生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)出口退稅科陳國斌(編輯修改稿)
2024-08-28 12:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。 ? 對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。 25 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)和小型生產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定 ? 注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法 ? 新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過 500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過 50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起 12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法申請，經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。 ? 小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一年度的內(nèi)外銷之和在 200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。 26 出口退稅申報期限 ? 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起 90天內(nèi)收齊單證，并于規(guī)定的 “ 免、抵、退 ” 稅申報期內(nèi)（ “ 免、抵、退 ” 稅申報期同增值稅納稅申報期，為每月 1日至 15日，如果到期之日超過了當(dāng)月的 “ 免、抵、退 ” 稅申報期，可在次月的“ 免、抵、退 ” 稅申報期內(nèi)申報）辦結(jié) “ 免、抵、退 ” 稅申報手續(xù)。 逾期未辦結(jié)部分，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)市級退稅機關(guān)批準(zhǔn)辦理延期申報之外，企業(yè)須轉(zhuǎn)入內(nèi)銷征稅，不得再辦理 “ 免、抵、退 ” 稅申報。 生產(chǎn)企業(yè)一個月內(nèi)只能辦理一次申報 27 出口退（免）稅申報期限的規(guī)定 ? 生產(chǎn)企業(yè)申報日期的計算：（ 1）報關(guān)出口日期+90天 =申報到期日期 ? （ 2）確定申報到期日期屬于哪個申報期 ? 到期日舉例說明： ? 2022年 1月 1日報關(guān)出口 +90天 =2022年 4月 1日 ? 4月份申報期 ? 2022年 1月 16日報關(guān)出口 +90天 =2022年 4月 16日 ? 5月份申報期 28 延期申報的規(guī)定 ? 出口企業(yè)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向市級退稅機關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。 ? 因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅； ? 因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； ? 其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； ? 出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的。 ? 退稅機關(guān)審核時按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤銷退稅申報處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向退稅機關(guān)辦理正式退稅申報的。 ? 出口企業(yè)提出書面合理理由的。 29 延期申報的規(guī)定 ? 有關(guān)延期的幾點說明： ? 辦理延期必須在報關(guān)出口之日起 90內(nèi)。 ? 撤單當(dāng)日需辦理延期手續(xù)。 ? 正式申報時附送的單證內(nèi)容必須與延期申請理由相符。 30 出口退稅單證備案管理 ? 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅單證后 15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。 ? 合同 ；外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括 ? 出口貨物明細單 ；企業(yè)的內(nèi)部單據(jù) ,要求一個企業(yè)盡量統(tǒng)一 ,。在出口交易中，企業(yè)對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。 ? 出口貨物裝貨單 ；裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為 “ 關(guān)單 ” ? 出口貨物運
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