【正文】 銷項稅額的計算公式銷項稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式應納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率六、本通知自2005年5月1日起執(zhí)行?！闭魇赵鲋刀惖某隹谑杖肟梢苑譃橐韵挛宕箢悾撼隹诓挥柰耍猓┒惖呢浳锸杖耄簧a企業(yè)單證不齊超過規(guī)定期限的出口貨物收入；2005年5月1日后外貿企業(yè)超過規(guī)定期限的出口貨物收入；援外出口貨物實行承包結算制的，對承包企業(yè)以“對內總承包價“為計稅依據(jù)征收增值稅；其它規(guī)定需要征稅的出口貨物收入。外貿企業(yè)出口國家規(guī)定的退（免）稅貨物，在2005年5月1日前，對沒申報退稅或不申報退稅出口貨物收入，不存在征稅問題，即出口收入免稅，而購進貨物所承擔的進項稅金轉到成本當中。從2005年5月1日后開始征稅，按照國稅發(fā)[2005]68號文件規(guī)定視同內銷政策征稅。政策是對出口貨物征稅作了相關規(guī)定，但具體操作上，卻還存在很多不清晰，很難操作的地方，但外貿企業(yè)必須事前做好必要的準備，工作做在前。第一、征稅的執(zhí)行時間問題外貿企業(yè)貨物出口后，按財務制度規(guī)定做出口收入賬，由于單證不齊超過規(guī)定期限需要征稅，具體的執(zhí)行是按做出口收入賬的時間還是按單證不齊到期的當月來執(zhí)行，目前還沒有明確規(guī)定。在廣州，我曾經就這個問題咨詢過本區(qū)的退稅科、稅政科和征收分局，但都不能給出一個明確的答復。最后也只是退稅科口頭答復，在他們給企業(yè)出具征稅通知的時候，企業(yè)才計提銷項稅，該征稅通知同時傳達征收分局，由征收分局對企業(yè)銷項稅的計提進行核查。但這絕對是土政策了，各地的差異肯定很大的，或許政策明天就會變。第二、需要征稅的出口銷售收入的進項抵扣問題根據(jù)征稅的規(guī)定，企業(yè)購進貨物認證后當期必須抵扣，這在內銷企業(yè)和有出口的生產企業(yè)可以做到，但是對外貿企業(yè)卻有操作上的困難。其原因是外貿企業(yè)財務核算內、外銷是分別核算。用于出口所發(fā)生的進項稅金記在出口的應交稅金應交增值稅賬，不參與內銷或征稅抵扣，但參與認證。由于認證后按規(guī)定當期必須抵扣，可是外貿企業(yè)出口貨物取得的進項稅金認證后沒有參與抵扣，因為當時不知到是否需要征稅，等到幾個月后由于單證不齊按規(guī)定征稅時，已不能抵扣。但，既然我的出口收入，國家要視同內銷計提銷項稅，那么，我相應的進項稅額，國家也應該允許我進行抵扣。這個問題，最后是由本區(qū)的稅政科作出口頭答復的：在需要計提銷項稅的當期，企業(yè)寫一份出口轉內銷的書面報告，報主管征稅部門，征稅部門批復后，允許企業(yè)，把之前已經進行認證，但在增值稅申報時作為出口貨物進項稅額，設為“暫不抵扣”的該批出口貨物的進行稅額，重新設為“本期抵扣”，從而解決進項抵扣的問題。但這個做法，老實說是有違國字號文件當期認證當期抵扣的規(guī)定的。這種做法日后肯定是要規(guī)范的。這個問題同時引申出，外貿企業(yè)對于購進貨物的發(fā)票問題。以前有的外貿企業(yè)，在明知道，該出口貨物不退稅的時候，就會接受供貨單位提供的普通發(fā)票，但一旦出現(xiàn)對出口貨物征稅的問題，外貿企業(yè)就要承擔沒有進項抵扣的苦頭。因此，購進貨物無論退稅與否，一律要求提供增值稅發(fā)票，對外貿企業(yè)本身是最好的保護，一來可以防止假票的風險，二來可以解決對出口征稅時的進項抵扣問題。而且取得的增值稅發(fā)票，無論退稅與否，一律參與認證，這也是必須的，不能因為該貨物不退稅，而不對發(fā)票進項認證，財務人員的工作必須要做在前。第二篇：外貿企業(yè)出口退稅流程外貿企業(yè)出口退稅流程外貿企業(yè) 出口退稅 申報流程：下載外貿企業(yè) 出口退稅 申報系統(tǒng)和出口退稅網，安裝后通過系統(tǒng)維護進行企業(yè)信息設置。通過退稅系統(tǒng)完成出口明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。取得 增值稅 發(fā)票 后在 發(fā)票 開票日期30天內，在“發(fā)票認證系統(tǒng)”或國稅局進行發(fā)票信息認證。通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進貨出口數(shù)量關聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預申報數(shù)據(jù)。網上預申報和察看預審反饋。在申報系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。預審通過后，進行正式申報，把預申報數(shù)據(jù)確認到正式申報數(shù)據(jù)中。打印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份。并生成退稅申報軟盤，軟盤中應該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關 代碼。準備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅。(需要在出口日期算起90天內進行正式申報)。所需資料如下：打印好的專用封面紙?！锻赓Q企業(yè)出口退稅進貨明細申請表》?！锻赓Q企業(yè)出口退稅出口明細申請表》。出口退稅專用 核銷單。稅收(出口貨物專用)繳款書。增值稅 票抵扣聯(lián)及專用貨物清單。代理出口證明(如屬代理出口的)。出口退稅專用 報關單。資料封底。以上單據(jù)在裝訂時請按關聯(lián)號排列，所有單據(jù)豎著放靠右側在上方裝訂，裝訂成一冊。另外應附兩套退稅申報表(退稅匯總申報表。退稅進貨明細表。退稅出口申報明細表)并加蓋公章。企業(yè)到退稅機關辦理退稅正式申報，退稅機關審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關，退稅機關會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報退稅即完成。1稅款的退還稅務局得到退稅的批復之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復”欄目中查看。點擊某條批復的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內容，企業(yè)應仔細核對開戶行與帳號是否準確，打印3份。根據(jù)注意事項的相關內容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關辦理退庫。第三篇：初探外貿企業(yè)的出口退稅初探外貿企業(yè)的出口退稅【文章摘要】加強企業(yè)出口退稅的賬務管理，是外貿企業(yè)財務工作的重中之重，也是區(qū)別于內貿企業(yè)的一個特點。本文主要探究了外貿企業(yè)的出口退稅方面幾個簡要問題?！娟P鍵詞】外貿企業(yè)；出口；退稅一、外貿企業(yè)出口退稅的程序與步驟下載外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網，安裝后通過系統(tǒng)維護進行企業(yè)信息設置。通過退稅系統(tǒng)完成出口明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內，在“發(fā)票認證系統(tǒng)”或國稅局進行發(fā)票信息認證。通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進貨出口數(shù)量關聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預申報數(shù)據(jù)。網上預申報和察看預審反饋。在申報系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。預審通過后，進行正式申報，把預申報數(shù)據(jù)確認到正式申報數(shù)據(jù)中。打印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份；并生成退稅申報軟盤，軟盤中應該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關代碼。準備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅；企業(yè)到退稅機關辦理退稅正式申報，退稅機關審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關，退稅機關會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報退稅即完成。1稅款的退還。稅務局得到退稅的批復之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復”欄目中查看。點擊某條批復的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內容，企業(yè)應仔細核對開戶行與帳號是否準確，打印3份。根據(jù)注意事項的相關內容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關辦理退稅。二、外貿企業(yè)出口退稅賬務處理外貿企業(yè)收購出口的貨物，在購進時，仍按財政部（93）財會字第83號《關于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關會計處理規(guī)定的通知》的有關規(guī)定進行會計處理，即應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅金──應交增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記“物資采購”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，結轉商品銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目；按照購進時取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照《通知》（注，指《國務院關于調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》，下同）規(guī)定的退稅率計算的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。外貿企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算出應收的出口退稅時，借記“應收出口退稅”科目，貸記“應交稅金──應交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅”科目。自營出口應稅消費品的外貿企業(yè)，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借記“應收出口退稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。實際收到應稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅”科目。發(fā)生退關或退貨而補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。三、外貿企業(yè)出口退稅計算及賬務處理舉例例如：某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，出口至美國，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。應退增值稅稅額＝7750013％＝10075（元）轉出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進貨物時，借：物資采購77500應交稅金──應交增值稅（進項稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品 77500貸：物資采購77500出口報關銷售時，借：應收賬款104000貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入104000結轉商品銷售成本，借：主營業(yè)務成本 77500貸：庫存商品77500進項稅額轉出，借：主營業(yè)務成本3100貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）3100計算出應收增值稅退稅款，借：應收出口退稅10075貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時，借：銀行存款10075貸：應收出口退稅（增值稅）10075綜上可看出，出口貨物退免稅是國際貿易中通常采用的，并為世界各國普遍接受的稅收政策，其目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭。在我國，擁有出口經營權的大致分為生產企業(yè)和外貿企業(yè)，我國對有出口經營權的外貿企業(yè)自營出口或委托其他外貿企業(yè)出口貨物，對其增值稅實行免稅并退稅的退稅政策。所謂免稅，就是出口環(huán)節(jié)免交增值稅，退稅，就是對出口環(huán)節(jié)之前負擔的增值稅予以退還。退稅政策的本質是出口環(huán)節(jié)免稅，但是其進項稅可以抵扣。針對外貿企業(yè)，出口退稅的具體計算方法采用先征后退的辦法。由于實際稅負并不能達到征收率的水平，國家稅務總局根據(jù)不同產品的稅負，制定了不