【正文】 ；③發(fā)展改革委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》；　?、馨l(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》；⑤增值稅專用發(fā)票認(rèn)證清單；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（3）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。登記管理：發(fā)展和改革委員會(huì)（包括國(guó)家、省級(jí)，下同）負(fù)責(zé)辦理《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》和作為項(xiàng)目確認(rèn)書必備附件的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》；國(guó)家稅務(wù)局（包括省級(jí)、地市級(jí)，下同）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審批工作。四、出口退稅政策規(guī)定 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)確定。 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額C、 當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格采用“實(shí)耗法”計(jì)算，即先按計(jì)劃分配率來計(jì)算，待《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整，計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）100%計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》注明的金額確定，最大值為100%（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：A、如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0時(shí)，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=0B、如當(dāng)期期末留抵稅額≥（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額）時(shí)則： 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定：（1）當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額（2）當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額—當(dāng)期應(yīng)退稅額（3）當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料=國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件 “免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅。（一）免抵退稅的含義： 借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：銀行存款同時(shí)： 貸：銀行存款在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不予抵扣稅額的（實(shí)際工作中要求企業(yè)使用）貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）暫不計(jì)算不予抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作分錄：出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后，應(yīng)根據(jù)批復(fù)上的“免抵退稅額”、“免抵稅額”和“應(yīng)退稅額”作如下分錄：借：應(yīng)收出口退稅－增值稅?。☉?yīng)退稅額）應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額?。獾侄愵~）　　　　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－出口退稅　?。獾滞硕愵~）　　　并將批復(fù)上的 “應(yīng)退稅額”在納稅申報(bào)表中的“免抵退貨物應(yīng)退稅額”進(jìn)行申報(bào)調(diào)整注意“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)剔除“免抵退出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額”后填報(bào)。 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中的“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”體現(xiàn)為正數(shù)。 借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下分錄： 銀行存款 借：匯兌損益財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來已出運(yùn)全套出口單證，依開具的出口外銷發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱（美元，人民幣） 稅款到帳后及時(shí)到主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“收入退還書”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。（六）出口退稅審核、審批主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)的退稅申報(bào)資料及電子數(shù)據(jù)，在辦理內(nèi)部申報(bào)資料交接后5——7個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后出具審批單（生產(chǎn)企業(yè)）。由于退稅審核時(shí)退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報(bào)的出口信息與企業(yè)通過中國(guó)電子口岸報(bào)送的出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行比對(duì)，所以企業(yè)在取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)后必須及時(shí)進(jìn)行報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)報(bào)送（具體報(bào)送方法見第四大類政策規(guī)定第八條）。退稅數(shù)據(jù)錄入特別提醒：（1）錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼時(shí)取海關(guān)編號(hào)后9位+項(xiàng)號(hào)（001，002，003等）；（2）錄入出口發(fā)票號(hào)碼時(shí)必須與免稅申報(bào)時(shí)的發(fā)票號(hào)碼一致（稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的出口專用發(fā)票號(hào)碼）；（3）退稅申報(bào)所屬期與當(dāng)期增值稅申報(bào)的所屬期一致，如：07年10月13日申報(bào)退稅，所屬期為200709；納稅匯總表錄入時(shí)取所屬期200709的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)；（4）退稅數(shù)據(jù)具體錄入方法詳見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)》。 如因特殊原因不能按期退稅申報(bào),必須提前提出退稅申報(bào)延期備案申請(qǐng),并報(bào)退稅機(jī)關(guān)審批.退稅申報(bào)須報(bào)送的資料：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表(聲明人簽字:要求法人代表簽章)及電子數(shù)據(jù)；（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)；（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；（4）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)；（5）出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）（6）收匯核銷單（退稅聯(lián)）（B類企業(yè)不需提供）（7）江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）（到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)?。?）代理出口證明（代理出口用）；（9）代理出口協(xié)議或合同（代理出口用）；★（五）出口退稅申報(bào)出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，收齊有關(guān)單證并向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；申報(bào)期限為每月15日前。 委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自營(yíng)出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理，不得沖減銷售收入。 出口銷售收入的入帳金額一律以離岸價(jià)（FOB價(jià)）為基礎(chǔ)，以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。★已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的同時(shí)，還需用申報(bào)系統(tǒng)生成免稅電子信息進(jìn)行出口征免稅申報(bào)。出口免稅申報(bào)時(shí)運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金以負(fù)數(shù)錄入,同時(shí)以負(fù)數(shù)錄入不予抵扣稅額.出口免稅收入須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。 ★有關(guān)免稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成免稅電子數(shù)據(jù)；進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)按規(guī)定進(jìn)行，即如取得退稅機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”則錄入相關(guān)信息，否則錄入0。（具體錄入方法見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)》。（2）進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)。出口免稅申報(bào)包括：（1）免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)。(四)出口免稅申報(bào)已進(jìn)行免抵退認(rèn)定并確認(rèn)出口收入的生產(chǎn)企業(yè)，每月10日前在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，首先必須進(jìn)行出口免稅申報(bào)。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。(三)確認(rèn)出口銷售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)?！铩镉嘘P(guān)申報(bào)軟件升級(jí)的注意事項(xiàng)：因退稅管理要求變化等申報(bào)軟件需要升級(jí)、優(yōu)化；退稅率調(diào)整后系統(tǒng)代碼庫(kù)需要相應(yīng)更新；因此企業(yè)要經(jīng)常登錄軟件開發(fā)單位“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站，了解與升級(jí)等有關(guān)的信息。購(gòu)買申報(bào)軟件時(shí)需區(qū)分企業(yè)類型（外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè)）。出口企業(yè)可到解放東路國(guó)源稅務(wù)師事務(wù)所購(gòu)買，電話：839794683056855，聯(lián)系人：趙鵬程。關(guān)于注銷登記：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)、向工商行政管理機(jī)關(guān)、征稅機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》申報(bào)辦理出口退稅注銷認(rèn)定手續(xù)。自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個(gè)月以后，經(jīng)退稅部門調(diào)查無重大問題并批準(zhǔn)后可將企業(yè)類型由“F”改為“C”（小型出口生產(chǎn)企業(yè)類型為E）。 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表； 一般納稅人認(rèn)定書或在稅務(wù)登記證副書上加蓋一般納稅人條型章； 主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》； 《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）；(一)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南●主要內(nèi)容：●出口退稅操作流程●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅主要會(huì)計(jì)處理●生產(chǎn)企業(yè)免抵退計(jì)算審批●出口退稅政策規(guī)定●出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形●生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、出口退稅操作流程未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物退稅或免稅。★★辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定需提供以下資料（原件復(fù)印件各一份）：已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》(內(nèi)資有權(quán)企業(yè))；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》； 《稅務(wù)登記證》（副本）； 出口企業(yè)開設(shè)的的基本帳號(hào)、退稅帳號(hào)和銀行開戶證明； 委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托出口企業(yè)用）； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料?！铩镉嘘P(guān)認(rèn)定的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：關(guān)于企業(yè)分類目前分A、B、C、D、E、F類，新辦企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入信息時(shí)企業(yè)類型都錄“F”。關(guān)于變更登記：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開戶銀行及賬號(hào)等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅變更認(rèn)定手續(xù)。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》。(二)購(gòu)買并安裝出口退稅申報(bào)軟件出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用出口退稅申報(bào)軟件。有關(guān)申報(bào)軟件的安裝、使用等可具體咨詢?cè)撌聞?wù)所。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買軟件并安裝成功后，需及時(shí)與主管退稅機(jī)關(guān)聯(lián)系（市區(qū)企業(yè)與市進(jìn)出口處管理一科聯(lián)系，電話：83750924，縣區(qū)企業(yè)與縣主管退稅部門聯(lián)系），以便我們對(duì)企業(yè)進(jìn)行免抵退認(rèn)定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入?！铩镉嘘P(guān)收入時(shí)間確認(rèn)的注意事項(xiàng)：不能等取得報(bào)關(guān)單并收匯核銷后才確認(rèn)收入.即在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入出口免稅申報(bào)信息，并生成電子數(shù)據(jù)，然后將生成的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，導(dǎo)入成功后才能進(jìn)行增值稅網(wǎng)上納稅申報(bào)。根據(jù)開具的出口商品專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)明細(xì)信息錄入。根據(jù)退稅機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”錄入。）★電子數(shù)據(jù)生成后導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。其中“出口銷售額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外，還須同時(shí)反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第18欄；具體計(jì)算方法為：免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期出口銷售額（人民幣元）x（征稅率—退稅率）