出口退稅業(yè)務(wù)ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-13 14:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 料加工貿(mào)易出口貨物 小規(guī)模納稅人出口貨物 注： FOB價按含稅價折算 22 第五節(jié) 出口貨物退（免）增值稅的計算 一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）增值稅的計算 （一）外貿(mào)企業(yè)直接出口貨物退（免）增值稅的計算 其基本計算公式如下： 應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額 退稅率 23 （ 1） 對于第一、二種方式，退稅計算公式為： 應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量 進(jìn)貨單價 退稅率 （ 2）對于第三種方式，即出口一票進(jìn)貨多票，計算公式為： 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平 均單價 退稅率 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價 ＝ ∑關(guān)聯(lián)號內(nèi)各筆進(jìn)貨計稅金額 /∑各筆進(jìn)貨數(shù)量 24 （ 3）對于第四種方式，即出口多票進(jìn)貨多票，計算公式如下： 應(yīng)退稅額＝出口有效數(shù)量合計數(shù) 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán) 平均單價 退稅率 出口有效數(shù)量合計數(shù) ＝ ∑ 關(guān)聯(lián)號內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（ ≤∑ 關(guān)聯(lián)號內(nèi)進(jìn)貨數(shù)量） 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價 ＝ ∑ 關(guān)聯(lián)號內(nèi)各筆進(jìn)貨計稅金額 /∑ 各筆進(jìn)貨 數(shù)量 25 出口退稅的辦法 銷項稅額 進(jìn)項稅額 應(yīng)納 稅額 外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物 26 出口退稅的辦法 進(jìn)項稅額 17% 0% 應(yīng)退 稅額 轉(zhuǎn)成本 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物 4% 13% 27 （二）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅 ? 委托其它納稅人加工收回后出口的貨物，按取得的原輔材料和加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票上所列明的進(jìn)項金額依不同的退稅率分別計算應(yīng)退增值稅額。其計算公式為： ? 應(yīng)退增值稅額＝購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額 原輔材料的適用退稅率 +加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票所列明的金額 出口貨物的適用退稅率 28 一般貿(mào)易退稅計算 銷項稅額 進(jìn)項稅額 0% 原材料 13% 加工費(fèi) 17% ? 委托加工出口貨物 15% 5% 2% 8% 應(yīng)退 稅額 轉(zhuǎn)成本 應(yīng)退 稅額 轉(zhuǎn)成本 出口商品 退稅率 原材料 退稅率 29 二、生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)退（免）增值稅的計算 所謂“免、抵、退”稅辦法是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，然后將生產(chǎn)出口貨物所耗用原材料、零部件等的進(jìn)項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，未抵頂完的，經(jīng)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的應(yīng)退稅額辦理退稅。 計算方法和程序如下： 30 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率） 計算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額 計算當(dāng)期免抵退稅額 免抵退稅額＝出口貨
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