【正文】 反 饋 給 企 業(yè)相 關(guān) 信 息供 企 業(yè) 調(diào) 整 數(shù) 據(jù)發(fā) 現(xiàn) 錯(cuò) 誤可 以 退 還 企 業(yè)重 新 調(diào) 整或 由 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 調(diào) 整第 3章 要點(diǎn)：申報(bào)注意事項(xiàng) ? 及時(shí)取得紙質(zhì)報(bào)關(guān)單、核銷單 ? 及時(shí)進(jìn)行報(bào)關(guān)單信息確認(rèn)（在電子口岸子系統(tǒng)中操作） ? 及時(shí)核銷 ? 及時(shí)申報(bào) ? 及時(shí)審核 第 4章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) ? . 系統(tǒng)概述 – . 硬件環(huán)境 – . 軟件環(huán)境 – . 軟件安裝 ? . 第一次安裝 ? . 重新安裝軟件 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 執(zhí)行安裝文件：生產(chǎn)退稅申報(bào) 出現(xiàn)如下畫面： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 點(diǎn)擊“下一步”按鈕，顯示： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 點(diǎn)擊 “ 下一步 ” 按鈕，顯示： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 點(diǎn)擊 “ 是 ” ，顯示： 該路徑為默認(rèn)安裝路徑。 附件：遠(yuǎn)期收匯備案證明 國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局 二○○六年十一月十三日 . 免抵退稅的電子信息管理 生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅的過程中，除了要提供紙質(zhì)憑證，其申報(bào)的 出口數(shù)據(jù)必須和海關(guān)提供的電子數(shù)據(jù)核對通過后才能辦理免抵退稅 。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） 六、本通知自 2022年 12月 1日起執(zhí)行（以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）。對于出口企業(yè) 超過預(yù)計(jì)收匯日期 30天 仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的（對于試行出口企業(yè)申報(bào)出口退稅免于提供核銷單退稅專用聯(lián)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯局傳輸?shù)?收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期” 為準(zhǔn)），稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。 三、出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)按照 《 出口收匯核銷管理辦法 》 及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計(jì)收匯日期內(nèi)收（結(jié)）匯，并在預(yù)計(jì)收匯日期起 30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） 二、對屬于本通知第一條所述遠(yuǎn)期收匯且未逾期的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)按照 《 出口收匯核銷管理辦法 》 （匯發(fā) 〔 2022〕 91號）第十九條及 《 出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 （匯發(fā) 〔 2022〕 107號）第三十七條的規(guī)定到所在地外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） ?國國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) [2022]168號） 各 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局；國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局： 為規(guī)范出口企業(yè)出口貨物遠(yuǎn)期收匯的退（免）稅管理，經(jīng)研究，國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局決定對出口企業(yè)出口貨物遠(yuǎn)期收匯申報(bào)出口退（免）稅實(shí)行備案證明管理。對于預(yù)計(jì)收款日期超過報(bào)單日期 180天以上（含 180天）的遠(yuǎn)期收匯，出口單位應(yīng)在報(bào)關(guān)前憑遠(yuǎn)期出口合同、核銷單向外管局備案，并應(yīng)當(dāng)在核銷單的“收款方式”欄注明遠(yuǎn)期天數(shù)，未向外管局備案，一律視作即期出口收匯。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） 收匯核銷單首先由企業(yè)根據(jù)出口貨物的情況，進(jìn)行填寫并蓋章；其次由報(bào)關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋“出口貨物驗(yàn)訖章”騎縫印；最后由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局憑銀行結(jié)匯水單核銷收匯情況，并蓋“ 已核銷 ”印。 ? 計(jì)算步驟： ? 內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額 60萬： 60 – 80 ＝ 20萬 ， 20萬元作為“退”稅，需要和退稅指標(biāo)比較 ? 退稅指標(biāo)：免抵退稅額 ＝ 離岸價(jià) * 退稅率 － 抵減額 ? 假設(shè)退稅指標(biāo)為 30萬 ，則 20萬全退 ? 假設(shè)退稅指標(biāo)為 15萬 ，則只能退 15萬，余下 5萬留到下月繼續(xù)抵扣 第二部分 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào) 第 3章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程 第 3章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程 ? . 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅總體數(shù)據(jù)流程 ? . 免抵退稅的憑證管理 ? . 免抵退稅的電子信息管理 ? . 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程 外 部 電 子 信 息中 國 電 子 口 岸數(shù) 據(jù) 中 心海 關(guān) 總 署 外 管 總 局各 地 海 關(guān) 各 地 外 管 局出 口 退 稅 業(yè) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 其 他 系 統(tǒng)國 家 稅 務(wù) 總 局國 稅 電 子 數(shù)據(jù) 傳 輸 系 統(tǒng)國 稅 公 共 數(shù) 據(jù)集 中 管 理 系 統(tǒng)省 級 退 稅 機(jī) 關(guān)各 地 基 層退 稅 機(jī) 關(guān)生 產(chǎn) 企 業(yè)數(shù) 據(jù)交 換傳 遞上 傳 上 傳報(bào) 關(guān) 單 電 子 數(shù) 據(jù) 外 匯 核 銷 單 電 子 數(shù) 據(jù)紙 質(zhì) 報(bào) 關(guān) 單 （ 出 口 退 稅 專 用 ）報(bào) 關(guān) 出 口外 匯 核 銷紙 質(zhì) 外 匯 核 銷 單外 匯 核 銷 電 子 數(shù) 據(jù) 征 稅 機(jī) 關(guān)數(shù) 據(jù)反 饋退 稅申 報(bào)免 抵 退 稅 匯 總 表增 值 稅 申 報(bào) 表退 稅 調(diào) 庫國 庫 退 稅 調(diào) 庫稅 款 劃 撥納 稅 申 報(bào). 免抵退稅的憑證管理 生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅時(shí)須提供以下憑證： ? 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ? 出口收匯核銷單 ? 出口發(fā)票 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，在委托方辦理出口退稅時(shí)須提供代理出口證明 . 免抵退稅的憑證管理 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） 出口報(bào)關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)所提供的出口報(bào)關(guān)單必須是“退稅專用聯(lián)”，即 黃聯(lián)報(bào)關(guān)單 。 ? 免抵退稅額 ? 免抵退稅額抵減額 要點(diǎn)：出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 ? 例題：某企業(yè)既有內(nèi)銷又有外銷，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，假設(shè)調(diào)整成本部分為 20萬元。 要點(diǎn)：出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 ? 免：免征出口環(huán)節(jié)增值稅 ? 剔：從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除一部分調(diào)增出口產(chǎn)品的成本 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 抵：國家本應(yīng)退還的增值稅改為先抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，即國家少佂了稅，變相的退還給了企業(yè)。 來料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計(jì)算退稅額 . 出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率） 免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 ? b、有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)，一是外銷收入，除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。 第 1部分 出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)資料 第 2章 出口退稅應(yīng)退增值稅計(jì)算 第 2章 出口退稅應(yīng)退增值稅計(jì)算 ? . 出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) ? . 出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 – . 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 – . 免抵退稅額的計(jì)算 – . 應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算 要點(diǎn)： 出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)為“離岸價(jià)格”、“海關(guān)已核銷的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”和“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”。 【 三是 】 出口企業(yè)在異地設(shè)立分公司的，總支機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總到總支機(jī)構(gòu)所在地辦理退（免）稅，經(jīng)過外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，且有自營出口權(quán)，可以在分支機(jī)所在地申報(bào)辦理退（免）稅。 . 出口貨物退（免）稅的稅率 退稅率文庫查詢途徑： ?查閱 《 200X年出口商品代碼及退稅稅率速查手冊 》 查詢 ?登錄 “ 中國出口退稅咨詢網(wǎng) （ ” 查詢 ?升級最新代碼庫后在退稅軟件中查詢 ?參閱文件： ?財(cái)政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知 （ 財(cái)稅 [2022]222號 ） ?財(cái)政部 發(fā)展改革委 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知 （ 財(cái)稅 [2022]139號 ） . 出口貨物退（免）稅的地點(diǎn)（退稅管轄權(quán)） 退（免）稅地點(diǎn)，是出口企業(yè)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅的所在地，按有關(guān)規(guī)定，出口退（免）稅的地點(diǎn)劃分為以下幾種情況： 【 一是 】 外貿(mào)企業(yè)自營（委托）出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。 我國現(xiàn)行增值稅退稅率主要有 17%、 13%、 11%、 8%、 5% ， 特殊情況下可按照 6%、 4%計(jì)算退稅 。 它是出口退稅的中心環(huán)節(jié) ， 體現(xiàn)國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策 ， 反映出口貨物實(shí)際征稅水平 ， 退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定時(shí) ， 同時(shí) ， 也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物 。主要適用于 生產(chǎn)企業(yè) ，包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)和無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。第三種辦法適用于 國家列名的鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材 。對按國家統(tǒng)一規(guī)定免稅的貨物，不分是否出口銷售一律給予免稅，如出口企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等，這類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口后也不再退稅。主是適用于 外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán) ； 【 2是 】 免、退， 即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。 …… 上述一點(diǎn)屬于 “不免稅、不退稅” 的范圍。 上述一點(diǎn)屬于 “只免稅、不退稅” 的范圍。 . 出口退（免）稅的貨物范圍 不予退稅的免稅出口貨物 對一些企業(yè)，雖具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，但出口的貨物如屬稅法規(guī)定 免征 增值稅、消費(fèi)稅的， 不予辦理出口退稅 。 特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍 在出口貨物中，有一些雖然不同時(shí)具備上述四個(gè)條件的貨物，但由于這些貨物銷售方式、消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法的特殊性，以及國際間的特殊情況，國家特準(zhǔn)退還或免征其增值稅和消費(fèi)稅。 出口貨物只有在同時(shí)具備上述五個(gè)條件情況下，才能向稅務(wù)部門申報(bào)辦理退稅。 （ 4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。 （ 2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。 【 第七類 】 是 特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè) 。有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品），亦可辦理退稅。 1994年 1月 1日后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)； 1993年12月 31日前成立的外商投資在 1994年 1月 1日后新上生產(chǎn)項(xiàng)目且新上生產(chǎn)項(xiàng)目生產(chǎn)的貨物并能單獨(dú)核算的； 1993年 12月 31日前成立的外商投資企業(yè)，自 1999年 11月 1日起，其出口貨物除繼續(xù)要求實(shí)行免稅方法以外的企業(yè)（該類企業(yè)從 2022年 1月 1日起，一律實(shí)行退 〈 免 〉 稅方法）；外商投資企業(yè)在規(guī)定退稅投資總額內(nèi)且在 1999年 9月 1日以后以貨幣采購的國產(chǎn)設(shè)備也享受退稅政策。對此，凡是執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、無生產(chǎn)實(shí)體、僅從事出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的，可比照第一類外貿(mào)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅；凡是有生產(chǎn)實(shí)體，且從事出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，執(zhí)行工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的，可比照第二類自營生產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅。 【 第三類 】 是經(jīng)國家商務(wù)部批準(zhǔn)的 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司 等。 【 第二類 】 是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司 。對出口企業(yè)在異地設(shè)立的分公司，凡沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的，可匯總到出口企業(yè)總部統(tǒng)一向其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。 上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指國家有關(guān)規(guī)定 可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和個(gè)人 。 上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他職業(yè)執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部（原國家對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部，下同）及其授權(quán)單位賦予進(jìn)出口經(jīng)營資格的 從