生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)出口退稅科陳國斌(參考版)
2024-08-12 12:42本頁面
【正文】 逾期未核銷的，或因故未出口的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅機(jī)關(guān)及時予以補稅和處罰。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》 轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，據(jù)此辦理免征委托加工貨物及其工繳費的增值稅和消費稅。 50 （二）來料加工 ? 外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件交由加工企業(yè)加工的，應(yīng)采取委托加工的方式。加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅和消費稅，出口貨物所耗用的國內(nèi)原輔材料所含的進(jìn)項稅額不得抵扣或退稅，列入生產(chǎn)成本（ 具體操作中在企業(yè)核銷手冊時提供轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的記賬憑證 ）。 ? 因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額、結(jié)匯時銀行扣除的手續(xù)費和其他費用，均作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。 44 匯率問題 ? 出口企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關(guān)賬簿。 ? 企業(yè)報關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，該如何處理？ 43 企業(yè)申報系統(tǒng)與稅務(wù)審核系統(tǒng)的區(qū)別和聯(lián)系 ? 企業(yè)申報系統(tǒng)是單機(jī)版，稅務(wù)審核系統(tǒng)是網(wǎng)絡(luò)版。F價），不能手工開具，用英文和中文同時開具。 38 第三節(jié)：常見問題解答 39 預(yù)審疑點處理 ? 哪些疑點需寫疑點說明 ? 怎樣寫疑點說明 ? 其它 40 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報和增值稅納稅申報的銜接 ? 關(guān)于增值稅更正申報的問題 ? 辦理 “ 免、抵、退 ” 稅申報的要求 ? 與增值稅納稅申報數(shù)據(jù)的比對 ? 注意事項 41 出口發(fā)票規(guī)定 ? 一是對外商投資企業(yè)自 2022年 1月 1日起使用通用機(jī)打發(fā)票；一式三聯(lián)使用發(fā)票聯(lián)申報出口退稅。 ? 5．停止辦理出口退稅的時間以作出 《 稅務(wù)行政處罰決定書 》 的決定之日為起始日。 ? 3．騙取國家出口退稅款 50萬元以上不滿 250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿 150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 37 違章處理規(guī)定 ? 對騙取國家出口退稅款的，由省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按以下規(guī)定停止其出口退稅資格： ? 1．騙取國家出口退稅款不滿 5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 ? 出口企業(yè)有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 有關(guān)規(guī)定予以處罰。 ? 提供虛假備案單證、或者不能提供備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰。 34 關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知 （皖國稅函 〔 2022〕 353號） ? 原文 35 違章處理規(guī)定 ? 出口企業(yè)有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十條規(guī)定予以處罰： ? 1．未按規(guī)定辦理出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定 、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； ? 2．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； ? 3．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 ? 對出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。 （ 1+征收率） 征收率 33 出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定 （國稅發(fā) [2022]102號） ? 對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物， 生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目； 外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。 ? 一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式： ? 銷項稅額 =出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 247。 32 出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定 （國稅發(fā) [2022]102號） ? 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。 31 出口樣品、展品退（免）稅規(guī)定 ? 出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單
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