【正文】 登記申報表》，連同相關資料向稅務部門辦理登記備案：1．紙本手冊登記備案需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；（2）《進料加工登記手冊》原件及登記手冊封面復印件；（3）《加工貿(mào)易備案手冊》原件及復印件；（4）《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》原件及復印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》變更證明原件及復印件）2．電子手冊登記備案需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；（2）《加工貿(mào)易電子手冊》原件及復印件；（3）加工貿(mào)易業(yè)務批準證原件及復印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》變更證明原件及復印件）。（二）生產(chǎn)企業(yè)當月進口料件的進口貨物報關單，應在當月（所屬期）錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，連同進口貨物報關單（原件及復印件），向稅務部門辦理進口明細申報。（三）進料加工業(yè)務合同核銷生產(chǎn)企業(yè)在取得海關進料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，將進料加工核銷數(shù)據(jù)錄入免抵退稅申報系統(tǒng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》，提供相關資料連同免抵退申報資料一并向稅務部門辦理進料加工合同核銷。1．紙本手冊核銷需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷附表》（附件1）；（3）《進料加工登記手冊》復印件。（4）海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件。（5）海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件，如海關不需征稅，提供對應的報關單復印件以及企業(yè)的書面說明（證明海關對該筆剩余殘次品及邊角料或進料料件內(nèi)銷不需征關稅或增值稅）。（6）調(diào)出料件或進料余料結轉的出口報關單復印件。（7）若企業(yè)的《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的，須提供相應進、出口報關單的復印件。（8）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數(shù)據(jù)與海關出具“進料加工合同核銷申請表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書面說明。2．電子手冊核銷需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷附表》（附件1）；（3）海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件；（4）海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件；如海關不需征稅，提供對應的報關單復印件以及企業(yè)的書面說明（證明海關對該筆剩余殘次品及邊角料或進料料件內(nèi)銷不需征關稅或增值稅）。（5）調(diào)出料件或進料余料結轉的出口報關單復印件；（6）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數(shù)據(jù)與海關出具“進料加工合同核銷申請表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書面說明。3．進料加工手冊核銷注意事項（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得經(jīng)海關確認的進料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)進行進料加工手冊核銷時，必須直接在免抵退稅申報系統(tǒng)進行手冊核銷，并按申報系統(tǒng)計算的結果，生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（核銷）》，提供相關的核銷資料，連同當月的免抵退申報資料一同裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》內(nèi)，向主管稅務部門辦理進料加工合同核銷。（2）企業(yè)對申報系統(tǒng)自動匯總的“實際進口總值”及“實際出口總值”，應認真核對與海關的進料加工合同核銷結案表上的對應項目是否相符，如發(fā)現(xiàn)與海關核銷結案表的相關數(shù)據(jù)有誤的，不能直接修改該兩欄數(shù)據(jù)，必須查出錯誤的明細數(shù)據(jù)，并修改正確后再進行核銷操作。（3）申報系統(tǒng)進料加工手冊核銷表中的剩余邊角余料、結轉料件、其他調(diào)減料件、剩余殘次成品、結轉產(chǎn)品、未出口產(chǎn)品等欄目，企業(yè)應按海關核銷結案表和實際發(fā)生的外幣金額，折算成人民幣金額后錄入。折算匯率按該項業(yè)務發(fā)生時間的匯率折算。如結轉產(chǎn)品按結轉當月1日的匯率，剩余邊角余料、剩余殘次成品按海關征稅的完稅價格。（4）申報系統(tǒng)進料加工手冊核銷表中的實際分配率由系統(tǒng)自動計算生成，企業(yè)不得修改。（5）具體核銷項目說明：①[實際進口總值]指手冊使用期間已向稅務機關申報的該手冊的實際進口料件的人民幣到岸價，不包括不付匯的客供輔料進口額。[實際出口總值]指手冊使用期間已報關離境，并經(jīng)稅務機關審核通過的該手冊的復出口貨物人民幣離岸價。[實際進口總值]、[實際出口總值]的美元金額應與海關出具的核銷證明上的數(shù)據(jù)一致，如由于匯率等其它問題造成的差異，企業(yè)必須報送書面說明。② [剩余邊角余料]指手冊合同履行完后，剩余的邊角余料人民幣金額。具體計算應該以對應的“海關進口關稅專用繳款書”上的完稅價格為準，沒有“海關進口關稅專用繳款書”的，應以“海關進口增值稅專用繳款書” 上的完稅價格為準；屬于免稅料件沒有對應的海關完稅憑證的，則以對應關單上的金額折算成人民幣。③[結轉料件]指手冊合同履行完后，未使用完的并結轉至其它手冊的進口料件人民幣金額。④[其它調(diào)減料件]指進口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時，其料件進口人民幣金額。若業(yè)務發(fā)生時已調(diào)減了當期的料件進口額，并向稅務機關申報過，則不再參與本欄的計算。具體計算應該以對應的“海關進口關稅專用繳款書”上的完稅價格為準，沒有“海關進口關稅專用繳款書”的，應以“海關進口增值稅專用繳款書” 上的完稅價格為準；屬于免稅料件沒有對應的海關完稅憑證的，則以對應關單上的金額折算成人民幣。⑤[剩余殘次成品]指手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品人民幣金額。⑥[結轉產(chǎn)品]指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關保稅監(jiān)管下，結轉至其它手冊或銷售給其它企業(yè)的產(chǎn)品銷售額（包括國內(nèi)轉廠）。⑦[其它未出口]指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務機關審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。（四）對生產(chǎn)企業(yè)逾期未申報辦理進料加工業(yè)務的，稅務部門比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處罰后，再辦理相關手續(xù)。第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財務處理一、科目、帳本設置1．設置“應收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報關出口并在財務上作銷售后，按規(guī)定向稅務部門辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應退稅額；貸方反映企業(yè)實際收到稅務部門退回的應退稅款。2．在“應交稅金——應交增值稅”借方增設“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報關出口并在財務上作銷售后，向稅務部門辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。3．凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體 包括：主營業(yè)務收入——出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。二、會計核算分錄1．對企業(yè)已開具出口發(fā)票，但未向海關申報出口的貨物，憑出倉單和出口發(fā)票復印件記：借：發(fā)出商品——待出口貨物 貸：產(chǎn)成品2．已向海關申報出口的貨物，憑出口發(fā)票財務聯(lián)原件、出口報關單復印件，按出口貨物離境價記： 借：應收帳款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價結算的則： 借：應收帳款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)（離境價部份）貸：營業(yè)費用——運輸費、保險費等對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時記： 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3．出口貨物發(fā)生退運的，沖減退運當期的出口銷售收入(按原出口銷售收入的匯率折算沖減)： 借：應收帳款（或銀行存款）（紅字）貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)（紅字）4．結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）5．結轉當期免抵稅額和應退稅款：借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（免抵稅額部份）借：應收補貼款——出口退稅款（應退稅額部份）貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6．收到退稅款時：借：銀行存款貸：應收補貼款——出口退稅款第三章 出口退（免）稅有關單證的辦理第一節(jié) 《出口貨物退運已辦結稅務證明》的辦理一、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關已簽發(fā)《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，生產(chǎn)企業(yè)應向稅務部門申請出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》后，據(jù)以向海關辦理退運手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：（一）申報系統(tǒng)生成的《退運已辦結稅務證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；（二）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；（三）出口發(fā)票原件及復印件；（四）稅務部門要求提供的其他資料。退運申報數(shù)據(jù)必須在“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)網(wǎng)絡版”作申報操作，具體操作為：⑴申報數(shù)據(jù)錄入：基礎數(shù)據(jù)采集→免抵退稅單證申報數(shù)據(jù)錄入→退運已辦結補稅證明申請→按“增加”錄入申報記錄；⑵設置申報標志：免抵退稅申報→設置單證申報標志→選擇“退運已辦結補稅證明申請”→設置標志；⑶生成預申報數(shù)據(jù)：免抵退稅申報→生成單證申報數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成預申報數(shù)據(jù)；⑷單證預審信息處理：反饋信息處理→單證申報預審信息讀入→單證預審信息查詢；⑸撤銷單證申報數(shù)據(jù)：申報數(shù)據(jù)處理→撤銷單證已申報數(shù)據(jù)→選擇“退運已辦結補稅證明申請” →按“撤銷申 報”；⑹退運正式申報：打印單證申報數(shù)據(jù)→選擇“退運補稅證明申請表” →免抵退稅申報→生成單證申報數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成單證申報軟盤。二、退運沖減處理。生產(chǎn)企業(yè)必須在當期單證齊全明細表或前期不齊當期收齊明細表中對退運數(shù)據(jù)作沖減。沖減申報時需提交以下資料：（一）紅字出口發(fā)票原件；（二）進口報關單復印件；（三）退運證明原件。三、退運核銷的處理。出口企業(yè)必需在開具退運證明90天內(nèi)進行核銷，且必須在做沖正后再進行核銷，核銷時要提供如下資料：（一）紅字出口發(fā)票復印件；（二）原退運證明原件及復印件；（四）進口報關單原件及復印件；（五）有稅務部門審核確認的已沖正記錄的單正齊全明細表原件及復印件。四、對屬于進料加工出口貨物在手冊核銷后才發(fā)生退運的，應采用虛擬手冊方法處理。虛擬手冊的計劃分配率為原手冊的實際分配率，虛擬進口料件金額為退運貨物金額乘實際分配率，出口額按負數(shù)填列。第二節(jié) 補辦出口報關單證明的辦理出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報關單（出口退稅專用），須在貨物出口六個月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向稅務部門辦理補辦出口報關單證明：一、《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》；二、申報系統(tǒng)生成的《補辦報關單申請表》及電子數(shù)據(jù)；三、出口貨物報關單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復印件；四、出口發(fā)票原件及復印件。五、企業(yè)書面申請。第三節(jié) 來料加工貿(mào)易免稅證明的辦理一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來料加工貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工貨物復出口的，憑下列資料向稅務部門申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明：（一）出口企業(yè)填報的《來料加工貿(mào)易免稅證明》；（二）來料加工貿(mào)易的《海關登記手冊》原件及其加工貿(mào)易備案手冊、進口料件、出口成品頁的復印件；（三）加工貿(mào)易業(yè)務批準證書原件及復印件；（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來料加工合同副本；（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本；（六）進口貨物報關單原件及復印件。二、稅務部門對出口企業(yè)填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第4聯(lián)轉交受托加工企業(yè)。三、受托加工企業(yè)向稅務部門辦理增值稅納稅申報時，憑下列資料，申報免征加工費的增值稅：（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明》（第一次申報時，提供原件，第二次及以后提供復印件）；（二）來料加工免稅申報明細表。四、出口企業(yè)在來料加工合同完成后，向海關辦理《海關登記手冊》核銷前，到稅務部門辦理來料加工合同核銷手續(xù)時，須提供下列資料：（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》；（二）《來料加工貿(mào)易進口貨物報關單明細表》；（三）《來料加工貿(mào)易出口貨物報關單明細表》；（四）加工費發(fā)票明細表；（五）來料加工貿(mào)易的《海關登記手冊》原件；（六）進口貨物報關單原件；（七）出口貨物報關單原件；（八）出口收匯核銷單（九）加工費發(fā)票原件。五、稅務部門審核無誤，在《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的國稅主管征稅部門。六、受托加工企業(yè)已申報免稅的加工費大于《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》中核實的加工費金額的，受托加工企業(yè)應于核銷月份次月的納稅申報期內(nèi)，調(diào)整已申報的免稅銷售額,補繳稅款申報時填報一份紅字的《來料加工免稅申報明細表》以作備查。七、出口企業(yè)逾期不辦理來料加工合同核銷的，稅務部門以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管征稅部門，受托加工企業(yè)的主管征稅部門通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報期內(nèi)調(diào)整申報數(shù)據(jù)，并補繳已免征的增值稅稅款。八、其他問題（一）免稅證明和《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》的加工費金額均為含稅金額。免稅證明的加工費根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊的出口總額，減去進口總額的金額確定；《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》核實的加工費金額，按出口貨物報關單上注明的工繳費金額確定。（二）受托加工企業(yè)開具加工費發(fā)票時，必須在發(fā)票備注欄注明海關手冊編號和免稅證明號。第四節(jié) 代理出口貨物證明的辦理一、生產(chǎn)企業(yè)集團公司（總廠）代理成員企業(yè)（分廠）出口貨物后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內(nèi)，憑下列資料，向稅務部門申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。(1)申報系統(tǒng)生成的《代理出口證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；(2)記載有出口報關單數(shù)據(jù)的軟盤；(3)代理出口貨物的《出口貨物報關單（出口退稅專用）》原件及復印件；（4）代理出口合同或協(xié)議副本；（5）首次發(fā)生委托業(yè)務的委托企業(yè)的