【正文】 物。 的貨物。 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。 規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。 出口貨物勞務(wù)： （ 1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。 （ 2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。 （ 3）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。 （ 4）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。 （ 5）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。 （ 6）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退 (免 )稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。 貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處： （一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的； （二）收匯憑證是冒用的。 出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。 、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造； 稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具； 上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符； 的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符； 額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符； 、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外； 申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間； 申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符； 、數(shù)量、重量與出口 運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外； 10．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物； ，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物； ，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)； 物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)； 單證為偽造、虛假； 等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。 出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物先按規(guī)定補(bǔ)報免稅外，再接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 做出的處罰的規(guī)定執(zhí)行外，須在次年 6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。 （二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算。 一般納稅人適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算： 銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）247。（ 1+適用稅率）適用稅率 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。 、退運(yùn)相關(guān)財(cái)務(wù)處理 出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ) 稅（未退稅）證明 》 ，并攜其到海關(guān)申請辦 理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。 貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時， 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售入： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）（紅字） 貸：營業(yè)收入（紅字） 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本： 借：營業(yè)成本（紅字） 貸：庫存商品（紅字） 3．已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 一、 出口退（免）稅資格的認(rèn)定 （一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起 30日內(nèi)，填報 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表 》 ，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。 1．加蓋備案登記專用章的 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 或 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書 》 ； 2．中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書； 3．銀行開戶許可證； 4. 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表 》 電子數(shù)據(jù) 提供委托代理出口協(xié)議。 不需提供第 2項(xiàng)資料； 6．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。 二、出口退（免）稅資格的變更 出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表 》 ，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。 出口企業(yè)或其他單位申請變更退免稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退免稅辦法申報退免稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退免稅辦法申報退免稅，變更后不得申報變更前出口貨物退免稅。 生產(chǎn)變更外貿(mào) : 原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的 《 免抵退稅申報匯總表 》 中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報在批準(zhǔn)變更次月的 《 增值稅納稅申報表 》 “免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。 批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。 對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。 外貿(mào)變更生產(chǎn) 原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《 出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》 。 企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。 三、出口退（免）稅資格的注銷 需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表 》 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。 出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后 , 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。 一、備案企業(yè)范圍 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后 15天內(nèi)， 將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 二、單證的種類 1．生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂補(bǔ)充合同等； 2．出口貨物裝貨單； 3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物 單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。 若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。 三、備案可采取的方式 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員等個人保存，必須存放在企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在退稅審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)以及退稅評估、退稅日常檢查時，向出口企業(yè) 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。 謝謝觀看