【正文】 登記申報(bào)表》，連同相關(guān)資料向稅務(wù)部門(mén)辦理登記備案：1．紙本手冊(cè)登記備案需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；（2）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及登記手冊(cè)封面復(fù)印件；（3）《加工貿(mào)易備案手冊(cè)》原件及復(fù)印件；（4）《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》原件及復(fù)印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》變更證明原件及復(fù)印件）2．電子手冊(cè)登記備案需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；（2）《加工貿(mào)易電子手冊(cè)》原件及復(fù)印件；（3）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證原件及復(fù)印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》變更證明原件及復(fù)印件）。（二）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口料件的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，應(yīng)在當(dāng)月（所屬期）錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，連同進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件及復(fù)印件），向稅務(wù)部門(mén)辦理進(jìn)口明細(xì)申報(bào)。（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同核銷(xiāo)生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，將進(jìn)料加工核銷(xiāo)數(shù)據(jù)錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》，提供相關(guān)資料連同免抵退申報(bào)資料一并向稅務(wù)部門(mén)辦理進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)。1．紙本手冊(cè)核銷(xiāo)需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)附表》（附件1）；（3）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件。（4）海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”原件和復(fù)印件。（5）海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件，如海關(guān)不需征稅，提供對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單復(fù)印件以及企業(yè)的書(shū)面說(shuō)明（證明海關(guān)對(duì)該筆剩余殘次品及邊角料或進(jìn)料料件內(nèi)銷(xiāo)不需征關(guān)稅或增值稅）。（6）調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。（7）若企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》不能完整準(zhǔn)確登記實(shí)際進(jìn)出口情況的，須提供相應(yīng)進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。（8）對(duì)涉及剩余殘次品或邊角料匯率計(jì)算差異等原因造成核銷(xiāo)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書(shū)面說(shuō)明。2．電子手冊(cè)核銷(xiāo)需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)附表》（附件1）；（3）海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”原件和復(fù)印件；（4）海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件；如海關(guān)不需征稅，提供對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單復(fù)印件以及企業(yè)的書(shū)面說(shuō)明（證明海關(guān)對(duì)該筆剩余殘次品及邊角料或進(jìn)料料件內(nèi)銷(xiāo)不需征關(guān)稅或增值稅）。（5）調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（6）對(duì)涉及剩余殘次品或邊角料匯率計(jì)算差異等原因造成核銷(xiāo)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書(shū)面說(shuō)明。3．進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)注意事項(xiàng)（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)，必須直接在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行手冊(cè)核銷(xiāo)，并按申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算的結(jié)果，生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（核銷(xiāo)）》，提供相關(guān)的核銷(xiāo)資料，連同當(dāng)月的免抵退申報(bào)資料一同裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表封面》內(nèi)，向主管稅務(wù)部門(mén)辦理進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)。（2）企業(yè)對(duì)申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)匯總的“實(shí)際進(jìn)口總值”及“實(shí)際出口總值”，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)與海關(guān)的進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)結(jié)案表上的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目是否相符，如發(fā)現(xiàn)與海關(guān)核銷(xiāo)結(jié)案表的相關(guān)數(shù)據(jù)有誤的，不能直接修改該兩欄數(shù)據(jù)，必須查出錯(cuò)誤的明細(xì)數(shù)據(jù)，并修改正確后再進(jìn)行核銷(xiāo)操作。（3）申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)表中的剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)料件、其他調(diào)減料件、剩余殘次成品、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品、未出口產(chǎn)品等欄目，企業(yè)應(yīng)按海關(guān)核銷(xiāo)結(jié)案表和實(shí)際發(fā)生的外幣金額，折算成人民幣金額后錄入。折算匯率按該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的匯率折算。如結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品按結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月1日的匯率，剩余邊角余料、剩余殘次成品按海關(guān)征稅的完稅價(jià)格。（4）申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)表中的實(shí)際分配率由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，企業(yè)不得修改。（5）具體核銷(xiāo)項(xiàng)目說(shuō)明：①[實(shí)際進(jìn)口總值]指手冊(cè)使用期間已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的該手冊(cè)的實(shí)際進(jìn)口料件的人民幣到岸價(jià)，不包括不付匯的客供輔料進(jìn)口額。[實(shí)際出口總值]指手冊(cè)使用期間已報(bào)關(guān)離境，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的該手冊(cè)的復(fù)出口貨物人民幣離岸價(jià)。[實(shí)際進(jìn)口總值]、[實(shí)際出口總值]的美元金額應(yīng)與海關(guān)出具的核銷(xiāo)證明上的數(shù)據(jù)一致，如由于匯率等其它問(wèn)題造成的差異，企業(yè)必須報(bào)送書(shū)面說(shuō)明。② [剩余邊角余料]指手冊(cè)合同履行完后，剩余的邊角余料人民幣金額。具體計(jì)算應(yīng)該以對(duì)應(yīng)的“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”上的完稅價(jià)格為準(zhǔn)，沒(méi)有“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”的，應(yīng)以“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)” 上的完稅價(jià)格為準(zhǔn)；屬于免稅料件沒(méi)有對(duì)應(yīng)的海關(guān)完稅憑證的，則以對(duì)應(yīng)關(guān)單上的金額折算成人民幣。③[結(jié)轉(zhuǎn)料件]指手冊(cè)合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)的進(jìn)口料件人民幣金額。④[其它調(diào)減料件]指進(jìn)口料件發(fā)生銷(xiāo)售、退貨、損失等沒(méi)有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口人民幣金額。若業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)過(guò)，則不再參與本欄的計(jì)算。具體計(jì)算應(yīng)該以對(duì)應(yīng)的“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”上的完稅價(jià)格為準(zhǔn)，沒(méi)有“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”的，應(yīng)以“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)” 上的完稅價(jià)格為準(zhǔn)；屬于免稅料件沒(méi)有對(duì)應(yīng)的海關(guān)完稅憑證的，則以對(duì)應(yīng)關(guān)單上的金額折算成人民幣。⑤[剩余殘次成品]指手冊(cè)合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品人民幣金額。⑥[結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品]指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)或銷(xiāo)售給其它企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額（包括國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）。⑦[其它未出口]指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)、損失等沒(méi)有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額或核定銷(xiāo)售額。（四）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)逾期未申報(bào)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，稅務(wù)部門(mén)比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后，再辦理相關(guān)手續(xù)。第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財(cái)務(wù)處理一、科目、帳本設(shè)置1．設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，按規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理“免抵退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)退回的應(yīng)退稅款。2．在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，向稅務(wù)部門(mén)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。3．凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體 包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。二、會(huì)計(jì)核算分錄1．對(duì)企業(yè)已開(kāi)具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出倉(cāng)單和出口發(fā)票復(fù)印件記：借：發(fā)出商品——待出口貨物 貸：產(chǎn)成品2．已向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出口發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)原件、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價(jià)記： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價(jià)結(jié)算的則： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（離境價(jià)部份）貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等對(duì)不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時(shí)記： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3．出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷(xiāo)售收入(按原出口銷(xiāo)售收入的匯率折算沖減)： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（紅字）4．結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5．結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅款：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部份）借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款（應(yīng)退稅額部份）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6．收到退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款第三章 出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理第一節(jié) 《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》的辦理一、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）》的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（一）申報(bào)系統(tǒng)生成的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；（二）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件及復(fù)印件；（三）出口發(fā)票原件及復(fù)印件；（四）稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他資料。退運(yùn)申報(bào)數(shù)據(jù)必須在“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)版”作申報(bào)操作，具體操作為：⑴申報(bào)數(shù)據(jù)錄入：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→免抵退稅單證申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→退運(yùn)已辦結(jié)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)→按“增加”錄入申報(bào)記錄；⑵設(shè)置申報(bào)標(biāo)志：免抵退稅申報(bào)→設(shè)置單證申報(bào)標(biāo)志→選擇“退運(yùn)已辦結(jié)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)”→設(shè)置標(biāo)志；⑶生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)：免抵退稅申報(bào)→生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)；⑷單證預(yù)審信息處理：反饋信息處理→單證申報(bào)預(yù)審信息讀入→單證預(yù)審信息查詢(xún)；⑸撤銷(xiāo)單證申報(bào)數(shù)據(jù)：申報(bào)數(shù)據(jù)處理→撤銷(xiāo)單證已申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇“退運(yùn)已辦結(jié)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)” →按“撤銷(xiāo)申 報(bào)”；⑹退運(yùn)正式申報(bào)：打印單證申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇“退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)表” →免抵退稅申報(bào)→生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成單證申報(bào)軟盤(pán)。二、退運(yùn)沖減處理。生產(chǎn)企業(yè)必須在當(dāng)期單證齊全明細(xì)表或前期不齊當(dāng)期收齊明細(xì)表中對(duì)退運(yùn)數(shù)據(jù)作沖減。沖減申報(bào)時(shí)需提交以下資料：（一）紅字出口發(fā)票原件；（二）進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（三）退運(yùn)證明原件。三、退運(yùn)核銷(xiāo)的處理。出口企業(yè)必需在開(kāi)具退運(yùn)證明90天內(nèi)進(jìn)行核銷(xiāo)，且必須在做沖正后再進(jìn)行核銷(xiāo)，核銷(xiāo)時(shí)要提供如下資料：（一）紅字出口發(fā)票復(fù)印件；（二）原退運(yùn)證明原件及復(fù)印件；（四）進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；（五）有稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的已沖正記錄的單正齊全明細(xì)表原件及復(fù)印件。四、對(duì)屬于進(jìn)料加工出口貨物在手冊(cè)核銷(xiāo)后才發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)采用虛擬手冊(cè)方法處理。虛擬手冊(cè)的計(jì)劃分配率為原手冊(cè)的實(shí)際分配率，虛擬進(jìn)口料件金額為退運(yùn)貨物金額乘實(shí)際分配率，出口額按負(fù)數(shù)填列。第二節(jié) 補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的辦理出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），須在貨物出口六個(gè)月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向稅務(wù)部門(mén)辦理補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明：一、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》；二、申報(bào)系統(tǒng)生成的《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；三、出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復(fù)印件；四、出口發(fā)票原件及復(fù)印件。五、企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)。第三節(jié) 來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的辦理一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來(lái)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工貨物復(fù)出口的，憑下列資料向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明：（一）出口企業(yè)填報(bào)的《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》；（二）來(lái)料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件及其加工貿(mào)易備案手冊(cè)、進(jìn)口料件、出口成品頁(yè)的復(fù)印件；（三）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件；（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來(lái)料加工合同副本；（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本；（六）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件。二、稅務(wù)部門(mén)對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的免稅證明審核無(wú)誤并加具意見(jiàn)后，將免稅證明第4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第4聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。三、受托加工企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，憑下列資料，申報(bào)免征加工費(fèi)的增值稅：（一）《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》（第一次申報(bào)時(shí)，提供原件，第二次及以后提供復(fù)印件）；（二）來(lái)料加工免稅申報(bào)明細(xì)表。四、出口企業(yè)在來(lái)料加工合同完成后，向海關(guān)辦理《海關(guān)登記手冊(cè)》核銷(xiāo)前，到稅務(wù)部門(mén)辦理來(lái)料加工合同核銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，須提供下列資料：（一）《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》；（二）《來(lái)料加工貿(mào)易進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表》；（三）《來(lái)料加工貿(mào)易出口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表》；（四）加工費(fèi)發(fā)票明細(xì)表；（五）來(lái)料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件；（六）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件；（七）出口貨物報(bào)關(guān)單原件；（八）出口收匯核銷(xiāo)單（九）加工費(fèi)發(fā)票原件。五、稅務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤，在《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》上加具意見(jiàn)后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的國(guó)稅主管征稅部門(mén)。六、受托加工企業(yè)已申報(bào)免稅的加工費(fèi)大于《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》中核實(shí)的加工費(fèi)金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷(xiāo)月份次月的納稅申報(bào)期內(nèi)，調(diào)整已申報(bào)的免稅銷(xiāo)售額,補(bǔ)繳稅款申報(bào)時(shí)填報(bào)一份紅字的《來(lái)料加工免稅申報(bào)明細(xì)表》以作備查。七、出口企業(yè)逾期不辦理來(lái)料加工合同核銷(xiāo)的，稅務(wù)部門(mén)以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管征稅部門(mén)，受托加工企業(yè)的主管征稅部門(mén)通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報(bào)期內(nèi)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)，并補(bǔ)繳已免征的增值稅稅款。八、其他問(wèn)題（一）免稅證明和《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》的加工費(fèi)金額均為含稅金額。免稅證明的加工費(fèi)根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊(cè)的出口總額，減去進(jìn)口總額的金額確定；《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》核實(shí)的加工費(fèi)金額，按出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的工繳費(fèi)金額確定。（二）受托加工企業(yè)開(kāi)具加工費(fèi)發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊(cè)編號(hào)和免稅證明號(hào)。第四節(jié) 代理出口貨物證明的辦理一、生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司（總廠）代理成員企業(yè)（分廠）出口貨物后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)，憑下列資料，向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。(1)申報(bào)系統(tǒng)生成的《代理出口證明申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；(2)記載有出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤(pán)；(3)代理出口貨物的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）》原件及復(fù)印件；（4）代理出口合同或協(xié)議副本；（5）首次發(fā)生委托業(yè)務(wù)的委托企業(yè)的