成。 ? 所有單證補(bǔ)辦時必須有電子信息。 ? 報關(guān)單補(bǔ)辦時如丟失全部聯(lián)次的，需提供電子口岸打印的表頭及表體信息表。 ? 退運證明開具時，如報關(guān)單尚未申報退稅的，在系統(tǒng)錄入時，只需填報至退運計稅金額即可，如已申報退稅的，原退稅率、原免抵退稅額、沖減免抵退稅額、沖減所屬期等均應(yīng)填寫，沖減所屬期一般為出具單證的月份，如單證出具日期為 2023年 4月 5日，沖減所屬期為2023年 04月。 六、日常申報中的可以挑過的主要疑點 ? 因為申報錯誤而調(diào)整的疑點，如匯率適用錯誤、業(yè)務(wù)類型申報錯誤 ? 進(jìn)入保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)的貨物，主要疑點“ 報關(guān)單從非保稅區(qū)進(jìn)入保稅區(qū)或保稅退區(qū) ” ， 同時附送備案清單 ? 收匯樣品出口，疑點 “ 該貿(mào)易性質(zhì)（ 3010） 存在退稅或不退稅 ” ? 出口發(fā)票因系統(tǒng)原因與報關(guān)單金額存在尾數(shù)差異 ? 首次出口貨物，企業(yè)需提供相關(guān)舉證材料。 ? 如出口的是自產(chǎn)貨物，需提供該產(chǎn)品的說明、生產(chǎn)工藝流程；