【正文】 則：按 《 增值稅納稅申報表 》 第 15欄“免抵貨物應(yīng)退稅額”填報 ?【 檢查應(yīng)補(bǔ)稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報表 》 第 16欄 “ 按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 ” 填報 99 ?六、退稅同增值稅申報對應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ? 出口退稅與電子申報關(guān)系 ?【 應(yīng)抵扣稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報表 》 第 17 欄 “ 應(yīng)抵扣稅額 ”填報 ?【 實(shí)際抵扣稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報表 》 第 18 欄 “ 實(shí)際抵扣稅額 ” 填報 ?【 應(yīng)納稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報表 》 第 19 欄 “ 應(yīng)納稅額 ” 填報 ?【 期末留抵稅額 】 規(guī)則：按 《 增值稅納稅申報表 》 第 20 欄 “ 期末留抵稅額 ” 填報 100 ?七、出口退稅賬務(wù)處理關(guān)鍵點(diǎn) ?（包括：一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工）講解，入賬時間如何界定 不是做了出口退稅就完事了 ， 切記后續(xù)工作 ， 賬務(wù)處理 ， 13根據(jù)匯總表填： ? （ 25C） 借：主營業(yè)務(wù)成本 （ 出口銷售額 FOB*征退稅差 不予免征和抵扣稅額抵減額 ） 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) ?： （ 36C） 借：其它應(yīng)收款 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） ?： （ 37C） 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 （ 免抵額 ） ) 貨：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 免抵額 ） ) ?4. 收到退稅款 借：銀行存款 貨：其它應(yīng)收款 出口退稅 101 如果轉(zhuǎn)廠呢 ？ ?轉(zhuǎn)廠出口耗用進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 =本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 /（ 本月直接出口銷售收入 +本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 +本月內(nèi)銷銷售收入 +本月納稅檢查調(diào)整的銷售收入 ） *[進(jìn)項稅額 其他項目應(yīng)轉(zhuǎn)出的國內(nèi)進(jìn)項稅額 ] 分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項轉(zhuǎn)出 ） ?注：非應(yīng)稅項目和非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出國內(nèi)進(jìn)項稅額 （ 不包括免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額 ） 。 ?計提免抵稅額附加稅 （ 不要忘記 ） ： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 城建 /教育附加 ?七、出口退稅賬務(wù)處理關(guān)鍵點(diǎn) ?（包括：一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工）講解，入賬時間如何界定 102 ?八、電子口岸相關(guān)操作詳解 ?1. 為什么要在口岸交單，口岸實(shí)用操作講解（出口退稅和出口收匯子系統(tǒng)） 為什么要在口岸交單 ,不交對退稅有影響不 ? 同時有效地杜絕了利用國家出口退稅政策實(shí)行騙稅的不法行為 103 ?八、電子口岸相關(guān)操作詳解 ?1. 為什么要在口岸交單，口岸實(shí)用操作講解（出口退稅和出口收匯子系統(tǒng)） 口岸界面 ( 以下為最新截圖 ) 104 ?八、電子口岸相關(guān)操作詳解 ?1. 為什么要在口岸交單，口岸實(shí)用操作講解（出口退稅和出口收匯子系統(tǒng)） 出口退稅系統(tǒng) 105 ?八、電子口岸相關(guān)操作詳解 ?1. 為什么要在口岸交單，口岸實(shí)用操作講解（出口退稅和出口收匯子系統(tǒng)） 出口退稅系統(tǒng) 結(jié)關(guān)信息查詢 本系統(tǒng)為企業(yè)提供已結(jié)關(guān)報關(guān)單信息查詢功能，企業(yè)查詢到報關(guān)單已結(jié)關(guān)后，可以向海關(guān)領(lǐng)取出口貨物報關(guān)單退稅證明聯(lián)（黃聯(lián)），用于進(jìn)行出口退稅操作。 106 ?八、電子口岸相關(guān)操作詳解 ?1. 為什么要在口岸交單，口岸實(shí)用操作講解（出口退稅和出口收匯子系統(tǒng)） 出口退稅系統(tǒng) 共三種報送 ,此圖為選擇報送 107 ?八、電子口岸相關(guān)操作詳解 ?1. 為什么要在口岸交單，口岸實(shí)用操作講解（出口退稅和出口收匯子系統(tǒng)） 出口收匯系統(tǒng) 由于外匯核銷改革 ,此系統(tǒng) ZF 108 ?九、國際收支申報系統(tǒng) ?？國際收支申報系統(tǒng)講解 ?幾個概念 申報方式 ：申報主體可以采用紙質(zhì)申報或網(wǎng)上申報方式，進(jìn)行國際收支申報。 開通網(wǎng)上申報 ：銀行為企業(yè)開通網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)并為其 BA用戶設(shè)置系統(tǒng)登錄名稱及密碼。 審核 ：銀行確認(rèn)申報主體通過網(wǎng)上申報方式填寫的申報信息。 109 ?九、國際收支申報系統(tǒng) ?？國際收支申報系統(tǒng)講解 ? 系統(tǒng)名稱 ? 外匯金宏系統(tǒng) 國際收支網(wǎng)上申報系統(tǒng)，簡稱 網(wǎng)上申報系統(tǒng)。 ? 功能定位 ? 網(wǎng)上申報系統(tǒng)是 外匯金宏國際收支平衡管理信息系統(tǒng) 的子系統(tǒng)。 ? 網(wǎng)上申報系統(tǒng)實(shí)現(xiàn) 外匯收支收支數(shù)據(jù)的采集 ，為國際收支平衡管理信息系統(tǒng)提供 數(shù)據(jù)采集渠道 。 110 ?九、國際收支申報系統(tǒng) ?？國際收支申報系統(tǒng)講解 111 ?九、國際收支申報系統(tǒng) ?？國際收支申報系統(tǒng)講解 付款在何處填 ? 112 ?九、國際收支申報系統(tǒng) ?？國際收支申報系統(tǒng)講解 113 ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?，國家出臺了哪些政策，你了解多少 ? 《 管理辦法 》 （ 24號公告 ） 下發(fā)后 ， 國家外匯管理部門進(jìn)行了貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革 ， 取消了用于申報退稅的出口收匯核銷單 ， 《 管理辦法 》 需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整； ? 《 管理辦法 》 下發(fā)執(zhí)行以來 ， 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)通過不同形式反映了 一些執(zhí)行中存在的問題 ， 并提出了一些完善的建議 ， 國家稅務(wù)總局在研究論證后 ， 決定對 《 管理辦法 》進(jìn)行完善； ? 國家稅務(wù)總局在研究 優(yōu)化出口退稅流程 、 加強(qiáng)出口退稅管理等措施時 ， 發(fā)現(xiàn)這些措施的實(shí)施要以 企業(yè)的申報為起始 ，需進(jìn)一步細(xì)化 《 管理辦法 》 的相關(guān)規(guī)定 。 12號公告制定背景 114 ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?，國家出臺了哪些政策，你了解多少 ? 針對貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革 ， 取消出口收匯核銷單 的情況 ，廢止了 《 管理辦法 》 及有關(guān)申報表中 外匯核銷單 的內(nèi)容 。 ? 將生產(chǎn)企業(yè)已申報免抵退稅 ， 但發(fā)生退運(yùn)或改為實(shí)行免稅或征稅的處理方式 ， 由 《 管理辦法 》 中的本年度的采用負(fù)數(shù)沖減 、 跨年度的采用追回已退 （ 免 ） 稅款的方式 ， 統(tǒng)一為全部采用負(fù)數(shù)沖減的方式 。 這樣 一方面便于操作 ， 另一方面也符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中 “ 企業(yè)己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的 ， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時 ， 沖減當(dāng)期的銷售商品收入 ” 的規(guī)定 。 ? 修改了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報和手冊核銷的相關(guān)規(guī)定 。 《 公告 》 將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物統(tǒng)一改為 “ 實(shí)耗法 ” ， 并基于海關(guān)加工貿(mào)易核銷數(shù)據(jù)優(yōu)化進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的流程 。 ? 完善了 委托出口貨物 《 退運(yùn)已補(bǔ)稅 （ 未退稅 ） 證明 》 的開具流程 。 12號公告修改完善的主要內(nèi)容 115 ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?，國家出臺了哪些政策，你了解多少 47號公告制定背景 ?財稅 〔 2023〕 37號文件對適用增值稅零稅率應(yīng)稅服的政策進(jìn)行了調(diào)整和補(bǔ)充 ， 針對調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容 ， 國家稅務(wù)總局對 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā) 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法 （ 暫行 ） 的公告 》 （ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 13號 ） 進(jìn)行了修改和補(bǔ)充 ， 制發(fā)了本 《 辦法 》 。 116 ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?，國家出臺了哪些政策，你了解多少 修改補(bǔ)充的主要內(nèi)容 ? 適用范圍擴(kuò)大 零稅率適用范圍增加了港澳臺運(yùn)輸服務(wù)；且按照 “ 權(quán)利與義務(wù)對等 ” 的原則 ， 新增規(guī)定采用程租 、 期租和濕租方式提供國際運(yùn)輸服務(wù) 、 港澳臺運(yùn)輸服務(wù)的退 （ 免 ） 稅申報主體為承租方；新增設(shè)計服務(wù)范圍包括廣告設(shè)計和文印曬圖 ，但是向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)設(shè)計服務(wù)則排除在零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍之外 。 117 ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?，國家出臺了哪些政策，你了解多少 修改補(bǔ)充的主要內(nèi)容 ? 退 （ 免 ） 稅辦法增加 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅辦法增加外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用免退稅 ， 與貨物勞務(wù)出口退稅辦法一致 ， 無須按照《 13號公告 》 的要求變更為免抵退稅辦法 ， 規(guī)定更加人性化 。 ? 計稅依據(jù)修改 由于營改增實(shí)行 “ 雙擴(kuò)圍 ” ， 試點(diǎn)范圍擴(kuò)展至全國 ， 取消《 13號公告 》 有關(guān)退稅計稅價格及差額的規(guī)定 ， 增加外貿(mào)企業(yè) 免退稅計稅依據(jù) 的規(guī)定 。 118 ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?，國家出臺了哪些政策，你了解多少 修改補(bǔ)充的主要內(nèi)容 ? 資格認(rèn)定與退 （ 免 ） 稅審核更加嚴(yán)格 新增港澳臺運(yùn)輸服務(wù)及采用程租 、 期租 、 濕租方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)或港澳臺運(yùn)輸服務(wù)的退 （ 免 ） 稅資格認(rèn)定要求；退 （ 免 ）稅審核更加注重服務(wù)進(jìn)項審核 ， 凡是有疑問的 ， 一律采用交叉稽核 、 協(xié)查信息審核 。 ? 其他變化 取消 “ 新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者 ” 6個月過渡期的免抵退稅審核規(guī)定 ， 增加放棄適用零稅率選擇權(quán)的規(guī)定 。 119 ?十一、出口退稅規(guī)劃 ?，如何讓公司收益最大化 退稅最大化 : 120 ?十一、出口退稅規(guī)劃 ? ?零稅率與免稅規(guī)劃 ?免稅與征稅規(guī)劃 ?出口一日游規(guī)劃 ?轉(zhuǎn)廠稅務(wù)規(guī)劃 121 演講完畢，謝謝觀看！