【正文】 答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體 第 7 頁 共 51 頁 此資料來自 稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為５％的貨物，按５％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于５％的貨物一律按６％的退稅率執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。 1辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？ 答：根據(jù)國稅發(fā)［ 1994］ 031 號及有關(guān)政 策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅登記證： （ 1）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》； （ 2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）； （ 3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）； 第 8 頁 共 51 頁 此資料來自 （ 4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》； （ 5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明； （ 6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）； （ 7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）； （ 8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）； （ 9）分部門申報(bào)退稅的部門代碼書面申請； （ 10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它證件、資料。 1出口企業(yè)在什幺情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？ 答：根據(jù)國稅發(fā)［ 1994］ 031 號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦 理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起 30 日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續(xù)。 第 9 頁 共 51 頁 此資料來自 1什幺情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？ 答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其它依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況， 須在批準(zhǔn)撤并之日起 30 日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請報(bào)告、上級主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。 1退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的？ 答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。 1未按規(guī)定辦理退稅登記的會(huì)受到何種處罰？ 答：未按規(guī)定辦理退稅登記的 ,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā) [1998]20 號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以 1000 元處罰。 1“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？ 第 10 頁 共 51 頁 此資料來自 答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。 哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？ 答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的 出口貨物包括 :（ 1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（ 2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；（ 3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（ 4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（ 5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。 2“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什幺？ 答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率 退稅率） 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn) 口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 （當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額） 上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（ 1）應(yīng)退稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥ 0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜ 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜ 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期 出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值 當(dāng)期應(yīng)退稅額（ 2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。 免稅購進(jìn)原材料 =國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料 +進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件 =直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件 +代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件 +用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。 2“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？ 答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。 計(jì)劃分配率 =（計(jì)劃進(jìn)口總值 /計(jì)劃出口總值） 100%。 計(jì)劃分配率的最大值為 100%。 （ 2）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 （ 4）當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。 “免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額 =當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率出口貨物退稅率。 某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值 =該手冊審核通過的直接出口總值實(shí)際分配率。 “視同進(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額 =代理進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率 +國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料免稅原材料退稅率 +鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額復(fù)出口貨物退稅率 +國產(chǎn)棉金額退稅率 +其它視同進(jìn)口料件金額復(fù)出口退稅率。 2在實(shí)際工作中，如何計(jì)算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征（免）稅申報(bào)（免抵退預(yù)申報(bào)）時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。 方法二：辦理免抵退稅正式申報(bào)時(shí)，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)確認(rèn) ,并進(jìn)行賬務(wù)處理。 方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報(bào)（預(yù)免預(yù)抵）時(shí)，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額” ,計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額” ,并進(jìn)行賬務(wù)處理。 2“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中