出口退稅培訓(xùn)課件外貿(mào)企業(yè)出口退稅(編輯修改稿)
2025-06-22 03:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 持海關(guān)簽發(fā)的來料加工進口貨物報送單和 《 來料加工登記手冊 》 到主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請出具 《 來料加工免稅證明 》 。主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在審核無誤后，將登記內(nèi)容輸入計算機，并簽發(fā) 《 來料加工免稅證明 》 。 28 來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的核銷 出口企業(yè)在已辦 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》的貨物出口后，應(yīng)持以下單證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù)： （ 1）來料加工出口貨物報關(guān)單； （ 2）海關(guān)簽發(fā)的來料加工登記手冊（復(fù)印件）； （ 3）海關(guān)開出的已核銷結(jié)案證明（復(fù)印件）； （ 4）出口收匯核銷單（出口退稅專用） 29 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品退還消費稅的計算 30 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅是依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率進行計算 。 31 應(yīng)退稅款的計算方法 單票對應(yīng)法 ：就是對同一關(guān)聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算每筆出口貨物的應(yīng)退稅額。采用這種方法， 在一次申報中，同一關(guān)聯(lián)號、同一商品代碼下，應(yīng)保持進貨與出口數(shù)量一致， 如果進貨數(shù)量大于出口數(shù)量，企業(yè)應(yīng)到主管退稅機關(guān)開具進貨分批申報表。 32 加權(quán)平均法 ：就是指出口企業(yè)進貨憑證按 “ 企業(yè)代碼 +部門代碼 +商品代碼 ”匯總，加權(quán)平均計算每種商品代碼下的加權(quán)平均單價和平均退稅率；出口申報時用加權(quán)平均單價乘以平均退稅率乘以實際退稅數(shù)量計算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。 33 一般貿(mào)易出口貨物的退稅計算 計算公式： 應(yīng)退增值稅額 =出口貨物數(shù)量 加權(quán)平均單價 適用退稅率 34 例：某進出口公司 2022年 3月進貨及申報退稅的情況如下： 關(guān)聯(lián)號： 250318 進貨明細： 商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率 61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口明細： 商品碼 商品名稱 數(shù)量 61011000 男大衣 1500件 61011000 男大衣 3500件 35 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價 =關(guān)聯(lián)號內(nèi)相同商品碼的各筆進貨總金額 247。 關(guān)聯(lián)號內(nèi)相同商品碼的各筆進貨總數(shù)量 =（ 90000+210000+80000） 247。（ 1000+3000+1000） =76元 該企業(yè) 2022年 3月的應(yīng)退稅額 =出口數(shù)量合計 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價 適用退稅率 =5000 76 13%=49400元 36 進料加工復(fù)出口貨物的退稅計算 ? 作價加工復(fù)出口貨物的退稅計算 ? 進料委托加工復(fù)出口貨物退稅計算 37 作價加工復(fù)出口貨物的退稅計算 外貿(mào)企業(yè)將進口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，主管征稅機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上注明的應(yīng)交增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。具體計算公式為： 出口退稅額 =出口貨物的應(yīng)退稅額 銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額 銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額 =銷售進口料件金額 復(fù)出口貨物退稅率 海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額。 38 例：某進出口公司 2022年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 3月 1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價 120萬美元，海關(guān)按 85%的免稅比例征收進口增值稅 19萬元，取得海關(guān)憑證。 3月 5日，該公司以作價加工方式銷售玉米給某檸檬酸廠加工無水檸檬酸出口，開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1000萬元，稅額 130萬元。次日，向主管退稅機關(guān)申請開具 《 進料加工貿(mào)易申報表 》 。 3月 20日，收回該批玉米加工的無水檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1400萬元。3月 25日，加工收回的無水檸檬酸全部報關(guān)出口。（外匯牌價為 8元人民幣 /美元），玉米增值稅稅率為 13%，無水檸檬酸出口退稅率為 17%。 39 有關(guān)計算如下： 銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額 =1000 13%19=111萬元 應(yīng)退稅額 =1400 17%111=127萬元 40 進料委托加工復(fù)出口貨物退稅計算
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