【文章內(nèi)容簡介】 單證電子信息核對不符，暫不予退稅。以后信息陸續(xù)到達，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，實際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報退稅數(shù)相差10400元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?發(fā)布時間：20091027 點擊率：968 外貿(mào)企業(yè)出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；③財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。第二種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業(yè)。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)，補繳已退(免)的稅款，如果退運的貨物已經(jīng)申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；如出門企業(yè)將退關(guān)退運貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\貨物遲給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理“出口商品退運已補稅證明”及“進貨退出及索取折讓證明單”(以下簡稱“證明單”)，出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額。出口企業(yè)將退關(guān)退運的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時進項稅額抵扣憑證。(2)已申報、未辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)將購進貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補交稅款(已補報資料正常辦理退稅)。同時，外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷時抵扣進項稅額的憑證，企業(yè)補報的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機關(guān)。6(3)未申報退稅，退關(guān)退貨的處理。對外貿(mào)出口企業(yè)尚未申報退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)仍在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申清并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在書面申請報告及原始單據(jù)上簽注“末辦理退稅”字樣。將己申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時如何處理？企業(yè)將已申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，需向主管退稅機關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。主管退稅機關(guān)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆貨物進項結(jié)余情況和企業(yè)申請轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量、金額等情況出具證明，同時，將(出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進貨結(jié)余。外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?發(fā)布時間：20091027 點擊率：616 從小規(guī)模納稅人購進持有稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物如何計算應(yīng)退增值稅? 從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票退稅。按下列公式確定：退稅計算依據(jù)：增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 應(yīng)退稅額：退稅計算依據(jù)x退稅率(4％或6％)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工后報關(guān)出口的貨物應(yīng)如何計算應(yīng)退增值稅？ 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發(fā)票所列明的進項稅額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?外貿(mào)企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。(1)外貿(mào)企業(yè)購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補充合同等：該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。(2)出口貨物明細(xì)單。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)的主要內(nèi)容繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。(3)出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中裝貨單又稱為“關(guān)單”。(4)出口貨物運輸單據(jù)。包括：流運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)和郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)?！昂＿\提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除流上運輸稱作“海運提單”外，其他運輸方式，稱作“運單”或收據(jù)。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)。不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。詼單上面載出口合同號。貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。除來料加工出口業(yè)務(wù)外，其他貿(mào)易方式申報出口退稅的出口業(yè)務(wù)均使用上述備案做法。外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的處理(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：519 外貿(mào)出口企業(yè)出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申請取得一般納稅人資格。(2)到主管商務(wù)部門辦理備案登記。(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。(4)向生產(chǎn)企業(yè)購進貨物。(5)取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(7)向海關(guān)報關(guān)出口貨物。(8)從海關(guān)取得出口報關(guān)單。(9)收匯核銷。(10)憑有關(guān)單證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。9(11)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)向國家金庫開具收入退還書。(12)出口企業(yè)從銀行收到出口退稅款。外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅應(yīng)如何處理？外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之口《以出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn)》起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅中報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報。外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的汁算公式：應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。(1+征收率)x征收率 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)是什么? 企業(yè)的出口貨物基本上是單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬的。貨物出口銷售后不計銷項稅額，而依其購入貨物的《增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))》所注明的“進項稅額”，結(jié)合稅務(wù)總局規(guī)定的商品退稅率，計算退稅。出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬的應(yīng)退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項稅額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品按加權(quán)平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的應(yīng)退增值稅如何計算？庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的外貿(mào)企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價 應(yīng)退稅款=退稅計算依據(jù)x適用退稅率應(yīng)計入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價x征稅率—應(yīng)退稅額 出口貨物應(yīng)退消費稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，其應(yīng)退消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。其計算公式分別為：(1)實行從價定額征收辦法的：應(yīng)退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率(2)實行從量定額征收辦法的： 應(yīng)退稅額：出口數(shù)量x消費稅單位稅額(3)實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法的：應(yīng)退稅額：(出口數(shù)量x消費稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率)例 某一外貿(mào)出口企業(yè)從某化工廠購進一批化妝品并全部出口，購進單價為95元，數(shù)量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，試計算該批化妝品的應(yīng)退消費稅稅額。應(yīng)退消費稅額：購進出口貨物的進貨金額x消費稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當(dāng)外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應(yīng)征消費稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發(fā)票外還應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)繳納消費稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。出口貨物退(免)稅的證明文件(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：450 如何辦理《出口貨物退運己辦結(jié)稅務(wù)證明》？企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，海關(guān)方能辦理退運手續(xù)。辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理：①《關(guān)于中請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發(fā)票；⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：①《關(guān)于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；②受托方主管退稅部門