【正文】 填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》的辦理《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》備案（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，一方面根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計(jì)算確定計(jì)劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接收退（免）稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。①外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；②海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》；③“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”中生成的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》電子信息。（2）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》在“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”是的填報(bào)要求:①進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》號(hào)碼；②幣別代碼：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》中的合同約定的幣別；③計(jì)劃進(jìn)口總值：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》中的合同約定的“進(jìn)口總值”；④計(jì)劃出口總值：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》中的合同約定的“出口總值”；⑤計(jì)劃分配率：根據(jù)計(jì)劃進(jìn)口總值和計(jì)劃出口總值進(jìn)行計(jì)算（計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)計(jì)算）。計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值，如計(jì)劃分配率1，則計(jì)劃分配率＝1；⑥手冊(cè)有效期：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》中的手冊(cè)有效期，以年月日表示；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表的辦理生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退（免）稅正式申報(bào)的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請(qǐng)?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》(附表4－1－1)的填報(bào)內(nèi)容如下：（1）進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)：申報(bào)退稅的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)號(hào)碼；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)：申報(bào)退稅的出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)；（3）海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格：申報(bào)退稅出口貨物的出口總值與對(duì)應(yīng)已備案的進(jìn)料加工登記手冊(cè)的“計(jì)劃分配率”的乘積；（4）征稅率：申報(bào)退稅出口貨物的征稅率；（5）不予抵扣稅額抵減額：海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)由“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”自動(dòng)產(chǎn)生?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》的審核、出具主管接收退（免）稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。（1）對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》中“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”和“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行審核，審核其“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上的號(hào)碼是否一致。（2）對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的出口貨物退稅進(jìn)行審核的同時(shí)，根據(jù)計(jì)算機(jī)審核通過(guò)的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對(duì)其中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊(cè)號(hào)，分別出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（附表4－1－2）。（三）《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》的辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》的申報(bào)（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷前將該手冊(cè)項(xiàng)下的所有進(jìn)口料件按月或集中一次，根據(jù)《進(jìn)料口貨物報(bào)關(guān)單》上內(nèi)容填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》（附表4－1－3），并附報(bào)如下資料，報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)：①進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件；②進(jìn)口合同原件；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)要求：ａ、出口報(bào)關(guān)單號(hào)：出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)碼，9位“海關(guān)編號(hào)”＋0＋2位項(xiàng)號(hào)；ｂ、進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)：進(jìn)口報(bào)關(guān)單上已登記備案的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》號(hào)碼；ｃ、進(jìn)口商品代碼：進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)對(duì)應(yīng)的進(jìn)口商品代碼；ｄ、進(jìn)口商品名稱：與上面 “進(jìn)口商品代碼”相對(duì)應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品名稱；ｅ、計(jì)量單位：與上面 “進(jìn)口商品代碼”相對(duì)應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品計(jì)量單位；ｆ、進(jìn)口數(shù)量：與報(bào)關(guān)單號(hào)相對(duì)應(yīng)的進(jìn)口商品數(shù)量；ｇ、幣別代碼：報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口商品幣別；ｈ、外幣到岸價(jià)：報(bào)關(guān)單上相應(yīng)的進(jìn)口商品的外幣金額；ｉ、外幣匯率：企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)口料件時(shí)所使用的外匯人民幣匯率,應(yīng)與帳面數(shù)一致；ｊ、人民幣到岸價(jià)：根據(jù)外幣到岸價(jià)和外幣匯率計(jì)算；ｋ、美元匯率：企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)口料件時(shí)所使用或所對(duì)應(yīng)的美元人民幣匯率；ｌ、美元到岸價(jià)；根據(jù)人民幣到岸價(jià)和美元匯率計(jì)算；ｍ、海關(guān)實(shí)征稅額：進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)征的關(guān)稅稅額和消費(fèi)稅稅額；ｎ、合計(jì)：為人民幣到岸價(jià)加上海關(guān)實(shí)征稅額；ｏ、繳款書(shū)號(hào)碼：向海關(guān)繳納關(guān)稅及消費(fèi)稅的稅收繳款書(shū)號(hào)碼。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的申報(bào)（1）生產(chǎn)企業(yè)在一本進(jìn)料加工登記手冊(cè)上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)將進(jìn)料加工登記手冊(cè)上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊(cè)核銷后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)。①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；②間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件；③向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書(shū)復(fù)印件；④海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書(shū)》；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（附表4－1－4）及所生成的電子數(shù)據(jù)。（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》在“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”中的填報(bào)內(nèi)容如下：①進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)：申請(qǐng)核銷的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》號(hào)碼，必須是已登記備案的手冊(cè)號(hào)；②間接出口總值：用本手冊(cè)免稅進(jìn)口料件加工間接出口總值：本手冊(cè)間接出口的人民幣合計(jì)金額；③剩余殘次成品：用本手冊(cè)免稅進(jìn)口料件加工的未出口的剩余殘次成品的人民幣金額；④剩余邊角余料：免稅進(jìn)口料件加工的成品出口后，剩余邊角余料的人民幣金額。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》及其電子數(shù)據(jù)，通過(guò) “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生?！哆M(jìn)料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》的審核、出具（1）主管單證審核的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)》后，對(duì)其所報(bào)資料進(jìn)行審核：①海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書(shū)》所核銷的手冊(cè)號(hào)是否與企業(yè)申請(qǐng)核銷的手冊(cè)號(hào)一致；②間接出口貨物總值與間接出口報(bào)關(guān)單上合計(jì)數(shù)金額、以及進(jìn)料加工登記手冊(cè)上記錄的間接出口總值是否一致；③剩余殘次成品金額換算（根據(jù)手冊(cè)上的單耗計(jì)算）為所耗用的免稅進(jìn)口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補(bǔ)征關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)（扣除應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅）是否一致。④是否有已進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上再?gòu)?fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上的進(jìn)口料件金額從已申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)》中扣減。⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》上的項(xiàng)目、金額、數(shù)量等內(nèi)容與進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的項(xiàng)目、金額、數(shù)量等內(nèi)容是否一致。⑥《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》中所記錄的原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中用紅字沖減。（2）對(duì)出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”和“進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)”電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，計(jì)算機(jī)主要將“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進(jìn)口料件電子數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)審。具體審核項(xiàng)目為：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。對(duì)審核通過(guò)的，按不同的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)確定“實(shí)際進(jìn)口總值”。（3）根據(jù)審核通過(guò)的出口明細(xì)、進(jìn)口料件明細(xì)和進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)，計(jì)算確定“實(shí)際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》（附表4－1－5）。具體內(nèi)容為：進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實(shí)際分配率、審核通過(guò)的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補(bǔ)開(kāi)免抵退稅額抵減額、補(bǔ)開(kāi)不予抵扣稅額抵減額。各項(xiàng)目的取數(shù)和計(jì)算關(guān)系為：①進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、剩余邊角余料金額、間接出口總值和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進(jìn)料加工手冊(cè)核銷申報(bào)數(shù)據(jù)；②進(jìn)口總值為該手冊(cè)項(xiàng)下審核通過(guò)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)；③出口總值為該手冊(cè)項(xiàng)下企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)；④實(shí)際分配率＝（實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料金額）/（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品金額）；⑤∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值＝∑審核通過(guò)的出口額實(shí)際分配率；⑥∑本次出具的免稅料件總值＝∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值－∑已出具的免稅料件總值；⑦∑已出具的免稅料件總值為該手冊(cè)項(xiàng)下已出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的累計(jì)數(shù)。⑧∑審核通過(guò)的出口額、∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、∑已出具的免稅料件總值和∑本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計(jì)算、統(tǒng)計(jì)，并按不同的征、退率計(jì)算補(bǔ)開(kāi)免抵退稅的抵減額、補(bǔ)開(kāi)不予抵扣稅額抵減額；⑨補(bǔ)開(kāi)免抵退稅抵減額＝本次出具的免稅料件總值退稅率⑩補(bǔ)開(kāi)不予抵扣稅額抵減額＝本次出具的免稅料件總值（征稅率退稅率）（4）將出具的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件各反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，由企業(yè)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（一）視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅的政策規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)某些材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，須比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計(jì)算“免抵退稅抵減額”和“不予抵扣稅額抵減額”。由于這些材料不是正常的免稅進(jìn)口料件，不能按正常的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的計(jì)算方法進(jìn)行征稅、退（免）稅管理，出口企業(yè)須向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。這些材料包括：生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于出口貨物的國(guó)內(nèi)免稅原材料；采取進(jìn)料加工雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件。視同進(jìn)料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減額”和“不予抵扣稅額抵減額”的計(jì)算公式為：免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率不予抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（二）《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申請(qǐng)生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料或代理進(jìn)口免稅料件時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料到市國(guó)稅局進(jìn)出口稅務(wù)分局申請(qǐng)辦理《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。生產(chǎn)企業(yè)提交下列資料：購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件、委托代理進(jìn)口免稅料件證明（外貿(mào)企業(yè)辦理的《代理進(jìn)口貨物證明》）；買(mǎi)賣(mài)或委托進(jìn)口合同；3. 《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》書(shū)面申請(qǐng)。（三）《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)的申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤后，錄入“出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)”中，生成并打印《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》交出口企業(yè)。（四）《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的使用生產(chǎn)企業(yè)在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的次月，根據(jù)證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》，作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)；證明上注明的“免抵退稅抵減額”，由主管退稅機(jī)關(guān)在審核、計(jì)算免抵退稅額時(shí)進(jìn)行抵減。三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的證明管理（一）來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收政策規(guī)定（1）出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。（2）出口企業(yè)從事來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：①來(lái)料加工、來(lái)件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；外商投資企業(yè)承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費(fèi)也可免征增值稅、消費(fèi)稅。③出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。來(lái)料加工復(fù)出口貨物的管理方法（1）現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來(lái)料加工、來(lái)件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅，外商投資企業(yè)（只限于外商投資企業(yè)）如承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位，辦理委托加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)在來(lái)料加工、來(lái)件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時(shí)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行補(bǔ)稅和處罰。（2）現(xiàn)行來(lái)料加工、來(lái)件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來(lái)料加工貨物復(fù)出口并做銷售時(shí)，申請(qǐng)免稅時(shí)需提供《來(lái)料加工免稅證明》，而《來(lái)料加工免稅證明》需提供來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理，在實(shí)際操作時(shí)，出現(xiàn)企業(yè)的來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單不能及時(shí)取得，企業(yè)做銷售并申請(qǐng)免稅的應(yīng)是工繳費(fèi)，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)《來(lái)料加工免稅證明》的時(shí)間滯后于做銷售的納稅申報(bào)時(shí)間，退稅機(jī)關(guān)也無(wú)法根據(jù)來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)確定企業(yè)申報(bào)來(lái)料加工登記手冊(cè)中的工繳費(fèi)金額。待企業(yè)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，這樣的《來(lái)料加工免稅證明》如同虛設(shè)。為了使來(lái)料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行，征、免稅各環(huán)節(jié)實(shí)事求是的得到管理，我們采取以下方法進(jìn)行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得《來(lái)料加工登記手冊(cè)》后，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向主