外貿(mào)企業(yè)出口的貨物發(fā)生退運在出口退稅系統(tǒng)和賬務(wù)上的處理流程(編輯修改稿)
2024-10-14 00:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。借：應(yīng)收補貼款－出口退稅 20萬元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）14萬元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。34萬元 例二：以從事進料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算及賬務(wù)處理。江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：出口銷售10萬美元，內(nèi)銷30萬元。出口電纜退稅率5％。取得進項稅金：借：原材料 80萬元借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸： 應(yīng)付賬款 10（匯率）＝借： 應(yīng)收外匯賬款 75萬元貸：銷售收入 75萬元根據(jù)當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”10（匯率）（17％5％）＝借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本 10萬元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。10萬元當月收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，載明“當期免抵稅額”18萬元和“當期應(yīng)退稅額”11萬元：借：應(yīng)收補貼款－出口退稅 11萬元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）18萬元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。29萬元收到運保傭單據(jù)5萬元，沖減原以到岸價申報的出口免稅銷售，以紅字記：5（17％5％）＝借：銷售收入 5萬元貸：應(yīng)收外匯賬款 5萬元借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅賬務(wù)處理： 2007年9月，淮安笑語金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬美元。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅：50（匯率）＝247。（1+17％）17％＝借：應(yīng)收賬款 貸：銷售收入 萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）由于淮安笑語金屬有限公司上年已申報退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11％。且未能在規(guī)定時間補齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號文件要求，對這部分出口銷售進行征稅：10（匯率）＝247。（1+17％）17％＝ 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整 同時紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進項部分：（17％11%）= 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）笑語公司當月有留抵3萬元，經(jīng)批準可以沖減，余款開票入庫：－＝－3＝借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 : 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3萬元貸：銀行存款 例四、來料加工出口（包括進料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理淮安同舟電子有限公司從事來料加工業(yè)務(wù)，2006年8月份從淮安市國稅局進出口處取得《來料加工貿(mào)易免稅證明》，當月進口保稅原材料8萬美元，（含稅價）。當月來料加工手冊項下出口5萬美元，其中加工費1萬美元。國內(nèi)銷售同類貨物6萬元（含稅價）：材料購進：247。（1+％）＝借：原材料－輔料 10萬元借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 ，設(shè)臺帳管理。內(nèi)銷： 6247。（1+％）＝借：應(yīng)收賬款 6萬元貸：銷售收入－內(nèi)銷收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出口銷售：1（匯率）＝借：應(yīng)收外匯賬款 貸：銷售收入－出口銷售收入 計算來料加工進項轉(zhuǎn)出：5（匯率）247。（1+％）＝247。（+）＝借：銷售成本－出口銷售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出）二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理淮安共濟國際貿(mào)易公司收購紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：購進布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發(fā)票。60247。（1+％）＝＝借：庫存商品 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅金） 貸：應(yīng)付賬款 60萬元轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。（17％－11％）＝借：銷售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出）出口離岸價8萬美元，并申報退稅11％＝8（匯率）＝ 借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：應(yīng)收外匯賬款 貸：出口銷售收入 例二：外貿(mào)企業(yè)作價方式進料加工賬務(wù)處理淮安眾志國際
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