【正文】 法日后肯定是要規(guī)范的。以前有的外貿(mào)企業(yè)，在明知道，該出口貨物不退稅的時候，就會接受供貨單位提供的普通發(fā)票，但一旦出現(xiàn)對出口貨物征稅的問題，外貿(mào)企業(yè)就要承擔(dān)沒有進項抵扣的苦頭。而且取得的增值稅發(fā)票，無論退稅與否，一律參與認(rèn)證，這也是必須的，不能因為該貨物不退稅，而不對發(fā)票進項認(rèn)證，財務(wù)人員的工作必須要做在前。通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。網(wǎng)上預(yù)申報和察看預(yù)審反饋。預(yù)審?fù)ㄟ^后，進行正式申報，把預(yù)申報數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報數(shù)據(jù)中。并生成退稅申報軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關(guān) 代碼。(需要在出口日期算起90天內(nèi)進行正式申報)。《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細(xì)申請表》。出口退稅專用 核銷單。增值稅 票抵扣聯(lián)及專用貨物清單。出口退稅專用 報關(guān)單。以上單據(jù)在裝訂時請按關(guān)聯(lián)號排列，所有單據(jù)豎著放靠右側(cè)在上方裝訂，裝訂成一冊。退稅進貨明細(xì)表。企業(yè)到退稅機關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關(guān)，退稅機關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。1稅款的退還稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。點擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。根據(jù)注意事項的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關(guān)辦理退庫。本文主要探究了外貿(mào)企業(yè)的出口退稅方面幾個簡要問題。通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。網(wǎng)上預(yù)申報和察看預(yù)審反饋。預(yù)審?fù)ㄟ^后，進行正式申報，把預(yù)申報數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報數(shù)據(jù)中。準(zhǔn)備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅；企業(yè)到退稅機關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關(guān)，退稅機關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。1稅款的退還。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對開戶行與帳號是否準(zhǔn)確，打印3份。二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，在購進時，仍按財政部（93）財會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，即應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記“物資采購”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算出應(yīng)收的出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。實際收到應(yīng)稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例例如：某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，出口至美國，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。在我國，擁有出口經(jīng)營權(quán)的大致分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，我國對有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口貨物，對其增值稅實行免稅并退稅的退稅政策。退稅政策的本質(zhì)是出口環(huán)節(jié)免稅，但是其進項稅可以抵扣。由于實際稅負(fù)并不能達到征收率的水平，國家稅務(wù)總局根據(jù)不同產(chǎn)品的稅負(fù)，制定了不同的退稅率，以實現(xiàn)出口產(chǎn)品的零稅負(fù)。談外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理及退稅管理，經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2002年15期陳燕。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa 密碼：無。配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號和密碼。1）免抵退稅預(yù)申報的流程進入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認(rèn)定）”}，按照向?qū)У牟襟E進行操作，①進入“向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集出口貨物明細(xì)申報錄入”；②“四免抵退稅預(yù)申報→數(shù)據(jù)一致性檢查”。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報前必須要進行出口退（免）稅預(yù)申報。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進行出口退稅正式申報。否則缺少出口報關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報時計算的“不得免征和抵扣進項稅額”就會與免抵退稅申報匯總表上的“不得免征和抵扣進項稅額”不一致，主管稅務(wù)機關(guān)在計算機審核時會造成免抵退稅對審不通過。舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期201403的免抵退稅申報，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進行免抵退稅申報預(yù)審，如果單證信息齊全即進行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務(wù)機關(guān)進行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時出錯率會較低。（2）免抵退稅正式申報流程①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行“五預(yù)審核反饋疑點調(diào)整→稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯誤的情況，可進行“五預(yù)審核反饋疑點調(diào)整→撤銷已申報數(shù)據(jù)”；②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進行修改，進入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集出口貨物明細(xì)申報錄入”；③進入“六生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)；④進入“八納稅申報表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報表錄入”；⑤進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”；⑥進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口。（2）免抵退稅申報需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：①主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》；②主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的，還應(yīng)提供下列資料：a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》；b消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。這里的退（免）稅實際是指退稅。,安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“sa”，密碼為空。依次進入系統(tǒng)維護系統(tǒng)初始化。配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識別號，分類管理代碼等）。根據(jù)出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進貨明細(xì)數(shù)據(jù)，生成電子申報數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅申報向?qū)Р僮鳎海?）外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報的流程注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認(rèn)定）”。(1)向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”）；(3)外部數(shù)據(jù)采集報關(guān)單數(shù)據(jù)讀入報送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入；(4)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認(rèn)可；(5)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→進貨明細(xì)數(shù)申報據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認(rèn)可；(6)三退稅申報數(shù)據(jù)檢查→進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報數(shù)據(jù)；(7)六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)；(8)七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存；(9)打印出口明細(xì)申報表→六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打??；(10)打印進貨明細(xì)申報表→六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→進貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打印；(11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→打印報表；(12)七生成正式申報數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)進貨/出口申報表。（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報需提報的資料：①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細(xì)申報表》；③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》；④出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：A出口貨物報關(guān)單；B增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；D屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；E主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）實務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。如果年中出現(xiàn)差額，應(yīng)做如下分析，并進行相應(yīng)的會計處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進行處理（1）如果差額為正數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時補提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本（差額）貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（差額）2）如果差額為負(fù)數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時調(diào)減