生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務培訓出口退稅科陳國斌-資料下載頁
2025-08-01 12:42本頁面
【正文】 稅一年半以上兩年以下。 ? 4．騙取國家出口退稅款 250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在 150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 ? 5．停止辦理出口退稅的時間以作出 《 稅務行政處罰決定書 》 的決定之日為起始日。 ? 6．出口企業(yè)違反國家有關進出口經(jīng)營的規(guī)定，以自營名義出口貨物，但實質(zhì)是靠非法出售或購買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴重的，稅務機關可以比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 38 第三節(jié)：常見問題解答 39 預審疑點處理 ? 哪些疑點需寫疑點說明 ? 怎樣寫疑點說明 ? 其它 40 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報和增值稅納稅申報的銜接 ? 關于增值稅更正申報的問題 ? 辦理 “ 免、抵、退 ” 稅申報的要求 ? 與增值稅納稅申報數(shù)據(jù)的比對 ? 注意事項 41 出口發(fā)票規(guī)定 ? 一是對外商投資企業(yè)自 2022年 1月 1日起使用通用機打發(fā)票；一式三聯(lián)使用發(fā)票聯(lián)申報出口退稅。 ? 二是當月發(fā)生出口貨物應在當月按時間、號碼順序及時開具出口發(fā)票，不能顛倒，發(fā)票開具時間不得遲于報關單報關時間；所有發(fā)票聯(lián)次應一次填開，不能分聯(lián)填開，否則不予辦理退稅；發(fā)票上應注明開具時間、成交方式（如： FOB價、 CIF價或 Camp。F價），不能手工開具，用英文和中文同時開具。 42 報關單電子信息的問題 ? 口岸電子報送時間的確定。 ? 企業(yè)報關單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒有該筆業(yè)務的電子信息，該如何處理？ 43 企業(yè)申報系統(tǒng)與稅務審核系統(tǒng)的區(qū)別和聯(lián)系 ? 企業(yè)申報系統(tǒng)是單機版，稅務審核系統(tǒng)是網(wǎng)絡版。 ? 企業(yè)在申報系統(tǒng)可以任意地操作；稅務審核系統(tǒng)記錄了企業(yè)月月申報的數(shù)據(jù)并作為歷史數(shù)據(jù)，不能修改、刪除； ? 兩個系統(tǒng)又是聯(lián)系的，申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保存在審核系統(tǒng)歷史庫中。 44 匯率問題 ? 出口企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按財務制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿。 ? 出口企業(yè)可以選用出口銷售發(fā)生的當天或當月 1日的人民幣匯率中間價，并事先確定采用何種折合率，確定后報主管稅務機關備案，在一個年度內(nèi)不得變更。 ? 因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額、結(jié)匯時銀行扣除的手續(xù)費和其他費用，均作為財務費用，計入當期損益。 ? 45 運保傭問題 ? （一）外銷收入的確認 ? （二）支付國外費用 46 新系統(tǒng)新增功能 47 第四節(jié)：加工貿(mào)易業(yè)務 48 （一）進料加工 ? 進料加工辦理手續(xù) ? 登記備案 ? 免稅證明的出具 ? 核銷的辦理 ? 有關要求 49 （二）來料加工 ? 出口企業(yè)以 “ 來料加工 ” 方式加工復出口貨物，實行“ 不征不退 ” 的辦法，即在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)不退稅。加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅和消費稅，出口貨物所耗用的國內(nèi)原輔材料所含的進項稅額不得抵扣或退稅，列入生產(chǎn)成本（ 具體操作中在企業(yè)核銷手冊時提供轉(zhuǎn)出進項稅額的記賬憑證 ）。 ? 生產(chǎn)企業(yè)以 “ 來料加工 ” 貿(mào)易方式進口原輔材料、零部件等后，憑海關核簽的 “ 來料加工 ” 進口貨物報關單和加工貿(mào)易登記手冊（主頁）的復印件，向主管其出口退稅的稅務機關辦理 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》 ，并持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工貨物及其工繳費的增值稅和消費稅。 50 （二）來料加工 ? 外貿(mào)企業(yè)將進口料件交由加工企業(yè)加工的，應采取委托加工的方式。外貿(mào)企業(yè)委托加工時，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單原件、加工貿(mào)易登記手冊（主頁）的復印件向主管出口退稅的稅務機關申請辦理 《 來料加工免稅證明 》 。外貿(mào)企業(yè)應將 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》 轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，據(jù)此辦理免征委托加工貨物及其工繳費的增值稅和消費稅。 ? 貨物報關出口后，出口企業(yè)應及時向主管其出口退稅的稅務機關辦理免稅核銷手續(xù)。逾期未核銷的，或因故未出口的，主管出口退稅稅務機關將會同海關和主管征稅機關及時予以補稅和處罰。 5
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