freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內(nèi)容

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南(編輯修改稿)

2024-08-03 14:55 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應(yīng)退稅額做如下會計處理:借:應(yīng)收補貼款出口退稅貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:借:銀行存款貸:應(yīng)收補貼款出口退稅(待續(xù))免、抵、退稅會計處理探討之二(對申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整的會計處理)龍博客工作室 博約 2005/03/30對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金,在實際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的,可以在結(jié)算月份進行調(diào)整。對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的,不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù),而應(yīng)在以后月份通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整。對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致,產(chǎn)生差額的,須在下期進行帳務(wù)調(diào)整,相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。由于以上原因需進行帳務(wù)調(diào)整的,其會計處理為:(一)對本年度出口銷售收入的調(diào)整(1)對于前期多報或少報出口,或用錯匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進行如下會計處理:根據(jù)銷售收入調(diào)整額:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)貸:主營業(yè)務(wù)收入(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)(2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金,與原預(yù)估入帳金額有差額的,須在本期進行如下會計處理:根據(jù)銷售收入調(diào)整額:借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍字或紅字)貸:主營業(yè)務(wù)收入(藍字或紅字)當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)不等于0時,須在本期進行如下會計處理:根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)貸:主營業(yè)務(wù)收入(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)注意事項:① 出現(xiàn)上述情況進行帳務(wù)調(diào)整的同時,應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中進行調(diào)整,調(diào)整的方法為在出口明細表中錄入一條調(diào)整記錄(正數(shù)或負(fù)數(shù))。② 對于已在出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整過的銷售收入,由于申報系統(tǒng)在計算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù),所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本,而是在月末將匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中。(二)對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)現(xiàn)的,應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整,根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等在月末一次性入賬,無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進行單獨的會計處理。(三)對上年度出口銷售收入的調(diào)整(1)對于上年多報或少報出口,或用錯匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進行如下會計處理:根據(jù)銷售收入調(diào)整額:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)貸:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差:借:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)(2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金,與原預(yù)估入帳(上年度)金額有差額的,須在本期進行如下會計處理:根據(jù)銷售收入調(diào)整額:借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍字或紅字)貸:以前年度損益調(diào)整(藍字或紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差:借:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)(3)當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)不等于0時,須在本年度1月份進行如下會計處理:根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)貸:以前年度損益調(diào)整(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)注意事項:① 出現(xiàn)上述情況時,只進行帳務(wù)調(diào)整,不對出口退稅申報系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)調(diào)整。② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。③ 在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時,只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額,不考慮上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出。(四)對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)現(xiàn)的,須在本期進行如下會計處理:根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額:借:以前年度損益調(diào)整(藍字或紅字)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(藍字或紅字)根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(藍字或紅字)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(藍字或紅字)注意事項:① 出現(xiàn)上述情況時,只進行帳務(wù)調(diào)整,不對出口退稅申報系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)調(diào)整。② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。③ 在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時,只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額,不考慮上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出。(待續(xù))免、抵、退稅會計處理探討之三(貨物出口后發(fā)生退關(guān)退運時的會計處理)龍博客工作室 博約 2005/03/30實行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運的,應(yīng)根據(jù)不同情況進行不同的會計處理。(一)本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(紅字)貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)根據(jù)退關(guān)退運貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本:借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)貸:庫存商品(紅字)注意事項:① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運時,沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。② 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的,應(yīng)以貨物出口時的匯率為準(zhǔn)。③ 發(fā)生退關(guān)退運業(yè)務(wù),在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時,應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中進行負(fù)數(shù)申報,沖減出口銷售收入。④ 對于退關(guān)退運貨物已在出口退稅申報系統(tǒng)中進行負(fù)數(shù)申報的,由于申報系統(tǒng)在計算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含退關(guān)退運貨物,所以在帳務(wù)處理上可以不對退關(guān)退運貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減主營業(yè)務(wù)成本,而是在月末將匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中。(二)以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入以前年度損益調(diào)整:借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款等科目)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本:借:庫存商品貸:以前年度損益調(diào)整根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款注意事項:① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運時,應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。② 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的,應(yīng)以貨物出口時的匯率為準(zhǔn)。③ 據(jù)以計算補稅的稅率,應(yīng)以貨物出口時的出口退稅率為準(zhǔn)。④ 與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運不同,對于以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時,不在出口退稅申報系統(tǒng)中進行沖減。(待續(xù))免、抵、退稅會計處理探討之四(未按規(guī)定時間取得出口單證補稅的會計處理)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,逾期沒有收齊相關(guān)單證的,須視同內(nèi)銷征稅。具體會計處理如下:(一)本年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅。沖減出口銷售收入,增加內(nèi)銷銷售收入。借:主營業(yè)務(wù)收入出口收入貸:主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)注意事項:① 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時,應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中進行負(fù)數(shù)申報,沖減出口銷售收入。② 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在出口退稅申報系統(tǒng)中進行負(fù)數(shù)申報的,由于申報系統(tǒng)在計算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含該貨物,所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減主營業(yè)務(wù)成本,而是在月末將匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中。(二)上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅。按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出。借:以前年度損益調(diào)整(紅字)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)注意事項:① 對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在帳務(wù)上不進行收入的調(diào)整,在出口退稅申報系統(tǒng)中也不進行調(diào)整。② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的進項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。③ 在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時,只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額,不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的進項稅額轉(zhuǎn)出。(待續(xù))免、抵、退稅會計核算舉例例1:某生產(chǎn)型外商投資企業(yè),2004年12月出口銷售額(CIF價)110萬美元,其中有40萬美元(FOB價)未拿到出口報關(guān)單(退稅專用聯(lián)),預(yù)估運保費10萬美元,內(nèi)銷銷售收入(不含稅價)200萬元人民幣,當(dāng)期進項發(fā)生額80萬元人民幣,該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%,退稅率適用13%。則當(dāng)期會計處理如下:(1)根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入:借:應(yīng)收賬款XX公司(美元)9,097,000貸:主營業(yè)務(wù)收入外銷收入8,270,000其他應(yīng)付款運保費827,000(2)根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入:借:應(yīng)收賬款XX公司(人民幣)2,340,000貸:主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340,000(3)根據(jù)采購的原材料:借:原材料4,705,882應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)800,000貸:應(yīng)付帳款5,505,882(4)根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(1,100,000-100,000)(17%-13%)=330,800借:主營業(yè)務(wù)成本330,800貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)330,800(5)計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額=-(340,000-(800,000-330,800))=129,200免抵退稅額=(1,100,000-100,000-400,000)13%=645,060由于期末留抵稅額小于免抵退稅額,所以應(yīng)退稅額=期末留抵稅額=129,200免抵稅額=645,060-129,200=515,860根據(jù)計算的應(yīng)退稅額:借:應(yīng)收補貼款出口退稅
點擊復(fù)制文檔內(nèi)容
法律信息相關(guān)推薦
文庫吧 www.dybbs8.com
備案圖片鄂ICP備17016276號-1