【文章內(nèi)容簡介】 無誤后，點擊屏幕右上角按鈕“保存”，出現(xiàn)： 點擊按鈕“否”，開始新增其他報關(guān)單的退稅數(shù)據(jù)；點擊按鈕“否”，退出退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入的操作。特別之處在于：對于我們上述案例的單張發(fā)票對應(yīng)多張報關(guān)單的情形，在第二張出口報關(guān)單符合退稅條件，作退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入時，錄入出口報關(guān)單號，回車后出現(xiàn)：此時，應(yīng)將出口日期修改為第二張出口報關(guān)單對應(yīng)的正確的出口日期，補錄入外匯核銷單號等字段，檢查無誤后保存數(shù)據(jù)。（3）從表中的“報關(guān)單號碼”，目前，應(yīng)錄12位，錄入規(guī)則是9位海關(guān)編號+0+項號。對于取得的海關(guān)編號為18位的出口報關(guān)單，應(yīng)按后9位+0+項號錄入。何時錄入21位，待國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一布置。（4）從表中的“外幣金額”應(yīng)按出口報關(guān)單上注明的FOB價錄入，“美元金額”是指FOB價的“外幣金額”折合成美元的金額。對于出口報關(guān)單上“成交方式”一欄注明為CIF價的，不可直接錄入，而應(yīng)扣除關(guān)單上“運費”和“保費”欄注明的金額或費率后錄入。（5）主表的“發(fā)票總金額”，是指開出的出口專用發(fā)票在出口銷售收入帳上的人民幣金額，從表的“發(fā)票金額”是指出口專用發(fā)票對應(yīng)的出口報關(guān)單上某項出口貨物在出口銷售收入帳上的人民幣金額。如果單張發(fā)票對應(yīng)單張報關(guān)單，而且，報關(guān)單上僅一項貨物，則兩個金額應(yīng)該是一致的。而從表的“報關(guān)單金額”是根據(jù)報關(guān)單上的外幣金額和外幣匯率計算的人民幣金額，它只是折算報關(guān)單美元的依據(jù)，不要求與“發(fā)票金額”完全一致。（6）從表中的“出口數(shù)量”是指出口報關(guān)單上“數(shù)量及單位”欄注明的數(shù)量，而非出口專用發(fā)票上的數(shù)量。（7）從表中的“征稅率”、“退稅率”不得改動。正確的操作是：①對照出口報關(guān)單上“商品編號”欄注明的商品編碼，打開商品碼庫（之前，應(yīng)確保商品碼庫已更新為最新的商品碼庫），選擇正確的商品代碼，添加到常用商品代碼庫中。②在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入里，點擊“商品代碼”欄向下的黑箭頭，選擇欲錄入的商品代碼，回車后即帶出對應(yīng)的商品名稱、征稅率、退稅率，不得改動。退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入時應(yīng)注意以下幾個要點：（1）必須收齊出口貨物報關(guān)單等退稅原始憑證，才能操作退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入。（2）之前已作免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報的出口貨物，而后發(fā)生了部分退運，取得的出口報關(guān)單上已由海關(guān)注明退運數(shù)量、金額，對于此情形的出口報關(guān)單，在退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入之前，應(yīng)開具紅字的出口專用發(fā)票并錄入免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入時，輸入12位報關(guān)單號碼，回車后對外幣金額進(jìn)行修改，以原外幣金額減去退運金額后的實際出口的外幣金額錄入，相應(yīng)修改美元金額；接著，必須對發(fā)票金額進(jìn)行修改，以原發(fā)票與紅字發(fā)票的金額正、負(fù)合計數(shù)錄入，回車，重新計算免抵退稅額，最后補錄入關(guān)聯(lián)發(fā)票號。例如：①先在免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入中錄入紅字發(fā)票②在退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入報關(guān)單號碼，回車③補錄外匯核銷單號，修改數(shù)量、外幣金額、美元金額和發(fā)票金額，回車重新計算，最后輸入關(guān)聯(lián)發(fā)票號（3）申報進(jìn)料加工貿(mào)易方式的出口退稅明細(xì)，應(yīng)確認(rèn)進(jìn)料加工手冊號（進(jìn)料加工手冊登記）已向或?qū)⒂诒舅鶎倨谙蛑鞴芡硕惖膰悪C(jī)關(guān)申報。否則，退稅明細(xì)數(shù)據(jù)經(jīng)計算機(jī)審核后出現(xiàn)：該進(jìn)料加工的海關(guān)登記冊號（*************）尚未辦理登記（S318疑點）。如果原先登記的進(jìn)料加工手冊，由于合同變更，計劃進(jìn)口總值、計劃出口總值發(fā)生了變化，出現(xiàn)此情形，應(yīng)維持原登記的計劃分配率不變，不得撤消原申報，修改后重新申報進(jìn)料加工手冊登記。否則，退稅明細(xì)數(shù)據(jù)經(jīng)計算機(jī)審核后出現(xiàn)：申報的計劃分配率與進(jìn)料加工登記中計劃分配率不符（S321疑點）。進(jìn)行進(jìn)料加工貿(mào)易方式的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)錄入，每一條數(shù)據(jù)都應(yīng)仔細(xì)、規(guī)范操作，對于有數(shù)據(jù)關(guān)系制約的字段，應(yīng)回車到最后一個字段。如果光標(biāo)尚停留在中間字段時，不可點擊“保存”按鈕。否則，退稅明細(xì)數(shù)據(jù)經(jīng)計算機(jī)審核后出現(xiàn)：退稅數(shù)據(jù)中屬進(jìn)料加工數(shù)據(jù)的計算關(guān)系不正確（S320疑點）。生產(chǎn)企業(yè)《增值稅納稅申報表》有關(guān)免、抵、退”稅的填列要求《增值稅納稅申報表》中與出口貨物“免、抵、退”稅有關(guān)的欄次應(yīng)保持以下數(shù)據(jù)關(guān)系：主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，填報生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月開具外銷發(fā)票并入帳的所有出口免稅銷售額，不論是否屬于可退稅貿(mào)易性質(zhì)。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致。附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”，填報口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（征稅稅率退稅稅率）。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計數(shù)一致?！懊獾滞素浳锊挥璧挚鄱愵~抵減額” 可以填入 附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第21欄“其他”欄內(nèi)。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負(fù)數(shù)填列。主表第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”，填報退稅部門上月審批的免抵退應(yīng)退稅額，此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應(yīng)退稅額”一致。“免抵退”稅電子審核疑點及處理方法“免抵退”稅電子審核過程中產(chǎn)生疑點的原因是多方面的，但主要原因是出口企業(yè)辦稅人員未能熟練操作“出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”，有關(guān)申報字段（數(shù)據(jù)）未按規(guī)范要求錄入。因此，辦稅人員應(yīng)了解“免抵退”稅電子審核疑點的產(chǎn)生原因及處理方法，以便盡量減少申報數(shù)據(jù)錄入工作的差錯，提高出口企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的審核通過率。下面對常見的審核疑點分別按審核基本原則、產(chǎn)生原因、調(diào)整方法作介紹：出口報關(guān)單號（***）發(fā)生重復(fù)申報（疑點代碼：S302）（1）審核基本原則:一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的出口報關(guān)單號碼應(yīng)唯一。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，出口報關(guān)單號碼填寫錯誤或數(shù)據(jù)錄入錯誤。② 出口報關(guān)單只報一筆出口，而由于出口企業(yè)劃細(xì)核算，在進(jìn)行退稅申報時，出口企業(yè)將一筆出口分開錄入進(jìn)行退稅申報。③ 其他原因。（3） 調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時出口報關(guān)單號碼填寫錯誤或數(shù)據(jù)錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。② 因出口企業(yè)劃細(xì)核算將一筆出口數(shù)據(jù)出口分開錄入進(jìn)行退稅申報的，經(jīng)核實后人工挑過。本期申報的代理出口證明號發(fā)生重復(fù)（疑點代碼：S303）（1）審核基本原則。一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的代理出口證明號碼應(yīng)唯一。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，代理出口證明號碼填寫錯誤或數(shù)據(jù)錄入錯誤。② 代理出口證明號碼只報一筆出口，而由于出口企業(yè)劃細(xì)核算，在進(jìn)行退稅申報時，出口企業(yè)將一筆出口分開錄入進(jìn)行退稅申報。③ 其他原因。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時代理出口證明號碼填寫錯誤或數(shù)據(jù)錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。② 因出口企業(yè)劃細(xì)核算將一筆出口數(shù)據(jù)出口分開錄入進(jìn)行退稅申報的，經(jīng)核實后人工挑過。數(shù)值項的計算關(guān)系不正確（疑點代碼：S305）（1）審核基本原則：一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的數(shù)值項應(yīng)滿足如下計算關(guān)系：報關(guān)單金額＝外幣金額匯率美元金額＝報關(guān)單金額247。美元匯率應(yīng)預(yù)免抵退稅額＝發(fā)票金額（￥）退稅率不予抵扣稅額=發(fā)票金額（￥）（征稅率退稅率）組成計稅價格=發(fā)票金額（￥）計劃分配率免抵退稅抵減額=組成計稅價格退稅率實際免抵退稅額=應(yīng)預(yù)免抵退稅額免抵退稅抵減額（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，數(shù)據(jù)錄入錯誤或數(shù)據(jù)計算錯誤（在錄入過程中某些自動生成的字段未“回車”確認(rèn)）。② 其他原因。（3）調(diào)整方法出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時數(shù)據(jù)錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。申報的發(fā)票人民幣金額（***）和美元金額（***）的比率超過范圍（疑點代碼：S30A）（1）審核基本原則。一般情況下，企業(yè)申報的發(fā)票人民幣金額與美元金額的比率應(yīng)在接近于美元匯率。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)錄入的發(fā)票金額不正確。②其他原因。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。② 出口企業(yè)錄入正確，經(jīng)核實確屬到岸價的因素，可人工挑過。該商品不是基本商品代碼（疑點代碼：S314）（1）審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的商品代碼應(yīng)使用基本商品代碼，而不應(yīng)是大類或中類商品代碼，即碼庫中相對應(yīng)商品代碼的基本商品標(biāo)志應(yīng)不為空。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，商品代碼填寫錯誤或錄入錯誤。② 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，是按照海關(guān)報關(guān)單上商品代碼錄入的，但總局已經(jīng)將海關(guān)商品代碼作了擴(kuò)展，原商品代碼為非基本商品代碼。③ 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。④ 其他原因。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。② 總局對海關(guān)商品代碼作了擴(kuò)展的，企業(yè)應(yīng)使用擴(kuò)展后的商品代碼，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實后，可將原數(shù)據(jù)訂正。③ 如果使用了錯誤的商品代碼庫，如果數(shù)據(jù)較少，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在核實后進(jìn)行訂正；如果數(shù)據(jù)較多，可以退回退稅申報數(shù)據(jù)，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報。申報的征稅率（***）與商品碼庫中規(guī)定的征稅率（***）不等（疑點代碼：S316）（1）審核基本原則企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)的征稅率應(yīng)與總局在的商品代碼庫規(guī)定的征稅率一致。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，征稅率填寫錯誤或錄入錯誤。② 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。③ 其他原因。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。② 如果使用了錯誤的商品代碼庫，如果數(shù)據(jù)較少，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在核實后進(jìn)行訂正；如果數(shù)據(jù)較多，可以退回退稅申報數(shù)據(jù)，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報。申報的退稅率（***）與商品碼庫中規(guī)定的退稅率（***）不等（疑點代碼：S317）（1）審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)的退稅率應(yīng)與總局在的商品代碼庫規(guī)定的退稅率一致，或者低于總局規(guī)定的退稅率。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，征稅率填寫錯誤或錄入錯誤。② 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。③ 其他原因。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。② 如果使用了錯誤的商品代碼庫，如果數(shù)據(jù)較少，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在核實后進(jìn)行訂正；如果數(shù)據(jù)較多，可以退回退稅申報數(shù)據(jù)，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報。該進(jìn)料加工的海關(guān)登記號（***）尚未辦理登記（疑點代碼：S318）（1）審核基本原則:企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)如果是屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，則該進(jìn)料加工手冊登記號應(yīng)已經(jīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了備案登記手續(xù)。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，進(jìn)料加工手冊登記號碼填寫錯誤或錄入錯誤。② 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，進(jìn)料加工手冊登記號碼錄入錯誤。③ 其他原因。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。② 該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時進(jìn)料加工手冊登記號碼錄入錯誤的，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。進(jìn)料加工數(shù)據(jù)計算關(guān)系不正確（疑點代碼：S320）（1）審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)如果是屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，則該數(shù)據(jù)的計算關(guān)系應(yīng)滿足如下計算關(guān)系：組成計稅價格＝發(fā)票金額（￥）計劃分配率免抵退稅額扣減額＝組成計稅價格退稅率不予抵扣稅額扣減額＝組成計稅價格（征稅率－退稅率）實際免抵退稅額＝應(yīng)預(yù)免抵退稅額－免抵退稅額扣減額（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，填寫錯誤或錄入錯誤。② 其他原因。（3）調(diào)整方法出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。申報的計劃分配率與進(jìn)料加工登記中的計劃分配率不苻（疑點代碼：S321）（1）審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)如果是屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，則該數(shù)據(jù)的計劃分配率應(yīng)等于進(jìn)料加工手冊登記數(shù)據(jù)中的計劃分配率。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，進(jìn)料加工手冊登記號碼填寫錯誤或錄入錯誤。② 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，計劃分配率填寫錯誤或錄入錯誤。③ 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，進(jìn)料加工手冊登記號碼錄入錯誤。④ 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，計劃分配率錄入錯誤。⑤ 其他原因。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時進(jìn)料加工手冊號碼填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。② 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》時，計劃分配率填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。③ 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，進(jìn)料加工手冊登記號碼錄入錯誤的，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。④ 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，計劃分配率錄入錯誤，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。1免稅明細(xì)電子信息中無此出口發(fā)票號（***）（疑點代碼：S330）（1）審核基本原則