【文章內(nèi)容簡介】 此資料來自 答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。 哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？ 答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的 出口貨物包括 :（ 1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（ 2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；（ 3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（ 4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（ 5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。 2“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什幺？ 答：“免、抵、退”稅的基本公式計(jì)算公式為：當(dāng)期不予抵 扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 （當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額） 上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 (1)應(yīng)退稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥ 0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜ 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＜當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜ 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≥當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià) 退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（ 2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。 2“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什幺？ 答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率 退稅率） 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn) 口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 （當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額） 上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（ 1）應(yīng)退稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥ 0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜ 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜ 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期 出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值 當(dāng)期應(yīng)退稅額（ 2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。 第 11 頁 共 51 頁 此資料來自 海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià) +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 2“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算？ 答：當(dāng)期免抵退稅抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出 口貨物退稅率。 免稅購進(jìn)原材料 =國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料 +進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。 國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件 =直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件 +代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件 +用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，其組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià) +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +實(shí)征消費(fèi)稅。 2“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？ 答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。目前，我省采用的是“實(shí)耗法”來計(jì)算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，即先按計(jì)劃分配率來計(jì)算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整，其具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率。 計(jì)劃分配率 =（計(jì)劃進(jìn)口總值 /計(jì)劃出口總值） 100%。 計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。 計(jì)劃分配率的最大值為 100%。 第 12 頁 共 51 頁 此資料來自 2采用計(jì)算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？ 答：采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成： （ 1）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 （ 2）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 （ 3）當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 （ 4）當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。 （ 5）上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完 的免抵退稅抵減額。 “免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額 =當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率出口貨物退稅率。 “免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額 =某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值出口貨物退稅率 — 該手冊累計(jì)已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。 某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值 =該手冊審核通過的直接出口總值實(shí)際分配率。 實(shí)際分配率＝（實(shí)際申報(bào)進(jìn)口總值 剩余邊角余料金額 結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊料件金額 其它減少進(jìn)口料件金額） /（直接申報(bào)出口發(fā)票總值 +結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊成品金額 +剩余殘次成品金額 +其它減少出口成品金額） 100%實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。 “視同進(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額 =代理進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率 +國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料免稅原材料退稅率 +鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額復(fù)出口貨物退稅率 +國產(chǎn)棉金額退稅率 +其它視同進(jìn)口料件金額復(fù)出口退稅率。 第 13 頁 共 51 頁 此資料來自 2“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？ 答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計(jì)算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物 的計(jì)算方法計(jì)算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實(shí)耗法”進(jìn)行計(jì)算，即：企業(yè)在購進(jìn)免稅原材料時(shí)，到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并 入公式計(jì)算。 2在實(shí)際工作中，如何計(jì)算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征（免）稅申報(bào)（免抵退預(yù)申報(bào)）時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計(jì)算確認(rèn) ,有以下處理方法： 方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn) ,并進(jìn)行賬務(wù)處理。 方法二：辦理免抵退稅正式申報(bào)時(shí)，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)確認(rèn) ,并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對(duì)應(yīng)的申報(bào)所屬期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)通知單中的審批數(shù)與所對(duì)應(yīng)的申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理 (審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額 用紅字調(diào)整 ,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整 )。 方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報(bào)（預(yù)免預(yù)抵）時(shí)，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額” ,計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額” ,并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對(duì)應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)通知單中的審批數(shù)與所對(duì)應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行 賬