東莞生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-06-22 00:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 海關(guān)實征消費稅 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 第二章 出口貨物退（免）稅的計算 第三節(jié) “ 免、抵、退 ” 稅的計算公式與步驟 ? 第三步，計算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額 用第一步計算出的 “ 期末留抵稅額 ” 與第二步計算出的 “ 免抵退稅額 ” 進(jìn)行比較 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 第二章 出口貨物退（免）稅的計算 第五節(jié) “ 免、抵、退 ” 稅的計算舉例 假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率 17%，退稅率 13%當(dāng)期全部進(jìn)項稅額 300萬元， 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件到岸價 200萬美元，內(nèi)銷 1,000萬元，出口 300萬美元，假設(shè)外匯牌價 l美元＝ 元人民幣。 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 第二章 出口貨物退（免）稅的計算 第五節(jié) “ 免、抵、退 ” 稅的計算舉例 1. 計算期末留抵稅額 由于使用了免稅購進(jìn)料件 ， 因此 ， 在計算當(dāng)期期末留抵稅額時 ， 要先計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 、 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 。 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 第二章 出口貨物退（免）稅的計算 第五節(jié) “ 免、抵、退 ” 稅的計算舉例 ① 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購進(jìn)原材料價格 （征稅率 退稅率）＝ 200 （ 17%13%）＝ ② 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝當(dāng)期出口貨物離岸價 匯率 （ 征稅率 退 稅率 ） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝ 300 （ 17％ 13％ ） = 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 第二章 出口貨物退（免）稅的計算 第五節(jié) “ 免、抵、退 ” 稅的計算舉例 ③ 當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （ 當(dāng)期進(jìn)項稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ） ＝ 1000 17％ （ ） ＝ 當(dāng)期期末留抵稅額＝當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值 ＝ 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 第二章 出口貨物退（免）稅的計算 第五節(jié) “ 免、抵、退 ” 稅的計算舉例 2. 計算免抵退稅額 ① 免抵退稅額抵減額 ＝免稅購進(jìn)原材料價格 出口貨物退稅率 ＝ 200 13%＝ ② 當(dāng)期免抵退稅額 ＝出口貨物離岸價 匯率 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 ＝ 300 13%＝ 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 第二章 出口貨物退（免）稅的計算 第五節(jié) “ 免、抵、退 ” 稅的計算舉例 3. 計算應(yīng)退稅額 、 免抵稅額 因為 ＜ ， 即：當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額 ， 所以 :當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝ 當(dāng)期免抵稅額 ＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ＝ = 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 第四章 出口貨物退 (免 )稅管理 退（免 出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù) 對外貿(mào)易經(jīng)營者按有關(guān)規(guī)定 辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn) 貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在 備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起 3
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