【文章內容簡介】 類申請行政裁定 中華人民共和國海關進出口貨物商品歸類管理規(guī)定 進出口合同復印件、商品圖片資料（相片）、技術資料、產品詳細說明書、產品分析報告、產品平面圖等，必要時應提供商品樣品。其中產品詳細說明包括：商品的規(guī)格、型號、結構、工作原理、性能指標、功能、用途、成份、加工方法、分析方法等。 編碼歸類 ? 3）產品升級，爭取高退稅編碼 ? 變被動為主動 ? 4）歸類影響 ? 進口關稅，出口關稅，退稅稅率，商檢 ? 加貿等 貿易方式與稅收政策 貿易方式 貿易方式與稅收政策 兼營企業(yè)如何獲取最大的利益空間 ? 兼營免稅 ? 兼營非應稅 ? 兼營不同稅率 ? 有退 17，有退 5 ? 兼營稅收優(yōu)惠 ? 國稅函（ 2023） 842號 ? 兼營簡易征收 ? 進料加工逾期核銷，取消退稅率 兼營免稅 ? 免稅項目政策 ? 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： ? 增值稅暫行條例 ? 不得抵扣公式 ? 第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算 ? 增值稅暫行條例實施細則 ? 固定資產既用于又用于如何轉出 ? 第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物 ? 月度中間購銷不均衡，年度清算 . ? 國稅函 [1995]第 288號 殘次下腳料變價收入稅務隱患 國內采購料件 進口保稅料件 海關補稅的情況種種。 加工貿易內銷 緩稅利息問題： 海關總署 2023年第 14號公告 退運企業(yè)的損失控制 海關對二退運的要求 中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法 稅務對二退運的要求 當年出口當年退運 以前年度出口退運 1）進項轉出轉回 2）出口貨物退運已辦結稅務證明 3）退運貨物流向（內銷，出口） 樣品出口 ? 流轉稅 ? 3010 貨樣廣告品Ａ ? 所得稅 ? 1）視同銷售申報 ? 2）視同銷售所得納稅調整？ ? 3）對應調整原則：銷售費用如何處理？ 10新辦企業(yè)退稅的前世今生 ? 前世：國稅發(fā) (2023)139號 ? 今生：國稅發(fā) (2023)102號 新辦生產企業(yè)及早得到退稅籌劃 ? 1） 外貿收購出口 ? 注意：小企業(yè)標準 。 ? 2） 股權收購 ? 吸引力：老企業(yè)資格 ， 虧損 ? 3) 500萬利用 ? 國稅發(fā) (2023)139號 ? 4)核銷期對新辦企業(yè)要求不同 ? 國稅發(fā) (2023)64號 102 小型出口企業(yè)特殊規(guī)定： ? 財稅 (2023)7號 ? 國稅發(fā) (2023)139號 LOGO 10三種情況的節(jié)奏控制 ? 內銷比重大：不出現(xiàn)退稅 ? 出口比重大，不出現(xiàn)征稅 ? 進項留抵大，及時收齊單證 10退稅申報節(jié)奏的籌劃 方案 1 單位：萬元 項目 單證收齊 當月出口 進項稅額 征稅率 退稅率 應納2 月 100 200 20 17% 13% 123 月 100 500 8 17% 13% 12合計 200 700 28 010退稅申報節(jié)奏的籌劃 方案 2 單位：萬元 項目 單證收齊 當月出口 進項稅額 征稅率 退稅率 應納 應退2 月 0 200 20 17% 13% 0 03 月 200 500 8 17% 13% 0 0合計 200 700 28 0 010進料加工實耗法和購進法 ? 1）實耗法可能提前退稅 ,也可能提前交稅 . ? 2）購進法與之相反 :可能延遲納稅 ,也可能延遲退稅 . ? 3) 稅收收入進度影響 :購進改實耗 ? 國稅發(fā) (2023)102號 10非自產產品退稅籌劃與風險 ? 國稅函 [2023]1170號 ? 國稅發(fā) (2023)152號 ? 國稅函〔 2023〕 945號 ? 國稅函 (2023)955號 ? 外商投資商業(yè)領域管理辦法 ? 工貿一體的出口退稅問題 10視同內銷征稅政策變遷 國稅發(fā) [2023]139號 國稅發(fā) (2023)139號 財稅 [2023]116號 財稅 (2023)116號 財稅 [2023]102號 國稅發(fā) (2023)102號 視同內銷貨物 5大類： ? (一 )國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； ? 財稅 (2023)116號 ? (二 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物； ? 生產：財稅 (2023)7號 ? 外貿：國稅發(fā) [2023]68號（ 90天， 180天） ? (三 )出口企業(yè)雖已申報退（免）稅，但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物； ? 國稅發(fā) (2023)64號 ? (四 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物； ? 第一次正面提到， 06年 7月 1號 ? 國稅發(fā) (2023)102號 ? (五 )生產企業(yè)出口除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。國稅函 [2023]1170號 總結 ? 內銷公式是否要換算不含稅： ? 139；直接乘稅率 ? 116：倒算 總結 進料內銷公式： 139：不能遞減 116：遞減進口料件：如何遞減？先減后除還是先除后減） 102：應納稅額 =（出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價）247。（ 1+征收率）征收率 進料加工視同內銷利益測算 增值稅暫行條例：小規(guī)模征收率統(tǒng)一為 3%，進料加工征收率何去何從？ 財稅（ 2023） 9號 總結： 一般貿易：計提銷項，同時。 進料加工：簡易征收，進項轉出，同時。征退差轉回 外貿企業(yè)視同內銷征稅的進項抵扣處理： 國稅函（ 2023） 265號 進料加工的視同內銷征稅 102解析 ? 征收率實際就是一個稅負，生產就是 6%，貿易企業(yè) 4%， ? 全額計征，稅基太大。（沒有減掉進口料件） ? 退稅退的是國內料件進項，征也應該征國內料件的才合理 ? 舉例： 7212202300, 7212300000 ? 電鍍鋅的鐵或非合金鋼 ? (15131180) 10取消退稅企業(yè)的利益測算 一般貿易： 退稅與內銷利益比較 10取消退稅企業(yè)的變革思路 ? 取消退稅不加工貿易 ? 財稅 (2023)139號 ,財稅 (2023)145號 ? 取消退稅不出口關稅 ? 中華人民共和國海關總署公告 ? 2023年第 1,3號 ? 關二原糧不制粉出口關稅 ? 如何突圍 退稅率為 0的 3種情況 商品 商品編碼 征稅 率 退稅 率 退（免） 稅政策 一次性其他木制圓簽 4421902190 17% 0 征稅 其他未去殼花生 1202309000 13% 0 出口免稅不退稅 規(guī)定為免稅的其他油渣餅和固體殘渣 23069000001 0 0 出口免稅 不退稅 10退稅率取消的企業(yè)籌劃思路 ? 一般納稅人改小規(guī)模 ?(116號 ) ? 與外貿關聯(lián)交易 ?(116號 ) ? 進料改來料 ?（ 116） ? 財稅 (2023)116號 ? 取消退稅率的進料加工與來料加工利益 ? 比較 ? 進料來料 0退稅利測算 ? 編碼歸類 ? ? 征稅的計稅依據： 11外貿企業(yè)出口退稅 ? 外貿出口退稅原理 ? 外貿出口退稅實務政策 ? 外貿出口退稅帳務處理和增值稅申報 ? 外貿出口退稅籌劃和風險控制 11外貿出口退稅原理 ? “單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯(lián)號內進貨數(shù)據和出口數(shù)據配齊申報，對進貨數(shù)據實行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網絡版審核系統(tǒng)中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯(lián)號的同一商品代碼下應保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口均不結余。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。企業(yè)在申報退稅時，按照進貨與出口關聯(lián)對應申報，同一關聯(lián)下的進貨數(shù)量與出口數(shù)量必須相等。 11外貿出口退稅原理 四種進貨出口對應方式： 一票出口對應一票進貨 多票出口對應一票進貨 一票出口對應多票進貨 多票出口對應多票進貨 外貿企業(yè)的貿易方式 ? 外貿企業(yè)自營一般貿易出口 ? 1）收購出口 （商業(yè)購進貨退稅政策） ? 2）委托加工出口（） ? 3）的應用可以擴展到以下幾種開具增值稅發(fā)票：包裝物、輔料、補差價、分割單、配套產品等。 ? 進料加工出口 ? 1）進料作價 ? 2）進料不作價 ? 來料加工出口： ? 外貿企業(yè)代理出口：外貿企業(yè)可以為其他外貿企業(yè)或生產企業(yè)代理出口貨物退稅 外貿企業(yè)的經營方式 ? 自營出口 ? 自營進口 ? 代理出口 ? 代理進口 ? 樣品出口政策 ? 退關退運 11外貿出口企業(yè)申報出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)一、先出口后認定。 國稅發(fā) [2023]102號 進出口經營權認定 一般納稅人認定 退稅認定 11外貿出口企業(yè)申報出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)二、一般納稅人認定和新辦外貿企業(yè)的輔導期問題 國稅發(fā)明電 [2023]62號 國稅發(fā)明電 [2023]37號 增值稅暫行條例實施細則 11外貿出口企業(yè)申報出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進貨取舍 國稅函 [2023]248號 小規(guī)模納稅人與一般納稅人貨物采購價格比較 11外貿出口企業(yè)申報出口退稅 十大誤區(qū) 誤區(qū)四、 4個時間限定 出口日期、報關日期 30天：認證國稅發(fā) (2023)64號 90天：收齊及特殊規(guī)定國稅發(fā) [2023]113號 國稅函 (2023)1150號 風險：新辦企業(yè) 180天：核銷單國稅發(fā) (2023)64號 紙質核銷單：國稅發(fā)（ 2023） 26號 210天：國稅發(fā)（ 2023） 47號 3個月 :特殊情況 :補單改單國稅發(fā) (2023)113號 遠期結匯 :國稅發(fā) (2023)64號 國稅發(fā)［ 2023］ 168 LOGO 生產企業(yè)： ? 當月出口當月必須申報。 ? 進料， ? 出口 ? 沒有報關單，估價也要報。決定進項轉出的多少，涉及應納稅額。 LOGO 90天收齊申報的理解： 舉例：在 09年 6月 1日出口的貨物 若為生產企業(yè)，在 09年 6月 1日出口的貨物可以在 9月 1日 — 15日申報；若為外貿企業(yè)，隨時申報隨時受理，需要在 9月 1日 — 15日申報退稅 . 在 09年 6月 18日出口的貨物 若為生產企業(yè)，在 09年 6月 18日出口的貨物可以在10月 1日 — 15日；若為外貿企業(yè)，隨時申報隨時受理，需要在 10月 1日 — 15日申報退稅 . LOGO 90天收齊申報的理解： 單證收齊，不代表一定核銷 老企業(yè)核銷時間 210天 新企業(yè)核銷時間 90天 開具遠期收匯證明的例外 單證收齊，不代表一定有信息（兩大信息） 信息的齊，不是企業(yè)能控制的了的 一、決定于電子口岸的上傳 二、決定于總局要清到市局 三、決定于各分局要到市局取數(shù) 四、決定于外匯管理局的傳輸 在規(guī)定的申報日期前上報的紙質單證可以無電子信息。但是要關注電子信息異常 11外貿出口企業(yè)申報出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)五、退稅技巧匹配，合理 配單、（縮小申報單元） 商品編碼、（ 4602192023 玉米皮編織的籃筐及其他制品） 單位、（發(fā)票和出口報關單單位必須有對應一致的一個單位） 數(shù)量、（開 100處 99，開 100出 101） 貨物運費政策（國內，國外） 包裝物政策（加工 /包裝 /輔料 /配套 ） 換匯成本 11外貿