【正文】 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅指南文字文字外貿(mào)出口企業(yè)“延期申報備案”操作注意事項外貿(mào)出口企業(yè)在“出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”升級后，增加了“延期申報備案”功能，該功能目前主要用于替代原手工辦理延期申報申請以及向退稅部門備案不退稅的出口樣品?，F(xiàn)將“延期申報備案”功能的申報錄入注意事項規(guī)范如下：各外貿(mào)出口企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理。 一、備案申請前的準(zhǔn)備工作 先將申報系統(tǒng)進(jìn)行升級安裝 上擎天公司網(wǎng)站（） 在“系統(tǒng)維護(hù)用戶注冊”，完成后退出申報系統(tǒng)。 重新進(jìn)入申報系統(tǒng)。進(jìn)行相關(guān)操作。 二、備案申請操作 進(jìn)入申報系統(tǒng) 在“數(shù)據(jù)錄入—單證證明錄入—延期申報備案”進(jìn)行相關(guān)錄入。 錄入完成后，在“數(shù)據(jù)處理—單證申請”選擇“打印報表”，選擇已（未）申報單證申請表—在“選擇需要打印的表單”中選擇“延期申報備案”選擇打印。 打印完成后，點(diǎn)“下一步”選擇數(shù)據(jù)保存的路徑，輸入申報所屬期（申報年月+批次），選擇“延期備案申請表”點(diǎn)擊“生成數(shù)據(jù)”。這樣就完成了名為“WSBBA+海關(guān)代碼+申報年月+批次”備案申請的電子數(shù)據(jù)。 按上一步選擇的數(shù)據(jù)保存路徑，將以“WSBBA+海關(guān)代碼+申報年月+批次”的文件拷貝至軟盤。連同打印的紙質(zhì)申請及相關(guān)資料到退稅處二樓窗口進(jìn)行延期備案申報。 三、備案申請錄入注意事項 （1）申報年月 申請辦理單證時的自然年月。 （2）申報序號 4位自然序號。 （3）報關(guān)單號 根據(jù)出口貨物報關(guān)單上后9位海關(guān)編號+0+2位項號錄入，在無“代理出口證明號”情況下，必須錄入。 （4）備案類型 目前僅僅限用兩種類型：10（超期），即自報關(guān)出口之日起90天內(nèi)不能及時申報需辦理延期申請的；80（單證不齊）指不收匯的樣品，此種類型必須申報延期備案，否則按規(guī)定補(bǔ)稅！ 四、辦理備案申請需攜帶的資料： （1）備案類型為10的：即原來辦理延期申請的的資料。即出口報關(guān)單復(fù)印件，無出口報關(guān)單復(fù)印件的需要提供預(yù)錄報關(guān)單復(fù)印件及提單復(fù)印件。 （2）備案類型為80的：需要提供出口報關(guān)單及相應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票原件！生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算一、出口貨物“免抵退”稅政策依據(jù)及概念根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（國發(fā)[1997]8號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知》（財稅字[1997]50號）和《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國家稅務(wù)局出口貨物“免、抵、退”稅收管理暫行辦法〉的通知》等有關(guān)規(guī)定，凡生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)、沒有進(jìn)出口權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)）自營出口貨物或委托代理出口的自產(chǎn)貨物，自2001年8月1日起，除另有規(guī)定者外，一律實行“免、抵、退”稅收管理辦法。實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購貨物的進(jìn)項稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵扣完的稅額予以退稅。二、出口貨物“免抵退”稅計算公式（一）應(yīng)免抵退稅額的計算當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計算：如當(dāng)期應(yīng)納稅額＞0時，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0如當(dāng)期期末留抵稅額＞（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額扣減額）時，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額扣減額如當(dāng)期期末留抵稅額≤（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額扣減額）時，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)《增值稅納稅申報表》的有關(guān)指標(biāo)確定?！懊狻⒌?、退”稅辦法必須按照國家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價，計算“免、抵、退”稅額。出口貨物離岸價（FOB）以出口銷售發(fā)票的離岸價為準(zhǔn)。（二）免抵退稅抵減額的計算當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料價格=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料是指購進(jìn)的屬于《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計算進(jìn)項稅額的免稅貨物。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計稅價格計算確定。組成計稅價格=進(jìn)口料件到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費(fèi)稅目前，我們采用“實耗法”計算、確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格，其具體計算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率計劃分配率=（計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值）100%。計劃進(jìn)口總值、計劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。計劃分配率最大值為100%。目前，在實際操作中，對當(dāng)期免抵退稅抵減額采用計算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”；當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”；當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”；當(dāng)期出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”；按生產(chǎn)企業(yè)申報的免稅明細(xì)中貿(mào)易方式屬于“運(yùn)保傭”與出口貨物的退稅率之積計算的抵減額；上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的上注明的免抵退稅抵減額。三、有關(guān)新辦企業(yè)、小型企業(yè)的退（免）稅計算對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。對財稅〔2002〕7號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的幅度內(nèi)，按照本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的實際情況確定全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。我省確定的小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在400萬元（含）人民幣以下。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的申報出口貨物“免、抵、退”稅申報管理工作，是出口貨物退（免）稅管理的重要內(nèi)容。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，應(yīng)持有關(guān)憑證按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免稅申報手續(xù)和退稅申報手續(xù)。本節(jié)主要介紹出口貨物“免、抵、退”稅的申報規(guī)定、申報方式和申報表的填報口徑及要求。一、“免、抵、退”稅申報生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物“免、抵、退”稅實行按月申報制度。（一）出口貨物免稅申報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間，在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免、抵稅及應(yīng)納稅金的申報手續(xù)。《增值稅納稅申報表》；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊；《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報表序號裝訂成冊；主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，有關(guān)數(shù)據(jù)必須保持一致，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。（二）出口貨物退稅申報生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退稅憑證《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口商品專用發(fā)票》；或者《代理出口貨物證明》及代理出口貨物協(xié)議等資料后，按月填報以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報手續(xù)?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》及電子數(shù)據(jù)；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；（3）出口商品專用發(fā)票；（4）代理出口貨物證明及代理出口協(xié)議；《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)、內(nèi)附《進(jìn)口發(fā)票》(復(fù)印件)、《進(jìn)口貨物報關(guān)單》(復(fù)印件)按明細(xì)申報表序號裝訂成冊；《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)，凡已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，即使當(dāng)月無出口貨物免稅、退稅的申報，也必須申報此表及電子數(shù)據(jù)。進(jìn)料加工手冊登記信息電子數(shù)據(jù)；主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他退免稅申報資料。關(guān)于退稅申報期限出口貨物退（免）稅的申報期限（1）國稅發(fā)［2004］64號文規(guī)定：自2004年6月1日起，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。？？對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（2）對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在上述規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。（3）出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國稅發(fā)［2004］64號文件第三條所稱特殊原因：①因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；②因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；③其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條規(guī)定在貨物報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。（5）國稅函［2005］255號規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）第一條規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)的倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。根據(jù)這一規(guī)定，保稅區(qū)海關(guān)在貨物離境后根據(jù)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的日期簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），可能造成出口企業(yè)申報退稅時超過退稅申報期而無法退（免）稅的問題。為解決這一問題，總局決定對符合國稅發(fā)〔2000〕165號文件第一條規(guī)定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報退（免）稅（三）其它企業(yè)免抵退稅申報國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述2兩項所要求的申報表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；由中國招標(biāo)公司或其它國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其它國內(nèi)招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同（協(xié)議）向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報方式