【正文】 填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細(xì)申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，報主管征稅的稅務(wù)機關(guān)，辦理納稅申報手續(xù)。（二）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》的辦理《進料加工登記手冊》備案（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊》后，一方面根據(jù)《進料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進口總值計算確定計劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接收退（免）稅申報的稅務(wù)機關(guān)申報辦理備案簽章手續(xù)。①外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；②海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊》；③“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”中生成的《進料加工登記手冊》電子信息。（2）《進料加工登記手冊》在“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”是的填報要求:①進料登記手冊號：海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》號碼；②幣別代碼：海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》中的合同約定的幣別；③計劃進口總值：海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》中的合同約定的“進口總值”；④計劃出口總值：海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》中的合同約定的“出口總值”；⑤計劃分配率：根據(jù)計劃進口總值和計劃出口總值進行計算（計算機會自動計算）。計劃分配率＝計劃進口總值/計劃出口總值，如計劃分配率1，則計劃分配率＝1；⑥手冊有效期：海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》中的手冊有效期，以年月日表示；生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明申請表的辦理生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退（免）稅正式申報的同時，還應(yīng)對進料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的申請?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》(附表4－1－1)的填報內(nèi)容如下：（1）進料加工手冊號：申報退稅的進料加工復(fù)出口貨物所對應(yīng)的進料加工登記手冊號碼；（2）出口貨物報關(guān)單號：申報退稅的出口貨物報關(guān)單號；（3）海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格：申報退稅出口貨物的出口總值與對應(yīng)已備案的進料加工登記手冊的“計劃分配率”的乘積；（4）征稅率：申報退稅出口貨物的征稅率；（5）不予抵扣稅額抵減額：海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)由“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”自動產(chǎn)生?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》的審核、出具主管接收退（免）稅申報的稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)上報的《進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進行審核。（1）對出口企業(yè)上報的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》中“進料加工手冊號”和“出口貨物報關(guān)單號”與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單進行審核，審核其“進料加工手冊號”與對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上的號碼是否一致。（2）對出口企業(yè)上報的出口貨物退稅進行審核的同時，根據(jù)計算機審核通過的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對其中屬于進料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊號，分別出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（附表4－1－2）。（三）《進料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》的辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)申報表》的申報（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在《進料加工登記手冊》核銷前將該手冊項下的所有進口料件按月或集中一次，根據(jù)《進料口貨物報關(guān)單》上內(nèi)容填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)申報表》（附表4－1－3），并附報如下資料，報主管退稅機關(guān)：①進口料件進口報關(guān)單原件；②進口合同原件；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)申報表》的填報要求：ａ、出口報關(guān)單號：出口貨物報關(guān)單號碼，9位“海關(guān)編號”＋0＋2位項號；ｂ、進料登記手冊號：進口報關(guān)單上已登記備案的《進料加工登記手冊》號碼；ｃ、進口商品代碼：進口報關(guān)單號對應(yīng)的進口商品代碼；ｄ、進口商品名稱：與上面 “進口商品代碼”相對應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品名稱；ｅ、計量單位：與上面 “進口商品代碼”相對應(yīng)的海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品計量單位；ｆ、進口數(shù)量：與報關(guān)單號相對應(yīng)的進口商品數(shù)量；ｇ、幣別代碼：報關(guān)單上的進口商品幣別；ｈ、外幣到岸價：報關(guān)單上相應(yīng)的進口商品的外幣金額；ｉ、外幣匯率：企業(yè)購進進口料件時所使用的外匯人民幣匯率,應(yīng)與帳面數(shù)一致；ｊ、人民幣到岸價：根據(jù)外幣到岸價和外幣匯率計算；ｋ、美元匯率：企業(yè)購進進口料件時所使用或所對應(yīng)的美元人民幣匯率；ｌ、美元到岸價；根據(jù)人民幣到岸價和美元匯率計算；ｍ、海關(guān)實征稅額：進口料件海關(guān)實征的關(guān)稅稅額和消費稅稅額；ｎ、合計：為人民幣到岸價加上海關(guān)實征稅額；ｏ、繳款書號碼：向海關(guān)繳納關(guān)稅及消費稅的稅收繳款書號碼。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。進料加工手冊核銷的申報（1）生產(chǎn)企業(yè)在一本進料加工登記手冊上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口、出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應(yīng)將進料加工登記手冊上的全部進口、出口明細(xì)記錄進行復(fù)印，在海關(guān)將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)。①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進料加工登記手冊》復(fù)印件；②間接出口貨物的報關(guān)單復(fù)印件；③向海關(guān)補稅的稅收繳款書復(fù)印件；④海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》（附表4－1－4）及所生成的電子數(shù)據(jù)。（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》在“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”中的填報內(nèi)容如下：①進料登記手冊號：申請核銷的《進料加工登記手冊》號碼，必須是已登記備案的手冊號；②間接出口總值：用本手冊免稅進口料件加工間接出口總值：本手冊間接出口的人民幣合計金額；③剩余殘次成品：用本手冊免稅進口料件加工的未出口的剩余殘次成品的人民幣金額；④剩余邊角余料：免稅進口料件加工的成品出口后，剩余邊角余料的人民幣金額。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》及其電子數(shù)據(jù)，通過 “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生?！哆M料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》的審核、出具（1）主管單證審核的稅務(wù)機關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請》后，對其所報資料進行審核：①海關(guān)簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》所核銷的手冊號是否與企業(yè)申請核銷的手冊號一致；②間接出口貨物總值與間接出口報關(guān)單上合計數(shù)金額、以及進料加工登記手冊上記錄的間接出口總值是否一致；③剩余殘次成品金額換算（根據(jù)手冊上的單耗計算）為所耗用的免稅進口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補征關(guān)稅的計稅依據(jù)（扣除應(yīng)補消費稅）是否一致。④是否有已進口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上再復(fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上的進口料件金額從已申報的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)》中扣減。⑤《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)申報表》上的項目、金額、數(shù)量等內(nèi)容與進口報關(guān)單上的項目、金額、數(shù)量等內(nèi)容是否一致。⑥《進料加工登記手冊》中所記錄的原材料調(diào)撥、進料退貨、進料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)申報表》中用紅字沖減。（2）對出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)”和“進料加工登記手冊核銷申請”電子數(shù)據(jù)進行計算機審核，計算機主要將“生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進口料件電子數(shù)據(jù)進行對審。具體審核項目為：進口貨物報關(guān)單、進料加工手冊號、進口商品代碼、幣別代碼、進口金額。對審核通過的，按不同的進料加工手冊號確定“實際進口總值”。（3）根據(jù)審核通過的出口明細(xì)、進口料件明細(xì)和進料加工登記手冊核銷數(shù)據(jù)，計算確定“實際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》（附表4－1－5）。具體內(nèi)容為：進料加工手冊號、進口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實際分配率、審核通過的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補開免抵退稅額抵減額、補開不予抵扣稅額抵減額。各項目的取數(shù)和計算關(guān)系為：①進料加工手冊號、剩余邊角余料金額、間接出口總值和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進料加工手冊核銷申報數(shù)據(jù)；②進口總值為該手冊項下審核通過的進口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合計數(shù)；③出口總值為該手冊項下企業(yè)申報的退稅明細(xì)申報數(shù)據(jù)的合計數(shù)；④實際分配率＝（實際進口總值剩余邊角余料金額）/（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品金額）；⑤∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值＝∑審核通過的出口額實際分配率；⑥∑本次出具的免稅料件總值＝∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值－∑已出具的免稅料件總值；⑦∑已出具的免稅料件總值為該手冊項下已出具進料加工貿(mào)易免稅證明的累計數(shù)。⑧∑審核通過的出口額、∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、∑已出具的免稅料件總值和∑本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計算、統(tǒng)計，并按不同的征、退率計算補開免抵退稅的抵減額、補開不予抵扣稅額抵減額；⑨補開免抵退稅抵減額＝本次出具的免稅料件總值退稅率⑩補開不予抵扣稅額抵減額＝本次出具的免稅料件總值（征稅率退稅率）（4）將出具的《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件各反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)一份，由企業(yè)進行帳務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督。二、視同進料加工貿(mào)易免稅證明（一）視同進料加工貿(mào)易免稅的政策規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)購買某些材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，在計算免抵退稅額時，須比照進料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計算“免抵退稅抵減額”和“不予抵扣稅額抵減額”。由于這些材料不是正常的免稅進口料件，不能按正常的進料加工復(fù)出口貨物的計算方法進行征稅、退（免）稅管理，出口企業(yè)須向主管退稅機關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》。這些材料包括：生產(chǎn)企業(yè)購進的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料；采取進料加工雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進口的免稅進口料件。視同進料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減額”和“不予抵扣稅額抵減額”的計算公式為：免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率不予抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（二）《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的申請生產(chǎn)企業(yè)在購進國內(nèi)免稅原材料或代理進口免稅料件時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》書面申請，并提供有關(guān)資料到市國稅局進出口稅務(wù)分局申請辦理《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》。生產(chǎn)企業(yè)提交下列資料：購進國內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件、委托代理進口免稅料件證明（外貿(mào)企業(yè)辦理的《代理進口貨物證明》）；買賣或委托進口合同；3. 《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》書面申請。（三）《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具主管退稅機關(guān)受理出口企業(yè)的申請，經(jīng)審核無誤后，錄入“出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)”中，生成并打印《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》交出口企業(yè)。（四）《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的使用生產(chǎn)企業(yè)在取得主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的次月，根據(jù)證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細(xì)申報表》，作為《增值稅納稅申報表》的附表，報主管征稅的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)；證明上注明的“免抵退稅抵減額”，由主管退稅機關(guān)在審核、計算免抵退稅額時進行抵減。三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理（一）來料加工業(yè)務(wù)的稅收管理來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策規(guī)定（1）出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征(保稅)進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。（2）出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：①來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費稅；②加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費也可免征增值稅、消費稅。③出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。來料加工復(fù)出口貨物的管理方法（1）現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來料加工進口料件報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工工繳費的增值稅、消費稅，外商投資企業(yè)（只限于外商投資企業(yè)）如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅機關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位，辦理委托加工工繳費的增值稅、消費稅。出口企業(yè)在來料加工、來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機關(guān)對其實行補稅和處罰。（2）現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復(fù)出口并做銷售時，申請免稅時需提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》需提供來料加工進口料件報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理，在實際操作時，出現(xiàn)企業(yè)的來料加工進口料件報關(guān)單不能及時取得，企業(yè)做銷售并申請免稅的應(yīng)是工繳費，向退稅機關(guān)申請《來料加工免稅證明》的時間滯后于做銷售的納稅申報時間，退稅機關(guān)也無法根據(jù)來料加工進口料件報關(guān)單和來料加工登記手冊確定企業(yè)申報來料加工登記手冊中的工繳費金額。待企業(yè)憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù)，這樣的《來料加工免稅證明》如同虛設(shè)。為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行，征、免稅各環(huán)節(jié)實事求是的得到管理，我們采取以下方法進行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得《來料加工登記手冊》后，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》向主管退稅機關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關(guān)辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，在規(guī)定時間內(nèi)，向主