【文章內(nèi)容簡介】 不填報《順德區(qū)國家稅務局退稅申請書》。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅，企業(yè)在期滿當月，一次性提供之前審核期間各月未辦理退稅的《順德區(qū)國家稅務局退稅申請書》。（六）出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關單證實行備案管理制度。1．出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將有關單證備案。2．備案單證包括：生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同、出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)。上述單證應填制《出口貨物備案單證目錄》，并用《出口貨物退（免）稅單證備案封面》裝訂成冊，其中：企業(yè)的購貨合同單列裝訂一本，其余按出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單三單為一套，按套按順序裝訂。（1）生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補充購銷合同）。該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。（2）出口貨物明細單。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準備發(fā)貨的情況下，為了使有關部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細單一式數(shù)份，分發(fā)各有關單位或部門。（3）出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。（4）出口貨物運輸單據(jù)。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)?！昂＿\提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。3．備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符、并加蓋企業(yè)公章的復印件。4．備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。5．出口企業(yè)未按要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實反映情況或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條規(guī)定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。九、生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同管理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務時，應在“免、抵、退”稅申報同時向稅務部門申報辦理進料加工合同的相關審核手續(xù)。（一）進料加工業(yè)務的登記備案從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關核發(fā)的《加工貿(mào)易備案手冊》后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，連同相關資料向稅務部門辦理登記備案：1．紙本手冊登記備案需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；（2）《進料加工登記手冊》原件及登記手冊封面復印件；（3）《加工貿(mào)易備案手冊》原件及復印件；（4）《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》原件及復印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》變更證明原件及復印件）2．電子手冊登記備案需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；（2）《加工貿(mào)易電子手冊》原件及復印件；（3）加工貿(mào)易業(yè)務批準證原件及復印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》變更證明原件及復印件）。（二）生產(chǎn)企業(yè)當月進口料件的進口貨物報關單，應在當月（所屬期）錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，連同進口貨物報關單（原件及復印件），向稅務部門辦理進口明細申報。（三）進料加工業(yè)務合同核銷生產(chǎn)企業(yè)在取得海關進料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，將進料加工核銷數(shù)據(jù)錄入免抵退稅申報系統(tǒng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》，提供相關資料連同免抵退申報資料一并向稅務部門辦理進料加工合同核銷。1．紙本手冊核銷需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷附表》（附件1）；（3）《進料加工登記手冊》復印件。（4）海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件。（5）海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件，如海關不需征稅，提供對應的報關單復印件以及企業(yè)的書面說明（證明海關對該筆剩余殘次品及邊角料或進料料件內(nèi)銷不需征關稅或增值稅）。（6）調(diào)出料件或進料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關單復印件。（7）若企業(yè)的《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的，須提供相應進、出口報關單的復印件。（8）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數(shù)據(jù)與海關出具“進料加工合同核銷申請表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書面說明。2．電子手冊核銷需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷附表》（附件1）；（3）海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件；（4）海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件；如海關不需征稅，提供對應的報關單復印件以及企業(yè)的書面說明（證明海關對該筆剩余殘次品及邊角料或進料料件內(nèi)銷不需征關稅或增值稅）。（5）調(diào)出料件或進料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關單復印件；（6）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數(shù)據(jù)與海關出具“進料加工合同核銷申請表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書面說明。3．進料加工手冊核銷注意事項（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得經(jīng)海關確認的進料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)進行進料加工手冊核銷時，必須直接在免抵退稅申報系統(tǒng)進行手冊核銷，并按申報系統(tǒng)計算的結(jié)果，生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（核銷）》，提供相關的核銷資料，連同當月的免抵退申報資料一同裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》內(nèi)，向主管稅務部門辦理進料加工合同核銷。（2）企業(yè)對申報系統(tǒng)自動匯總的“實際進口總值”及“實際出口總值”，應認真核對與海關的進料加工合同核銷結(jié)案表上的對應項目是否相符，如發(fā)現(xiàn)與海關核銷結(jié)案表的相關數(shù)據(jù)有誤的，不能直接修改該兩欄數(shù)據(jù)，必須查出錯誤的明細數(shù)據(jù)，并修改正確后再進行核銷操作。（3）申報系統(tǒng)進料加工手冊核銷表中的剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)料件、其他調(diào)減料件、剩余殘次成品、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品、未出口產(chǎn)品等欄目，企業(yè)應按海關核銷結(jié)案表和實際發(fā)生的外幣金額，折算成人民幣金額后錄入。折算匯率按該項業(yè)務發(fā)生時間的匯率折算。如結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品按結(jié)轉(zhuǎn)當月1日的匯率，剩余邊角余料、剩余殘次成品按海關征稅的完稅價格。（4）申報系統(tǒng)進料加工手冊核銷表中的實際分配率由系統(tǒng)自動計算生成，企業(yè)不得修改。（5）具體核銷項目說明：①[實際進口總值]指手冊使用期間已向稅務機關申報的該手冊的實際進口料件的人民幣到岸價，不包括不付匯的客供輔料進口額。[實際出口總值]指手冊使用期間已報關離境，并經(jīng)稅務機關審核通過的該手冊的復出口貨物人民幣離岸價。[實際進口總值]、[實際出口總值]的美元金額應與海關出具的核銷證明上的數(shù)據(jù)一致，如由于匯率等其它問題造成的差異，企業(yè)必須報送書面說明。② [剩余邊角余料]指手冊合同履行完后，剩余的邊角余料人民幣金額。具體計算應該以對應的“海關進口關稅專用繳款書”上的完稅價格為準，沒有“海關進口關稅專用繳款書”的，應以“海關進口增值稅專用繳款書” 上的完稅價格為準；屬于免稅料件沒有對應的海關完稅憑證的，則以對應關單上的金額折算成人民幣。③[結(jié)轉(zhuǎn)料件]指手冊合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊的進口料件人民幣金額。④[其它調(diào)減料件]指進口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時，其料件進口人民幣金額。若業(yè)務發(fā)生時已調(diào)減了當期的料件進口額，并向稅務機關申報過，則不再參與本欄的計算。具體計算應該以對應的“海關進口關稅專用繳款書”上的完稅價格為準，沒有“海關進口關稅專用繳款書”的，應以“海關進口增值稅專用繳款書” 上的完稅價格為準；屬于免稅料件沒有對應的海關完稅憑證的，則以對應關單上的金額折算成人民幣。⑤[剩余殘次成品]指手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品人民幣金額。⑥[結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品]指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊或銷售給其它企業(yè)的產(chǎn)品銷售額（包括國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）。⑦[其它未出口]指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務機關審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。（四）對生產(chǎn)企業(yè)逾期未申報辦理進料加工業(yè)務的，稅務部門比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處罰后，再辦理相關手續(xù)。第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財務處理一、科目、帳本設置1．設置“應收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報關出口并在財務上作銷售后，按規(guī)定向稅務部門辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應退稅額；貸方反映企業(yè)實際收到稅務部門退回的應退稅款。2．在“應交稅金——應交增值稅”借方增設“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報關出口并在財務上作銷售后，向稅務部門辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。3．凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體 包括：主營業(yè)務收入——出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。二、會計核算分錄1．對企業(yè)已開具出口發(fā)票，但未向海關申報出口的貨物，憑出倉單和出口發(fā)票復印件記：借：發(fā)出商品——待出口貨物 貸：產(chǎn)成品2．已向海關申報出口的貨物，憑出口發(fā)票財務聯(lián)原件、出口報關單復印件，按出口貨物離境價記： 借：應收帳款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價結(jié)算的則： 借：應收帳款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)（離境價部份）貸：營業(yè)費用——運輸費、保險費等對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時記： 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3．出口貨物發(fā)生退運的，沖減退運當期的出口銷售收入(按原出口銷售收入的匯率折算沖減)： 借：應收帳款（或銀行存款）（紅字）貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)（紅字）4．結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5．結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵稅額和應退稅款：借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（免抵稅額部份）借：應收補貼款——出口退稅款（應退稅額部份）貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6．收到退稅款時：借：銀行存款貸：應收補貼款——出口退稅款第三章 出口退（免）稅有關單證的辦理第一節(jié) 《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》的辦理一、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關已簽發(fā)《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，生產(chǎn)企業(yè)應向稅務部門申請出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》后，據(jù)以向海關辦理退運手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》時，應提交下列資料：（一）申報系統(tǒng)生成的《退運已辦結(jié)稅務證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；（二）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；（三）出口發(fā)票原件及復印件；（四）稅務部門要求提供的其他資料。退運申報數(shù)據(jù)必須在“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)網(wǎng)絡版”作申報操作，具體操作為：⑴申報數(shù)據(jù)錄入：基礎數(shù)據(jù)采集→免抵退稅單證申報數(shù)據(jù)錄入→退運已辦結(jié)補稅證明申請→按“增加”錄入申報記錄；⑵設置申報標志：免抵退稅申報→設置單證申報標志→選擇“退運已辦結(jié)補稅證明申請”→設置標志；⑶生成預申報數(shù)據(jù)：免抵退稅申報→生成單證申報數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成預申報數(shù)據(jù)；⑷單證預審信息處理：反饋信息處理→單證申報預審信息讀入→單證預審信息查詢；⑸撤銷單證申報數(shù)據(jù)：申報數(shù)據(jù)處理→撤銷單證已申報數(shù)據(jù)→選擇“退運已辦結(jié)補稅證明申請” →按“撤銷申 報”；⑹退運正式申報：打印單證申報數(shù)據(jù)→選擇“退運補稅證明申請表” →免抵退稅申報→生成單證申報數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成單證申報軟盤。二、退運沖減處理。生產(chǎn)企業(yè)必須在當期單證齊全明細表或前期不齊當期收齊明細表中對退運數(shù)據(jù)作沖減。沖減申報時需提交以下資料：（一）紅字出口發(fā)票原件；（二）進口報關單復印件；（三）退運證明原件。三、退運核銷的處理。出口企業(yè)必需在開具退運證明90天內(nèi)進行核銷，且必須在做沖正后再進行核銷，核銷時要提供如下資料：（一）紅字出口發(fā)票復印件；（二）原退運證明原件及復印件；（四）進口報關單原件及復印件；（五）有稅務部門審核確認的已沖正記錄的單正齊全明細表原件及復印件。四、對屬于進料加工出口貨物在手冊核銷后才發(fā)生退運的，應采用虛擬手冊方法處理。虛擬手冊的計劃分配率為原手冊的實際分配率，虛擬進口料件金額為退運貨物金額乘實際分配率，出口額按負數(shù)填列。第二節(jié) 補辦出口報關單證明的辦理出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報關單（出口退稅專用），須在貨物出口六個月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向