【正文】 登記出口企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)，領取《出口企業(yè)退稅登記表》，按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經(jīng)審核無誤后，即受理登記。需提供以下資料：1）、對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部及其授權單位批準其進出口經(jīng)營權的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；實行自營進出口經(jīng)營權登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外貿(mào)主管部門頒布的《生產(chǎn)企業(yè)自營進出口權登記證書》；2）、國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本；3）、主管征稅的國家稅務機關核發(fā)的《稅務登記證》副本；4）、主管海關核發(fā)的《自理報關單位注冊登記證明書》；5）、招標單位所在地國家稅務局簽發(fā)的《中標證明通知書》（無進出口經(jīng)營權的中標企業(yè)用）；6）、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合伙合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；7）、委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權的委托出口企業(yè)用）；8）、出口企業(yè)開設的基本帳號、退稅帳戶和開戶銀行證明）；9）、國稅機關要求提供的其它證件、資料。核發(fā)退稅登記證出口企業(yè)填好登記表有關后，加蓋有關人員印章和企業(yè)公章后，連同附送資料一并報退稅機關，經(jīng)審核，登記表內(nèi)容填寫齊全、表達準確、資料齊全，便為受理登記。退稅機關受理后，按規(guī)定進和求全面的審核，并在10個工作日內(nèi)審核完畢。同時對退稅公式、退稅方法、申報方式進行核定。退稅公式： 根據(jù)出口企業(yè)類型及政策規(guī)定確定所適用的退稅公式。退稅方法:：計算出口退稅采取的方法，如單票對應法、免抵退稅法等。申報方式：對衽計算機申報、審核退稅的企業(yè)，可以由主客退稅機關集中申報錄入或企業(yè)自行申報錄入，特殊行業(yè)可由企業(yè)手工填報。審核確認結束后，由經(jīng)辦人簽字蓋章并報出口退稅機關負責人審批。有權審批機關為省轄市主管退稅機關負責《出口企業(yè)退〔免〕稅登記表》審批。審批應在3日內(nèi)審批完畢，對審批過的應以登記，簽發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》正副本，加蓋退稅機關章，交出口企業(yè)便可。退稅登記的資料管理（1）.退稅部門應將已辦理退稅登記的出口企業(yè)有關資料分類登記底冊。整理歸檔，并記錄出口退稅管理系統(tǒng)，建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫。出口企業(yè)退稅登記事項如有調(diào)整，需及時調(diào)整維護代碼庫。（2）.主管退稅機關應根據(jù)退免稅登記增減變動情況，按月編制退免稅登記統(tǒng)計表，逐級報送上級主管部門。（3）.主管退稅機關應當與同級外貿(mào)主管部門及工商行政管理部門建立定期的登記核對制度。變更登記出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行和帳號等退﹝免﹞稅登記事項的，應自工商行政管理機關批準辦理變更登記或者有親批準宣布變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關證明文件和原退稅登記證正、副本等資料到退稅機關辦理變更登記。退稅機關根據(jù)出口企業(yè)申請，在原出《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本簽署“變更” 字樣，并核發(fā)新的《出口企業(yè)退稅登記證》。注銷登記出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷及其它依法應當終止退稅事項的情況，須在批準撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持（1）出口企業(yè)退﹝免﹞稅注銷登記申請報告；（2）上級主管部門批文；（3）原《出口企業(yè)退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機關按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。驗證、換證及其它退稅機關每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記的查驗工作，每三年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。納稅人遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應當書面報告主管出口退稅的稅務機關并登報公告聲明作廢，同時申請補發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》。五、出口退免稅的企業(yè)范圍什么叫出口企業(yè)？一般是指商貿(mào)部及其授權單位批準，有進出口經(jīng)營權的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，并根據(jù)有關規(guī)定辦理了營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證以及出口企業(yè)退稅登記證和其他相關單證的企業(yè)。現(xiàn)行出口企業(yè)主要包括有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)，特準退（免）稅企業(yè)。主要有以下幾種：有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設立的經(jīng)商貿(mào)部批準的有進出口經(jīng)營權的獨立核算的分支機構；經(jīng)商貿(mào)部批及授權單位批準的有進出口經(jīng)營權的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團公司以及經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)部門批準實行自營進出口權登記的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)；外商投資企業(yè)：包括1994年1月1日后批準設立的外商投資企業(yè)；1993年12月31日前設立的外商投資企業(yè)在1994年1月1日后新上生產(chǎn)項目，并且親生產(chǎn)的貨物能單獨核算的，1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)，自1999年11月1日起，其出口貨物除繼續(xù)要求實行免稅方法以外的企業(yè)（這類企業(yè)從2001年1月1日起，實行退（免）稅辦法）。外商投資企業(yè)在規(guī)定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后以外幣采購的國產(chǎn)設備也享受退稅政策；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。有進出口權的外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，無進出口經(jīng)營權的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，也可辦理退稅；其他特定退稅企業(yè)：將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司，對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)，將貨物銷售給外輪及遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司和遠洋運輸供應公司，在國內(nèi)采購貨物并運住境外作為國外投資的企業(yè)，利用外國政府貸款通過國際招標機電產(chǎn)品中標的企業(yè)，利用中國政府的援外貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)，境外來料加工裝配業(yè)務所使用出境設備和原材料及散件的企業(yè)，按國家規(guī)定計劃向加工地區(qū)出口企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進”鋼材列名鋼鐵企業(yè)，國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，貴重貨物指定退稅企業(yè)，對外進行補償貿(mào)易項易貨貿(mào)易項目以及對港、澳、臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；對出口企業(yè)實行出口登記的其他企業(yè)。一、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。二、實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。三、有關計算方法(一)當期應納稅額的計算：當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)(二)免抵退稅額的計算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額其中：(FOB)以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅(三)當期應退稅額和免抵稅額的計算：≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期未留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證(一)基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關離境并按規(guī)定做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前(逢節(jié)假日順延)，再向主管國稅機關申報辦理“免、抵、退”稅。稅務機關應對生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。(二)所需憑證。生產(chǎn)企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證：(出口退稅專用)；；(出口退稅專用)、中遠期結匯證明；；；。五、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關視同內(nèi)銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關出口退(免)稅憑證后，應在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關申報，經(jīng)主管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理退稅。六、各級國稅機關可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實際情況，設立專門的“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位，進一步強化征退稅機構相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術和現(xiàn)代化的技術支持系統(tǒng)，加強出口貨物退(免)稅的管理。七、國稅機關要按照《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于實行免抵退稅辦法有關預算管理問題的通知》(財預字[1998]242號)有關規(guī)定執(zhí)行并按月辦理免、抵稅款調(diào)庫手續(xù)，同時要在出口退稅計劃內(nèi)優(yōu)先保障免、抵稅額調(diào)庫。八、各級國稅機關要按照《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅實行按企業(yè)分類管理的通知》(國稅發(fā)[1998]95號)、《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅實行按企業(yè)分類管理的補充通知》(國稅發(fā)[2001]83號)等有關規(guī)定對出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)實行分類管理。對A、B類企業(yè)要簡化管理手續(xù)；對C類企業(yè)按規(guī)定的程序嚴格審核管理；對D類企業(yè)要嚴格審查，確保出口業(yè)務、進項稅額真實無誤方可辦理免、抵、退稅。對小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的應退稅額，退稅審核期為12個月。對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)，12個月以后退稅納入正常分類管理。新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起未滿12個月的企業(yè)。九、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，比照本通知有關規(guī)定實行免、抵、退稅管理辦法。十、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處要加強對“免、抵”稅額調(diào)庫的日常監(jiān)督，在清算結束后，根據(jù)國稅機關抄送的“免、抵”稅額審核文件，對上年“免、抵”稅額調(diào)庫情況進行專項重點抽查，并將檢查結果上報財政部，抄送國家稅務總局和中央總金庫。對違反規(guī)定的調(diào)庫行為，將追究當事人和有關領導的責任。十一、企業(yè)采取非法手段騙取免、抵、退稅或其他違法行為的，除按規(guī)定計算補稅外，還應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。十二、本通知由財政部、國家稅務總局負責解釋。十三、免、抵、退稅業(yè)務具體操作程序按《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》有關規(guī)定執(zhí)行，《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》由國家稅務總局制定、調(diào)整。十四、本通知從2002年1月1日起執(zhí)行(以生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關出口并按現(xiàn)行會計制度有關規(guī)定在財務上作銷售的時間為準入此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。目前，根據(jù)“免、抵、退”稅管理辦法的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在法定期限內(nèi)(自出口之日起6個月內(nèi)，下同)未申報或?qū)徍宋赐ㄟ^的，以及征免稅或退免稅申報不實的，均應作稅收調(diào)整。稅收調(diào)整的內(nèi)容及其處理方法主要包括補稅和調(diào)整免抵稅款。(一)增值稅補稅處理、退免稅手續(xù)的貨物，在法定期限內(nèi)應取得而未取得法定憑證的，以及經(jīng)退稅部門審核發(fā)現(xiàn)信息核對不上的，均應補交已“免、抵”的增值稅稅款。具體按以下不同情況給予不同的處理：①已申報免稅，未申報退稅，無出口信息。企業(yè)無法證明此免稅貨物已真正出口，可能有虛報免稅之嫌，應予補稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應補交稅金=出口發(fā)票人民幣金額征稅率出口發(fā)票人民幣金額(征稅率退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額退稅率。②已申報免稅，已申報退稅，無出口信息。企業(yè)貨物出口單證齊全，但無法證明此貨物已真正出口，應視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應補交稅金=出口發(fā)票人民幣金額征稅率出口發(fā)票人民幣金額(征稅率退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額退稅率。③未申報免稅，已申報退稅，無出口信息。企業(yè)貨物無法證明已真正出口，但出口單證齊全，應視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應補交稅金=出口報關單人民幣金額征稅率。④已申報免稅，未申報退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證不全，應視同內(nèi)銷貨物補稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應補交稅金=出口發(fā)票人民幣金額征稅率出口發(fā)票人民幣金額(征稅率退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額退稅率。⑤未申報免稅，已申報退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證齊全，但未申報免稅，也未申報不予抵扣稅額，故作進項稅額轉出處理。進項稅額轉出額=出口報關單人民幣金額(征稅率退稅率)。 ⑥未申報免稅，已申報退砂，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，但出口單證不全，應視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應補交稅金=出口信息中出口額折合人民幣金額征稅率。 ，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報表》(當年2月至次年1月)中反映的“免抵退出口貨物的應退稅額”累計數(shù)，小于退稅部門在當批準的“出口貨物的應退稅額”部分，應補交差額部分稅款。應補交稅金=當退稅部門批準的出口貨物的應退稅額——《增值稅納稅申報表》中“免抵退出口貨物的應退稅額”的累計數(shù) ，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報表》(當年2月至次年1月)中反映的“不予抵扣稅額扣減額”的累計數(shù)，大于退稅部門在當批準的進料加工免稅證明和核銷證明中的“不予抵扣稅額扣減額”部分，應補交差額部分稅款。應補交稅金