外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理模版(編輯修改稿)
2024-10-08 23:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 你商品的成本當(dāng)然不再需要交納所得稅第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營(yíng)出口和委托出口。做好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理，首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅金（增值稅、消費(fèi)稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]21號(hào)）規(guī)定：企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會(huì)計(jì)處理說(shuō)明如下：一、自營(yíng)出口方式下：例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅稅率為8%，退稅率為9%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄（單位：元）。（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：商品采購(gòu)1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：銀行存款 170000（2）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品 1000000 貸：商品采購(gòu) 1000000（3）出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借：應(yīng)收外匯賬款1230000 貸：商品銷售收入出口銷售收入 1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：商品銷售成本 1000000 貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品 1000000（5）申報(bào)出口退稅時(shí)：本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8．2*9%*1000=110700(元)；轉(zhuǎn)出增值稅額=170000110700=59300（元）；本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1000000*8%=80000(元)．應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）110700 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：借：商品銷售成本 59300 貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）59300 收到增值稅退稅款時(shí)：借：銀行存款 110700 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700 應(yīng)退的消費(fèi)稅財(cái)務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅消費(fèi)稅 80000 貸：商品銷售成本 80000 收到消費(fèi)稅稅款時(shí)：借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收出口退稅消費(fèi)稅 80000二、委托出口方式下：續(xù)上例：假設(shè)興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費(fèi)，要求編制委托方的會(huì)計(jì)分錄。（1）發(fā)出委托代銷品時(shí)：借：庫(kù)存商品委托出口商品 1000000 貸：庫(kù)存商品 1000000（2）收到代銷單時(shí)：借：應(yīng)收賬款 1230000 貸：商品銷售收入出口銷售收入 1230000（3）收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來(lái)的貨款時(shí)：借：銀行存款 1217700 銷售費(fèi)用 12300 貸：應(yīng)收賬款 1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：借：商品銷售成本 1000000 貸：庫(kù)存商品委托出口商品 1000000（5）申報(bào)出口應(yīng)退增值稅、消費(fèi)稅（在委托方辦理）、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營(yíng)出口方式會(huì)計(jì)分錄“（5）”。第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作某化工進(jìn)出口公司1997年1月購(gòu)進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無(wú)庫(kù)存)： ，，已出口20000公斤。2.amp。127。購(gòu)進(jìn)鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開(kāi)具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購(gòu)進(jìn)輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元。購(gòu)進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨
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