出口退稅業(yè)務(wù)ppt課件-展示頁(yè)
2025-01-26 14:51本頁(yè)面
【正文】 按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予以退稅。 13 （三）實(shí)行免稅的出口貨物 來(lái)料加工復(fù)出口的貨物； 避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)； 有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙； 軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物； 國(guó)家規(guī)定的其它免稅貨物： ⑴農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； ⑵飼料； ⑶農(nóng)膜； ⑷化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫銨、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混肥、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)銷售的尿素、磷銨和硫磷銨； （ 5）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥； （ 6）電影制片廠銷售的電影拷貝； 14 （四）不予退（免）稅的出口貨物 原油； 柴油； 國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香； 援外出口貨物（利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物除外） 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物； 非指定企業(yè)出口的貴重產(chǎn)品； 有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口計(jì)劃外的卷煙； 其它不符合退（免）稅管理規(guī)定的出口貨物。 ? 第二類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)（或取得備案登記）的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。 ? 第四類是外商投資企業(yè)。 ? 第六類凡享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中外合資商業(yè)企業(yè)收購(gòu)自營(yíng)出口的國(guó)產(chǎn)貨物，可按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ?第八類指定退稅的企業(yè)。 20 二、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) 采用“免、抵、退”辦法的計(jì)稅依據(jù) 有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù) 21 三、出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的計(jì)稅依據(jù) 一般納稅人一般貿(mào)易出口貨物 一般納稅人進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物 小規(guī)模納稅人出口貨物 注： FOB價(jià)按含稅價(jià)折算 22 第五節(jié) 出口貨物退（免）增值稅的計(jì)算 一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）增值稅的計(jì)算 （一）外貿(mào)企業(yè)直接出口貨物退（免）增值稅的計(jì)算 其基本計(jì)算公式如下： 應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額 退稅率 23 （ 1） 對(duì)于第一、二種方式，退稅計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量 進(jìn)貨單價(jià) 退稅率 （ 2）對(duì)于第三種方式，即出口一票進(jìn)貨多票，計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平 均單價(jià) 退稅率 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià) ＝ ∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額 /∑各筆進(jìn)貨數(shù)量 24 （ 3）對(duì)于第四種方式，即出口多票進(jìn)貨多票，計(jì)算公式如下： 應(yīng)退稅額＝出口有效數(shù)量合計(jì)數(shù) 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán) 平均單價(jià) 退稅率 出口有效數(shù)量合計(jì)數(shù) ＝ ∑ 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（ ≤∑ 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)量） 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià) ＝ ∑ 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額 /∑ 各筆進(jìn)貨 數(shù)量 25 出口退稅的辦法 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額
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