生產企業(yè)出口退稅培訓提綱xxxx03(編輯修改稿)
2025-02-03 10:13 本頁面
【文章內容簡介】 此調整前期免抵退稅額和不得免抵稅額，并按該表中的 “ 綜合實際分配率 ” 作為當年度的計劃分配率。 （四）出口收匯管理要求 ? 出口貨物須在次年 4月 15日前收匯，合同約定收匯日期晚于退稅申報截止日及有 特殊原因 的除外； ? 監(jiān)管企業(yè)（俗稱 九類企業(yè) ）在申報退稅時須提供收匯資料，未收匯的不能申報退稅，視同收匯的除外； ? 非監(jiān)管企業(yè)在退稅申報時可不提供收匯資料，但在退稅申報截止日之前，應向稅務機關報告上年度出口貨物未收匯情況； ? 出口貨物未能收匯且無特殊原因或雖有特殊原因但不能提供規(guī)定的證明材料的，適用增值稅免稅政策。 不能收匯特殊原因 ? （一）國外商品市場行情變動。 ? （二）出口商品質量原因。 ? （三）動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗。 ? （四）自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素。 ? （五）進口商破產、關閉、解散。 ? （六）進口國貨幣匯率變動。 ? （七）出口貨物溢短裝。 ? （八）出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后。 ? （九）因其他原因。 監(jiān)管企業(yè)（九類企業(yè)）范圍 ? （一）被外匯管理部門列為 B、 C類企業(yè)的； ? （二）被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的； ? （三）被人民銀行列為跨境貿易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的； ? （四）被海關列為 C、 D類企業(yè)的； ? （五）被稅務機關評定為 D級納稅信用等級的； ? （六）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務機關給予行政處罰的； ? （七）因違反進、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關、外匯管理、人民銀行、商務等部門給予行政處罰的； ? （八）向主管稅務機關申報的不能收匯的原因為虛假的； ? （九）向主管稅務機關提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 （五）出口單證備案管理制度 ? 備案單證種類 ? （ 1）生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等； ? （ 2）出口貨物裝貨單； ? （ 3）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。 ? 若無法取得上述原始單證，可用具有相似內容或作用的其他單證備案。 ? 單證備案時限： 應在申報出口退（免）稅后 15日內， ? 單證備案方法： 將應備案的單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。 ? 單證保管時限： 備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為 5年。 ? 視同出口及對外提供修理修配不實行備案單證管理。 第二部分 出口貨物勞務免稅免稅政策 ? 一、適用免增值稅出口貨物勞務范圍 ? 二、出口免增值稅申報時限及方法 ? 三、出口免增值稅權利放棄及進項稅處理 ? 四、適用征增值稅出口貨物勞務范圍 ? 五、出口貨物勞務征增值稅計稅方法 一、適用免增值稅出口貨物勞務范圍 ? （一）列舉實行免稅的出口貨物勞務 ? （ 1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。 ? （ 2）避孕藥品和用具，古舊圖書。 ? （ 3）軟件產品。 ? （ 4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。 ? （ 5）已使用過的舊設備（指購進時未取得扣稅憑證）。 ? （ 6）非出口企業(yè)（自然人和貿易企業(yè)）委托出口的貨物。 ? （ 7）非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。 ? （ 8）農業(yè)生產者自產農產品 . ? （ 9）油畫、花生果仁、黑大豆。 ? （ 10）來料加工復出口的貨物。 ? （ 11）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。 一、適用免增值稅出口貨物勞務范圍 ? （二）未在規(guī)定申報期限內申報退稅的出口貨物勞務 ? 出口適用退稅政策的貨物勞務，未在規(guī)定的期限內申報增值稅免抵退稅。 ? 申報出口免抵退稅所需電子信息不齊或不符，且未在規(guī)定的期限內向稅務機關報送相關憑證和資料。 ? 代理出口貨物，未在規(guī)定的期限內申報開具《代理出口貨物證明》。 ? 上述 “ 未在規(guī)定的期限內 ” ，一般是指次年 4月 15日前。 一、適用免增值稅出口貨物勞務范圍 ? （三）不符合申報免抵退稅要求的出口貨物 ? 申請延期申報退稅，但未被核準。 ? 出口貨物未在退稅申報截至日之前收匯（特殊原因除外）。 ? 出口企業(yè)未按規(guī)定進行單證備案。 ? 因 2次增值稅違法行為被執(zhí)法機關處罰，之后發(fā)生的出口貨物勞務。 ? 從辦理稅務登記不足 2年既被認定為非正常戶、或被認定一般納稅人不滿 2年既注銷稅務登記的納稅人購進貨物（連續(xù) 12個月內申報出口退稅 200萬元以上，且從該企業(yè)取得進項稅額達到 200萬元以上或占該期間全部進項稅 30%以上；連續(xù) 12個月內有 3戶以上的供貨企業(yè)，且占全部供貨企業(yè)的 20%以上）。 ? 出口貨物、勞務、服務的國內收購價格或出口價格明顯偏高且無正當理由。 二、出口免增值稅申報時限及方法 ? （一）出口業(yè)務申報免增值稅時限 ? 出口列舉適用免稅政策的出口貨物勞務，應在貨物勞務業(yè)務發(fā)生的當月確認免稅銷售收入，并在次月增值稅申報期進行免稅申報。 ? 未在規(guī)定期限內申報出口退稅或申報開具《代理出口貨物證明》的，應在次年 4月確認免稅銷售收入，并在次月增值稅申報期進行免稅申報。 ? 因不符合申
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