【正文】 不得抵扣稅額 ￥ 16,000 銷項稅額 ￥ 20,400 進項稅額 ￥ 47,800 上期留抵稅額 進項稅額轉(zhuǎn)出 ￥ 16,000 免抵退稅額 應(yīng)納稅額 期末留抵稅額 ￥ 11,400 （所有單證不齊） 海關(guān)編號 123456789888888888 項號 01 商品編碼： 9006919900 項號 01 商品數(shù)量： 100 項號 01 原幣離岸價 $ 項號 01 原幣匯率： 增值稅納稅申報表 免抵退銷售額 ￥ 400,000 不得抵扣稅額 ￥ 16,000 銷項稅額 ￥ 20,400 進項稅額 ￥ 47,800 上期留抵稅額 進項稅額轉(zhuǎn)出 ￥ 16,000 免抵退稅額 應(yīng)納稅額 期末留抵稅額 ￥ 11,400 （無外銷，收齊前期單證） 增值稅納稅申報表 免抵退銷售額 ￥ 0 不得抵扣稅額 ￥ 0 銷項稅額 ￥ 0 進項稅額 ￥ 0 上期留抵稅額 ￥ 11,400 進項稅額轉(zhuǎn)出 ￥ 0 免抵退稅額 應(yīng)納稅額 期末留抵稅額 ￥ 11,400 項目 欄次 當期齊全 (a1) 當期單證不齊 (a2) 當期無外銷， 收齊前期單證 (a3) 免抵退出口貨物銷售額 (美元 ) 1 免抵退出口貨物銷售額 2=3+4 其中：單證不齊銷售額 3 單證齊全銷售額 4 前期出口貨物當期收齊單證銷售額 5 單證齊全出口貨物銷售額 6=4+5 免稅出口貨物銷售額 (美元 ) 7 免稅出口貨物銷售額 8 全部出口貨物銷售額 (美元 ) 9=1+7 全部出口貨物銷售額 10=2+8 不予免抵退出口貨物銷售額 11 出口銷售額乘征稅率之差 12 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 13 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 14 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 15(如 1213+14則為 121314,否則為 0) 結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 16 (如 13+1412則為 13+1412,否則為 0) 出口銷售額乘退稅率 17 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 18 免抵退稅額抵減額 19 免抵退稅額 20 (如 1718+19則為 171819,否則為 0) 結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額 21 (如 1718+19則為 18+1917,否則為 0) 增值稅納稅申報表期末留抵稅額 22 計算退稅的期末留抵稅額 23=2215c 當期應(yīng)退稅額 24=(如 2023則為 23,否則為 20) 當期免抵稅額 25=2024 前期單證收齊 26 前期信息收齊 27 免抵退稅的基本計算說明 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝當期出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格 （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）， “免稅購進原材料價格”以下簡稱“組成計稅價格” ? 實耗法下的日常免稅證明出具的組成計稅價格 ＝ 出口貨物離岸價 計劃分配率 ? 實耗法下的核銷免稅證明出具的組成計稅價格 ＝ 出口貨物離岸價 實際分配率 ? 免抵退稅額 ＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 ? 免抵退稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格 出口貨物退稅率 ? 當期期末留抵稅額 ≤當期免抵退稅額時 ， ? 當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額 ? 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額 ? 當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時 ， ? 當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額 ? 當期免抵稅額＝ 0 ? “當期期末留抵稅額”為當期 《 增值稅納稅申報表 》 的“期末留抵稅額”。 匯總表數(shù)據(jù)處理：單證不齊處理 ? 單證不齊的出口貨物也應(yīng)計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，但不參與當期免抵退稅額的計算 ? 申報系統(tǒng)中“單證不齊標識”不為空的記錄不參與 《 匯總表 》 免抵退稅額計算，但仍計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額” ? 生成數(shù)據(jù)時單證不齊記錄一并申報，并自動轉(zhuǎn)入“前期單證收齊申報數(shù)據(jù)”（另一表）中，待單證收齊后單獨進行申報并參與計算。 匯總表數(shù)據(jù)處理：信息不齊處理 ? 信息不齊不參與免抵退計算，信息是否齊全企業(yè)并不能掌握，要通過預(yù)申報、預(yù)審核和反饋預(yù)審信息來完成增減標志。 ? 申報系統(tǒng)中“信息不齊標識”為企業(yè)當期未比對到海關(guān)電子信息的明細數(shù)據(jù)；“免抵退年月”記錄明細數(shù)據(jù)單證齊全且信息齊全后參與免抵退稅計算的所屬期 ? “免抵退稅年月”有三個處理過程： – 生成明細申報數(shù)據(jù)時系統(tǒng)自動填寫，要求單證不齊標識（ B類企業(yè)核銷單不齊視同齊全）和信息不齊標識均為空； – 撤銷申報數(shù)據(jù)時系統(tǒng)自動清空； – 讀入正式審核反饋信息時由系統(tǒng)按審核系統(tǒng)的反饋信息自動填入 匯總表數(shù)據(jù)處理：信息不齊處理 ? 信息不齊不參與免抵退計算，信息是否齊全企業(yè)并不能掌握，要通過預(yù)申報、預(yù)審核和反饋預(yù)審信息來完成增減標志。 ? 申報系統(tǒng)中“信息不齊標識”為企業(yè)當期未比對到海關(guān)電子信息的明細數(shù)據(jù)；“免抵退年月”記錄明細數(shù)據(jù)單證齊全且信息齊全后參與免抵退稅計算的所屬期 ? “免抵退稅年月”有三個處理過程： – 生成明細申報數(shù)據(jù)時系統(tǒng)自動填寫，要求單證不齊標識（ B類企業(yè)核銷單不齊視同齊全）和信息不齊標識均為空； – 撤銷申報數(shù)據(jù)時系統(tǒng)自動清空； – 讀入正式審核反饋信息時由系統(tǒng)按審核系統(tǒng)的反饋信息自動填入 免抵退稅正式申報 所有明細數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)錄入完后，就可以正式申報工作。 選擇“免抵退稅申報 → 生成匯總申報數(shù)據(jù)”，輸入所屬期點擊“確定”按鈕后，要求錄入?yún)R總申報數(shù)據(jù)存放的文件夾，企業(yè)可以按照申報年月 +hz的規(guī)則設(shè)定，例如202201hz，生成完后顯示匯總申報數(shù)據(jù)列表。 匯總申報數(shù)據(jù)包括如下內(nèi)容： ； ； 免抵退稅正式申報 至此，免抵退稅申報的完整流程介紹完畢。 要點：正式審核反饋信息處理 ? 企業(yè)必須每月從稅務(wù)機關(guān)取得正式申報反饋文件，并通過申報系統(tǒng)進行讀入、處理 ? 稅務(wù)機關(guān)審核系統(tǒng)可以的正式反饋包括三種。稅務(wù)機關(guān)每月給企業(yè)的為月度反饋。如企業(yè)申報數(shù)據(jù)發(fā)生丟失或無法通過備份數(shù)據(jù)恢復(fù)的，稅務(wù)機關(guān)可提供給企業(yè)全部反饋，以供恢復(fù)數(shù)據(jù)。（圖為審核系統(tǒng)） ：前期出口單證不齊 當期收齊的處理 ? 前期出口當期收齊單證的，應(yīng)在當期免抵退稅申報時一并申報且參與免抵退稅的計算 第 4章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng) ? . 單證申報 第 4章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng) ? . 申報系統(tǒng)補充資料 – . 零申報和集中申報說明 – . 打印問題 – . 通用打印示例 – . 軟盤問題 – . 數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)示例 – . 數(shù)據(jù)篩選示例 – . 其他注意事項 要點：零申報說明 ? 零申報是指不錄入任何明細申報數(shù)據(jù)，包括不進行紅沖和收齊，僅錄入增值稅納稅申報表和匯總表。 ? 零申報如前期有信息不齊記錄，應(yīng)進行預(yù)申報。 第 4章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng) ? . 常見疑點解決方案 要點：主要疑點及解決方案 ? 錯誤級別 – 空：視同審核通過 – W：警告 – E：錯誤 出口退稅實務(wù)操作培訓(xùn) （外貿(mào)部分） “先征后退” 的計算具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口 ，其出口 銷售環(huán)節(jié) 的增值稅 免征 ；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時 也支付 了生產(chǎn)經(jīng)營該類產(chǎn)品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。 “先征后退” 的計算具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物 增值稅專用發(fā)票 上所注明的 進項金額 和 退稅率 計算。 應(yīng)退稅額 =外貿(mào)收購不含增值稅購進金額 *退稅率 “先征后退” 的計算具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定： （ 1）、凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按照以下公式計算退稅： 應(yīng)退稅額 =增值稅專用發(fā)票注明的金額 *6%或 5% “先征后退” 的計算具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定： （ 2）、從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進的貨物出口，按照增值稅專用發(fā)票上注明的征收率辦理退稅。 “先征后退” 的計算具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物退稅的規(guī)定： 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。 支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。 基本概念 所謂 “ 單票對應(yīng)法 ” ， 是指在出口與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報 ， 對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均 ， 合理分配各出口占用的數(shù)量 ， 計算出每筆出口的實際退稅額 。 即在同一關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致 ， 進貨 、 出口均不結(jié)余 。 基本規(guī)則 關(guān)聯(lián)號 出口明細與進貨明細的對應(yīng) 多種出口、進貨關(guān)系的處理方法 實際操作原則 ① 同一張出口憑證（出口報關(guān)單）必須使用同一關(guān)聯(lián)號； ②同一關(guān)聯(lián)號下，屬同一商品代碼的進貨明細與出口明細數(shù)量、計量單位必須相同； ③ 同一關(guān)聯(lián)號下的明細記錄必須是同一次申報； ④ 同一張進貨憑證不能在同一次全部申報的 ， 可開具分批單作為下次申報的進貨憑證 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報、審核、審批流程圖 稅務(wù)機關(guān) （申報受理崗位） 稅務(wù)機關(guān) （申報受理崗位） 報表核對 稅務(wù)機關(guān) （單證對審崗位） 明細表核對 稅務(wù)機關(guān) （綜合審核崗位） 退稅機關(guān) （審批崗位） 退稅審批 稅務(wù)機關(guān) 退稅 國庫 稅務(wù)機關(guān) （單證對審崗位） 稅務(wù)機關(guān) （申報受理崗位） 出口企業(yè) 讀入反饋信息并錄入收到稅款 出口企業(yè) 出口企業(yè) 根據(jù)下列憑證生成預(yù)審電子數(shù)據(jù) 生成預(yù)審電子數(shù)據(jù) 預(yù)審反饋 正式 申報 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入步驟 系統(tǒng)配置 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)加工處理 生成預(yù)申報數(shù)據(jù) 去稅務(wù)機關(guān)預(yù)審核 反饋信息的讀入、處理 撤銷已申報數(shù)據(jù) 確認正式申報 錄入?yún)R總表 報表打印 生成正式申報數(shù)據(jù) 去稅務(wù)機關(guān)正式申報 反饋信息的讀入處理 審核認可 錄入及打印分批單 得到信息反饋 如需要 得到反饋信息 進行修改調(diào)整 直到反饋無錯止 推薦教材 ? 《 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅從入門到精通 》 （單位：冊） ? 《 外貿(mào)企業(yè)免抵退稅從入門到精通 》 （單位：冊） ? 中國出口退稅咨詢網(wǎng) 編著 – – 北京大學(xué)出版社 出版 – 價格 ￥ 89 / 冊 項目 行次 一般貨物及勞務(wù) 即征即退貨物及勞務(wù) 本月數(shù) 本年累計 本月數(shù) 本年累計 銷 售 額 （一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 1 其中： 應(yīng)稅貨物銷售額 2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 3 納稅檢查調(diào)整的銷售額 4 （二） 按簡易征收辦法征稅貨物銷售額 5 其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額 6 （三） 免、抵、退辦法出口貨物銷售額 7 （四） 免稅貨物及勞務(wù)銷售額 8 其中： 免稅貨物銷售額 9 免稅勞務(wù)銷售額 10 附件一 稅 額 計 算 銷項稅額 11 進項稅額 12 上期留抵稅額 13 進項稅