外貿(mào)企業(yè)出口的貨物發(fā)生退運(yùn)在出口退稅系統(tǒng)和賬務(wù)上的處理流程(編輯修改稿)
2024-10-14 00:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，載免抵退審批34萬(wàn)元，其中退稅審批20萬(wàn)元、免抵14萬(wàn)元。借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 20萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅金）14萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。34萬(wàn)元 例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：出口銷(xiāo)售10萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)30萬(wàn)元。出口電纜退稅率5％。取得進(jìn)項(xiàng)稅金：借：原材料 80萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸： 應(yīng)付賬款 10（匯率）＝借： 應(yīng)收外匯賬款 75萬(wàn)元貸：銷(xiāo)售收入 75萬(wàn)元根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”10（匯率）（17％5％）＝借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬(wàn)元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 10萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。10萬(wàn)元當(dāng)月收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬(wàn)元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬(wàn)元：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 11萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅金）18萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。29萬(wàn)元收到運(yùn)保傭單據(jù)5萬(wàn)元，沖減原以到岸價(jià)申報(bào)的出口免稅銷(xiāo)售，以紅字記：5（17％5％）＝借：銷(xiāo)售收入 5萬(wàn)元貸：應(yīng)收外匯賬款 5萬(wàn)元借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅賬務(wù)處理： 2007年9月，淮安笑語(yǔ)金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬(wàn)美元。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅：50（匯率）＝247。（1+17％）17％＝借：應(yīng)收賬款 貸：銷(xiāo)售收入 萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）由于淮安笑語(yǔ)金屬有限公司上年已申報(bào)退稅材料中，有10萬(wàn)美元的出口貨物，退稅率為11％。且未能在規(guī)定時(shí)間補(bǔ)齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)文件要求，對(duì)這部分出口銷(xiāo)售進(jìn)行征稅：10（匯率）＝247。（1+17％）17％＝ 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整 同時(shí)紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)部分：（17％11%）= 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）笑語(yǔ)公司當(dāng)月有留抵3萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減，余款開(kāi)票入庫(kù)：－＝－3＝借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 : 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3萬(wàn)元貸：銀行存款 例四、來(lái)料加工出口（包括進(jìn)料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理淮安同舟電子有限公司從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)，2006年8月份從淮安市國(guó)稅局進(jìn)出口處取得《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)月進(jìn)口保稅原材料8萬(wàn)美元，（含稅價(jià)）。當(dāng)月來(lái)料加工手冊(cè)項(xiàng)下出口5萬(wàn)美元，其中加工費(fèi)1萬(wàn)美元。國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售同類(lèi)貨物6萬(wàn)元（含稅價(jià)）：材料購(gòu)進(jìn)：247。（1+％）＝借：原材料－輔料 10萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 ，設(shè)臺(tái)帳管理。內(nèi)銷(xiāo)： 6247。（1+％）＝借：應(yīng)收賬款 6萬(wàn)元貸：銷(xiāo)售收入－內(nèi)銷(xiāo)收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）出口銷(xiāo)售：1（匯率）＝借：應(yīng)收外匯賬款 貸：銷(xiāo)售收入－出口銷(xiāo)售收入 計(jì)算來(lái)料加工進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：5（匯率）247。（1+％）＝247。（+）＝借：銷(xiāo)售成本－出口銷(xiāo)售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理淮安共濟(jì)國(guó)際貿(mào)易公司收購(gòu)紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：購(gòu)進(jìn)布一批，價(jià)稅合計(jì)60萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。60247。（1+％）＝＝借：庫(kù)存商品 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 貸：應(yīng)付賬款 60萬(wàn)元轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。（17％－11％）＝借：銷(xiāo)售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）出口離岸價(jià)8萬(wàn)美元，并申報(bào)退稅11％＝8（匯率）＝ 借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：應(yīng)收外匯賬款 貸：出口銷(xiāo)售收入 例二：外貿(mào)企業(yè)作價(jià)方式進(jìn)料加工賬務(wù)處理淮安眾志國(guó)際
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